Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Октября 2011 в 17:49, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является изучение механизма применения действующих форм и методов налогового контроля, оценка их эффективности, определение путей совершенствования контрольной работы налоговых органов.
На основе этого можно определить задачи данной курсовой работы:
1. исследование нормативно-правовой базы осуществления налогового контроля;
2. изучение основ организации контрольной работы налоговых органов;
3. изучение действующих форм и методов налогового контроля;
4. определение наиболее перспективных путей совершенствования форм и методов налогового контроля.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………………2
I. Понятие, виды и основные элементы налогового контроля………………………4
II. Методы и формы налогового контроля……………………………………………..8
III. Понятие, основные элементы и виды налогового учета………………………..10
3.1. Субъекты и объекты налогового учета…………………………………………..12
3.2. Основания налогового учета……………………………………………………..12
IV. Порядок проведения налогового учета организаций и
физических лиц…………………………………………………………………………...14
4.1. Порядок проведения налогового учета организаций…………………………...14
4.2. Порядок проведения налогового учета физических лиц……………………….16
V. Налоговые проверки: понятие, виды и общие правила
проведения налоговых проверок……………………………………………………….17
5.1. Участники налоговых проверок………………………………………………….19
5.2. Объект и предмет налоговой проверки………………………………………….19
5.3. Этапы проведения налоговых проверок…………………………………………20
5.4. Камеральные налоговые проверки……………………………………………….21
5.5. Выездные налоговые проверки…………………………………………………...23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………………………..26
Список использованной литературы…………………………………………………..29
1) правильность ведения обязанными лицами бухгалтерского учета доходов, расходов, объектов налогообложения;
2) проверка правильности исчисления сумм налогов и сборов;
3) проверка своевременности уплаты сумм налогов и сборов;
4) правильность ведения банковских операций, связанных с уплатой налогов и сборов;
5) выявление обстоятельств, способствующих совершению нарушений налогового законодательства.
При осуществлении
мероприятий налогового контроля уполномоченные
органы руководствуются принципами
законности, планирования мероприятий
налогового контроля, принципом соблюдения
налоговой тайны (специального режима
доступа к сведениям о
II. Методы и формы налогового контроля
Налоговый контроль
осуществляется путем применения различных
приемов и способов, а также
использования специальных
При этом необходимо
выделить два уровня методов налогового
контроля: общенаучные и специально-
В настоящее
время в условиях развивающегося
гражданского оборота и полной экономической
самостоятельности
может привести
к значительным правовым последствиям,
например к отмене решений, принятых
на основании неправомерно полученных
результатов налогового контроля, к
признанию недействительными
Осуществление налогового контроля на практике происходит в рамках контрольно-процессуальной деятельности соответствующих органов, которые используют конкретные правовые формы и методы налогового контроля. Закрепление форм и методов осуществления контрольной деятельности на должном законодательном уровне имеет важное значение для регулирования отношений между органами и налогоплательщиками.
Необходимо отметить, что вопрос об определении методов и форм налогового контроля и их соотношении продолжает оставаться дискуссионным. Так, Налоговый кодекс определил формы проведения налогового контроля, причем некоторые из них ранее обычно относили к методам осуществления налогового контроля (например, осмотр помещений и территорий).
Форма проведения налогового контроля представляет собой внешнее выражение практической реализации контрольной деятельности налоговых органов.
Налоговый кодекс устанавливает следующие формы проведения налогового контроля (ст. 82 НК РФ):
· налоговые проверки;
· получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;
· проверки данных учета и отчетности;
· осмотр и обследование помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);
· другие формы.
Специально-правовые методы налогового контроля представляют собой совокупность способов изучения объекта и предмета налогового контроля. К специально-правовым методам налогового контроля можно, в частности, отнести визуальный осмотр, арифметическую и формальную проверку документов, сопоставление данных, выборочный и сквозной методы проверки документов и т.д.
В последнее
время в области правового
регулирования методов и форм
контрольной деятельности появилась
новая правовая форма регламентации
контроля – стандарты контрольной
деятельности. Стандарты контрольной
деятельности устанавливают основные
единые принципы проведения контроля
и требования к проведению контроля
соответствующими органами. Очень часто
стандарты определяют требования к
профессиональной квалификации инспекторов,
правовому и документальному
обеспечению проверок, оформлению результатов
(доказательств), действиям контролирующих
органов. Такие стандарты
III. Понятие, основные элементы и виды налогового учета
В Налоговом кодексе РФ впервые урегулированы в систематизированном виде общие положения налогового учета. Налоговый учет является тем базисом, на котором начинают выстраиваться отношения между налогоплательщиками и налоговыми органами, поскольку без постановки на налоговый учет, т.е. без предоставления в налоговые органы соответствующей информации, налоговые органы не имеют реальной возможности осуществить в отношении такого налогоплательщика мероприятия налогового контроля и, как следствие, привлечь такого налогоплательщика к ответственности. Таким образом, осуществление налогового учета является важнейшим видом деятельности налоговых органов. В результате его осуществления налоговые органы получают информацию, необходимую для проведения налоговых проверок: юридический адрес, адрес фактического места жительства налогоплательщика, сведения о руководителях и организационно-правовой форме организации-налогоплательщика и другое.
Налоговый учет – это комплекс установленных налоговым законодательством мероприятий, осуществляемых налоговыми органами с целью регистрации всех налогоплательщиков (или налоговых агентов) в налоговых органах и аккумулирования сведений о налогоплательщиках в едином государственном реестре налогоплательщиком.
Налоговый учет проводится только в отношении налогоплательщиков (организаций и физических лиц) или налоговых агентов. Плательщики сборов не подлежат постановке на налоговый учет, поскольку Налоговый кодекс не содержит норм по учету плательщиков сборов, и, согласно п. 3 ст. 1 НК РФ, действие Налогового кодекса в части осуществления налогового учета на плательщиков сборов не распространяется.
Филиалы и обособленные
подразделения организаций не являются
самостоятельными налогоплательщиками
или налоговыми агентами, в связи
с чем они также не подлежат постановке
на налоговый учет. По месту нахождения
филиалов и обособленных подразделений
в качестве налогоплательщиков обязаны
встать на налоговый учет организации,
в состав которых входят данные филиала
и обособленные подразделения.
Общими характеристиками осуществления налогового учета являются:
1) налоговый учет осуществляется в целях проведения налогового контроля (ст. 83 НК РФ);
2) налоговый учет осуществляется налоговыми органами;
3) налоговый учет осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми связано возникновение обязанности по уплате того или иного налога, т.е. налоговый учет носит общеобязательный характер для всех налогоплательщиков;
4) налоговый учет одного и того же налогоплательщика может осуществляться по нескольким основаниям;
5) НК РФ установлены основные элементы налогового учета (основания, сроки, место и порядок постановки на учет и др.);
6) Налоговый учет является основой для ведения единого государственного реестра налогоплательщиков и осуществления документооборота по уплате налогов и сборов (на всех документах по уплате налогов и сборов необходимо наличие идентификационного номера налогоплательщика – ИНН);
7) За нарушение порядка налогового учета установлена ответственность по налоговому законодательству.
При проведении налогового учета налоговые органы руководствуются следующими принципами:
I. Принцип единства налогового учета на всей территории Российской Федерации предполагает единообразное осуществление налогового учета на всей территории РФ, существование единого реестра налогоплательщиков на территории РФ и присвоение налогоплательщику единого по всем видам налогов и на всей территории РФ идентификационного номера налогоплательщика (ИНН);
II. Принцип множественности
налогового учета, т.е. постановка на налоговый
учет налогоплательщика в разных налоговых
органах по разным основаниям.
III. Принцип «территориальности» налогового учета предполагает, что в большинстве случаев взаимоотношения налогоплательщика возникают именно с тем налоговым органом, в котором он состоит на налогом учете (предоставление налоговой отчетности, документов, обращения налогоплательщика о разъяснении налогового законодательства, проведение налоговых проверок и т.д.).
IV. Заявительный принцип налогового учета, т.е. в подавляющем большинстве случаев налоговый учет осуществляется на основе заявлений обязанных лиц.
V. Принцип соблюдения налоговой тайны в отношении сведений, получаемых налоговыми органами при постановке на налоговый учет (за исключением сведений об ИНН), т.е. установление специального режима доступа к сведениям о налогоплательщике, полученным должностными лицами уполномоченных контрольных органов.
VI. Принцип всеобщности налогового учета предполагает обязательность налогового учета каждого налогоплательщика. Наличие у налогоплательщика налоговых льгот не освобождает его от постановки на налоговый учет. Отсутствие постановки налогоплательщика на налоговый учет в установленном порядке влечет применение мер ответственности.
Налоговый учет можно разделить на виды в зависимости от объектов налогового учета:
· Налоговый учет организаций;
· Налоговый учет физических лиц.
Налоговый учет имеет несколько основных составляющих элементов:
1. Субъекты налогового учета;
2. Объекты налогового учета;
3. Основания налогового учета;
4. Место постановки на налоговый учет;
5. Порядок и сроки постановки на учет, переучет и снятие с учета;
6. Порядок ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков.
3.1.
Субъекты и объекты
налогового учета
Субъектами налогового
учета являются органы, наделенные
властными полномочиями по осуществлению
в отношении налогоплательщиков
налогового учета и ведению
Информация о работе Налоговые проверки: понятие, виды и общие правила проведения налоговых проверок