Налоговые правонарушения

Наступление негативной налоговой  ответственности возможно только при  наличии всех перечисленных оснований  и в строго определенной последовательности: норма права – налоговое правонарушение – применение санкции.

На основе данного определения  выделяются следующие признаки налоговой  ответственности:

- материальные, характеризующие налоговую  ответственность в качестве охранительного  налогового правоотношения. Материальные признаки налоговой ответственности включают два аспекта: установление составов налоговых правонарушений и санкций за их совершение НК РФ; определение вида и меры государственно-властного принуждения через охранительные налоговые правоотношения. Санкции за нарушения законодательства о налогах и сборах дифференцированы, носят имущественный характер, выражаются в денежной форме и высказываются только в судебном порядке;

- процессуальные, характеризующие  механизм реализации материального  охранительного налогового правоотношения  посредством производства по  делу о налоговом правонарушении, осуществляемого компетентным органами  согласно нормам НК РФ;

-      функциональные, отражающие  целенаправленность существования  и применения налоговой ответственности. 

Принципы налоговой ответственности  – это основополагающие начала, исходные идеи, отражающие ее обстоятельную  сущность, природу и назначение, в соответствии с которыми осуществляется деятельность законодателя и правоприменителя по реализации охранительных налоговых правоотношений.

Наказание является справедливым только в том случае, когда характер применяемых мер принуждения  и объем возлагаемой ответственности  соответствуют общественной опасности  правонарушения, особенностям личности правонарушителя и обстоятельствам, смягчающим либо отягчающим его ответственность, то есть строго индивидуализировано.

Принцип справедливости налоговой  ответственности включает требования:

1) обоснованности; 2) соразмерности; 3) дифференциации;

4) индивидуализации; 5) неотвратимости; 6) гуманизма. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. 3. Единый налог на вмененный доход: объект налогообложения, ставки, порядок и сроки уплаты. Отчетность по ЕНВД.

Согласно пункту 1 статьи 12 НК РФ в  Российской Федерации устанавливаются  следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Совокупность этих налогов и сборов принято считать общим режимом  налогообложения.

В то же время наряду с общим режимом  налогообложения существуют особые налоговые режимы, применение которых  освобождает фирмы и предпринимателей от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов (п. 7 ст. 12 НК РФ).

В соответствии со статьей 18 НК РФ специальным налоговым  режимом признается особый порядок  исчисления и уплаты налогов и  сборов в течение определенного  периода времени. Специальный налоговый  режим применяется только в случаях  и в порядке, установленных НК РФ и федеральными законами, которые  принимаются в соответствии с  НК РФ. При этом элементы налогообложения  и налоговые льготы определяются так, как требует НК РФ, а другие особые правила могут содержаться  в каких-либо иных федеральных законах.

К специальным  налоговым режимам НК РФ относит  систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), порядок применения которой  изложен в главе 26.3 НК РФ.

В этой главе  определены те виды деятельности, которые  могут переводиться на уплату ЕНВД. Также здесь прописано, как надо рассчитывать вмененный доход и в какие сроки нужно перечислить налог в бюджет. Эти правила одинаковы для всей территории России.

А вводят этот налог на подведомственной территории местные власти (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Если на территории, где введен "вмененный" налог, предприятие или индивидуальный предприниматель занимаются той деятельностью, которая облагается ЕНВД, то они обязаны его уплачивать. Отказаться от такой обязанности нельзя.

Местным налогом ЕНВД стал только с 2006 года, до этого он считался региональным. При этом к местным органам  власти перешло право устанавливать  виды деятельности, переводимые на "вмененку", и значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2. Это предусмотрено Федеральным законом от 29.07.2004 г. N 95-ФЗ.

Организации - плательщики ЕНВД в соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 НК РФ освобождаются  от следующих налогов:

- налога  на прибыль;

- налога  на имущество;

- единого  социального налога (ЕСН);

- налога  на добавленную стоимость (НДС).

А для индивидуальных предпринимателей ЕНВД заменяет следующие  виды налогов:

- налог на  доходы физических лиц (НДФЛ);

- налог на  имущество физических лиц;

- единый  социальный налог (ЕСН);

- налог на  добавленную стоимость (НДС).

Надо отметить, что замена уплаты перечисленных  налогов осуществляется только по той  предпринимательской деятельности, которая переведена на ЕНВД. Если фирма (предприниматель) занимаются помимо деятельности, переведенной на уплату единого налога, еще и деятельностью, не подпадающей под ЕНВД, то по этому второму виду деятельности они обязаны платить все "общережимные" налоги.

Несмотря  на то что ЕНВД заменяет уплату некоторых налогов, это не значит, что кроме единого налога не надо перечислять никаких других платежей и взносов в бюджет.

В первую очередь  это касается НДС, который плательщики  ЕНВД должны перечислять при ввозе  товаров на таможенную территорию России. Помимо этого, "вмененщики"  могут перечислять в бюджет следующие федеральные налоги и сборы:

- налог на  добычу полезных ископаемых;

- сборы за  пользование объектами животного  мира и за пользование объектами  водных биологических ресурсов;

- государственную  пошлину;

- водный  налог.

А также региональные налоги:

- транспортный  налог.

И местные  налоги:

- земельный  налог.

Кроме того, за фирмами и коммерсантами, переведенными  на ЕНВД, сохраняется обязанность  уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование сотрудников  в соответствии с Федеральным  законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" Помимо этого индивидуальные предприниматели должны платить обязательные фиксированные "пенсионные" взносы за себя.

А вот выплаты  пособий по социальному страхованию  регламентирует Федеральный закон  от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан"

Порядок расчета единого налога на вмененный  доход.

Налоговой базой для исчисления суммы единого  налога признается величина вмененного дохода. Рассчитывают ее, исходя из установленных  пунктом 3 статьи 346.29 НК РФ значений базовой  доходности и физического показателя, а также значений корректирующих коэффициентов К1 и К2.

При расчете  налоговой базы используется следующая  формула:

                                  ВД = (БД x (N1 + N2 + N3) x К1 x К2)., где

ВД - величина вмененного дохода,

БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской  деятельности;

N1, N2, N3 - физические  показатели, характеризующие данный  вид деятельности, в каждом месяце  налогового периода;

К1, К2, - корректирующие коэффициенты базовой доходности.

Если в  течение квартала величина физического  показателя меняется, плательщик ЕНВД учитывает это изменение с  начала того месяца, в котором оно  произошло.

Определив размер вмененного дохода, организация (предприниматель) умножает его на ставку единого налога. Она равна 15 процентам (ст. 346.31 НК РФ).

                            . ЕН = ВД x 15%., где

ВД - вмененный  доход за налоговый период;

ЕН - сумма  единого налога.

Рассмотрим, что представляют собой базовая  доходность, физические показатели, а  также корректирующие коэффициенты базовой доходности для расчета  единого налога на вмененный доход.

Для каждого  вида предпринимательской деятельности, переводимой на ЕНВД, действует своя величина базовой доходности. Установлены  они в пункте 3 статьи 346.29 НК РФ. Обращаем ваше внимание: базовая доходность является постоянной величиной, то есть ее не могут изменять на уровне муниципалитетов.

Расчет  единого налога.

Рассчитанная  за налоговый период величина ЕНВД может быть уменьшена на суммы, предусмотренные  пунктом 2 статьи 346.32 НК РФ. А именно:

- страховые  взносы на обязательное пенсионное  страхование, уплаченные за этот  же период времени. Это касается  пенсионных взносов только по  тем работникам, которые заняты  в сферах деятельности, облагаемых  ЕНВД. Если речь идет об индивидуальных  предпринимателях, то они уменьшают  ЕНВД еще и на сумму обязательного  фиксированного платежа в Пенсионный  Фонд РФ (ПФР), уплаченного за себя;

- выплаченные  за счет средств работодателя  пособия по временной нетрудоспособности.

В соответствии с поправками сумма пенсионных взносов  и больничных, которые фирма может  взять в расчет при исчислении ЕНВД, не должна превышать половины налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.Практическая  ситуация.

Задача

Работнику начислена заработная плата  за январь в сумме 13500 рублей, начислено  пособие по временной нетрудоспособности - 2800 рублей. Определить сумму налога на доходы физических лиц, если у работника  двое детей до 18 лет.

 

Решение:

Пунктом 1 ст. 224 налоговая ставка устанавливается  в размере 13 процентов.

С 1 января 2012 г. вычет на первого и второго  ребенка, находящегося на обеспечении  родителя (усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя), составляет 1400 руб. Т.к у работника двое детей то вычет составляет 2800 руб.

13500+2800=16300 руб. зарплата без вычета налога

(16300-2800)*0.13=1755 руб. сумма налога на доходы  физ. Лиц

Ответ: Сумма налога на доходы физ. Лиц составляет 1755 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

5.Зключение.

 

В своей контрольной работе я изучил налоговые правонарушения и их состав, рассмотрел понятия  налоговых правонарушений и налоговых  преступлений, произведя разграничения  между этими понятиями.

Налоговое правонарушение - это виновно совершенное противоправное   (в нарушение законодательства о  налогах и сборах) деяние (действие и бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое  установлена ответственность в  соответствии с НК РФ.

Под налоговым преступлением  следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном  или особо крупном размере  и повлекшие полное или частичное  непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.

Рассмотрел понятие налоговой  ответственности.

Основные принципами привлечения  к налоговой ответственности (ст.108 НКРФ) :

- никто не может быть  привлечён к ответственности  за совершение налогового правонарушения  иначе, как по основаниям и  в порядке, которые предусмотрены  настоящим Кодексом;

- никто не может быть  привлечён повторно к ответственности  за совершение одного и того  же налогового правонарушения;

- привлечение лица к  ответственности за совершение  налогового правонарушения не  освобождает его от обязанности   уплатить (перечислить) причитающиеся  суммы налога (сбора) и пени.

Так же мной были рассмотрены  обстоятельства смягчающие и отягчающие ответственность ( ст. 112 НКРФ) :

1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

- совершение правонарушения  вследствие стечения тяжелых  личных или семейных обстоятельств;

- совершение правонарушения  под влиянием угрозы или принуждения  либо в силу материальной, служебной  или иной зависимости.

2) Обстоятельством, отягчающим  ответственность, признаётся совершение  налогового правонарушения  лицом,  раннее привлекаемым к ответственности  за аналогичное правонарушение.

3) Лицо, с которого взыскана  налоговая санкция, считается  подвергнутым этой санкции в  течение 12 месяцев с момента  вступления в законную силу  решения суда или налогового  органа.

А Федеральный закон "О едином налоге на вмененный доход" определяет основные принципы налогообложения организации и индивидуальных предпринимателей, занимающихся определенными