Налоговые органы (задачи, функции)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

Тема: Налоговые органы (задачи, функции)

 

 

 

 

Выполнил:

 

 

 

Проверил:

 

 

 

 

 

 

 

 

Оглавление

Введение 3

Деятельность  налоговых органов 4

Задачи и  функции налоговых органов 6

Заключение 8

Список литературы 10

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

До принятия части первой налогового кодекса Российской Федерации (Закон РФ от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ) в нормативных  правовых актах понятие «налоговый орган» применялось как собирательное  обозначение органов налоговой  службы (налоговых инспекций), налоговой  полиций и таможенных органов. Налоговый  кодекс установил, что налоговыми органами в Российской Федерации являются только Министерство Российской Федерации  по налогам и сборам и его территориальные  подразделения (органы). Такой статус налоговой службы не характерен для  развитых стран. Как правило, соответствующие  функции выполняют подразделения (управления) в рамках Министерства финансов России или другого аналогичного министерства.

Согласно последним изменениям, в систему налоговых органов  входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и  надзору в области налогов  и сборов (ФНС), и его территориальные органы.

Налоговые органы в Российской Федерации – это единая централизованная система контроля за соблюдением  законодательства о налогах и  сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему  Российской Федерации налогов и  сборов, а в случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий  бюджет иных обязательных платежей¹.

 

 

 

 

1. Деятельность налоговых органов

Россия – это правовое государство, в котором налоги считаются  важнейшим инструментом финансовой политики. Естественно, контролировать процесс сбора налогов обязаны  государственные органы, которые  имеют название налоговая инспекция. Сегодня налоговая инспекция выполняет ряд функций и решает определенный перечень задач.

Налоговая инспекция, прежде всего, обязана заниматься сбором и  анализом налоговой документации. В  частности налоговые органы имеют  право требовать от налогоплательщиков предоставление документации, в которой  отражена стоимость объекта налогообложения, а также иные параметры, которые  важны при начислении и уплате налогов. Такие документы называются налоговыми декларациями. Соответственно, в любой момент налоговая инспекция  может проверить предприятие, организовав  выездную или камеральную проверку с целью выяснении достоверности  отображенной в налоговой декларации информации. Кроме того в качестве проверки налоговая инспекция может  нанести визит на объект налогообложения, выяснив тем самым состояние  объекта и его реальную характеристику².

На основании предоставленной  информации налоговая инспекция  начисляет налоги, рассылает соответствующие  документы на их уплату. Если же выясняется, что налогоплательщик уклоняется от уплаты налога, обманным путем занижает налоговую базу или не соглашается  с суммой требуемого налога, налоговая  инспекция имеет право обратиться в суд для постановки решения  в пользу государства или того же налогоплательщика.

Кроме того налоговая инспекция  обязана сама соблюдать законодательство и действовать в соответствии с налоговым кодексом. Также налоговые  органы обязаны отслеживать соблюдение налогоплательщиками тех же законодательных  актов. В обязательном порядке этот орган должен вести учет всех налогоплательщиков, зарегистрированных в данном регионе. Любые разъяснения, касающиеся начисления, уплаты налогов, а также возвратов излишне уплаченных сумм, специалисты налоговой службы должны проводить на бесплатной основе.

Таким образом, налоговые  органы в России имеют достаточно обширные обязанности, решают сложнейшие задачи, а также выполняют множество  функций. Труд специалистов этого органа объемный, поэтому важно ценить их старания, ведь в конечном итоге  налоги – это средства, за счет которых  формируется бюджет нашей страны и каждого ее гражданина³.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Задачи и функции налоговых органов

Основной задачей налогового органа является осуществление контроля над соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет сумм налоговых обязательств.

Основные задачи налоговых  органов:

контроль и надзор за соблюдением  законодательства о налогах и  сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов, иных обязательных платежей;

осуществление валютного  контроля в соответствии с законодательством  о валютном регулировании  и  валютном контроле в пределах компетенции налоговых органов;

контроль за производством  и оборотом этилового спирта, алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции.

Функции налоговых органов:

осуществляет государственную  регистрацию налогоплательщиков и  установку контрольных спиртоизмеряющих приборов на предприятиях по производству этилового спирта;

регистрирует в установленном  порядке договоры коммерческой концессии  и контрольно-кассовую технику;

ведет в установленном  порядке учет всех налогоплательщиков; государственные сводные реестры  лицензий на производство, хранение, реализацию этилового спирта, алкогольной, спиртосодержащей непищевой продукции; реестр лицензий на производство табачной продукции; реестры  разрешений на учреждений акцизных складов; единый государственный реестр юридических  лиц, единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, единый государственный реестр налогоплательщиков;

бесплатно информирует налогоплательщиков о действующих налогах и сборах; законодательстве налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов;

осуществляет возврат  или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных налогов;

принимает решения об изменении  сроков уплаты налогов, сборов, пеней;

устанавливает форму налогового уведомления, требования об уплате налога, формы заявления, уведомления и  свидетельства о постановке на учет в налоговом органе; форму решения  о проведении ВНП; форму и требования к составлению акта ВНП; форму  представления налоговыми агентами информации о суммах выплаченных  иностранным организациям доходов; ряд других форм, связанных с уплатой  отдельных видов налогов;

разрабатывает формы и  порядок заполнения расчетов по налогам, формы налоговых деклараций и  другие документы и направляет их для утверждения в Минфин России;

представляет в соответствии с законодательством о несостоятельности  интересы РФ по обязательным платежам;

осуществляет проверку деятельности юридических, физических лиц в установленной  сфере⁴.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В настоящее время совершенствование  организации и деятельности налоговых  органов РФ должно основываться на принципах специализации различных  организационных структур и их звеньев. Специализация налоговых органов  по налоговому администрированию различных  категорий налогоплательщиков позволит сделать налоговый контроль, учет, анализ и прогнозирование налоговых  поступлений от различных категорий  налогоплательщиков качественным и  эффективным, сократит излишний документооборот, даст возможность получать полноценную  информацию участникам бюджетного процесса.

Процесс специализации деятельности налоговых органов РФ начался  с создания специализированных территориальных  налоговых органов РФ - налоговых  органов по работе с крупнейшими  налогоплательщиками. Это связано  с развитием контроля за организациями - крупнейшими налогоплательщиками, платежи которых составляют наибольшие поступления в бюджетную систему  РФ.

Многообразие видов объектов налогообложения, характеризующихся  различными степенями сложности  производственного процесса, масштабом  бизнеса - вот те особенности российской экономической и финансовой действительности, в которой работают налоговые  органы.

Поскольку трудовые и финансовые ресурсы налоговых ведомств всегда ограничены, то постоянно приходится решать проблему повышения результативности деятельности налоговых органов, прежде всего, эффективности налогового контроля в отношении различных категорий  налогоплательщиков. Однако повышение эффективности налогового контроля не означает его ужесточение. В этой связи необходимо улучшать контрольные функции налоговых органов, свести к допустимому минимуму текущий налоговый контроль за деятельностью налогоплательщиков, сосредоточив ресурсы налоговых органов на ключевых сферах.

Таким образом, необходимостью является создание в РФ целостной  системы администрирования крупнейших налогоплательщиков. Опыт многих стран, как с развитой, так и с развивающейся экономикой показывает, что создание специализированных механизмов контроля за деятельностью крупных налогоплательщиков привело к более полному соблюдению налогового законодательства и повышению эффективности работы налоговых ведомств, в т. ч. за счет оптимизации выполняемых функций. Такие специальные механизмы дают налоговым ведомствам возможность сосредоточить усилия на относительно небольшой группе налогоплательщиков, на которую приходится большой процент всех налоговых сборов. Тенденции по созданию структурных подразделений по работе с крупными налогоплательщиками, наблюдаемые в развивающихся странах и в странах с переходной экономикой, схожи с организационными мероприятиями, проводимыми странами с развитым налоговым администрированием (Нидерландами, США, Францией, Великобританией, Австралией и др.). Налоговые ведомства в данных странах проводят реорганизацию своей деятельности под отдельные категории налогоплательщиков (в частности, исходя из размера налогоплательщика), поскольку различные категории требуют различные стратегии в области проведения контрольных мероприятий, с учетом положений налогового законодательства⁵.

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. - М.: Бератор-Пресс, 2007.
2. Астапов К. Приоритеты налоговой реформы в Российской Федерации // Экономист. - 2003. - № 2
3. Бабаева С.А. Административный порядок обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц // Эпиграф. - 2003
4. Бобоев М.Р. Налоговая политика России на современном этапе / М.Бобоев, В.Кашин // Вопр. экономики. - 2002. - № 7
5. Бобоев М.Р. О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации / М.Р.Бобоев, Д.В.Наумчев // Налог. вестн. - 2005. - № 9
6. Брызгалин А.В. Комментарий к Налоговому Кодексу РФ, М.: Аналитика-Пресс, 2001.
7. Васильева А. И все-таки нагрузка снизилась! / А.Васильева, Е.Гурвич, В.Субботин // Эксперт. - 2003. - № 23
8. Виговский Е. В., Абрамов А. А. Административная ответственность должностных лиц за нарушение налогового законодательства, «Налоговый вестник», июль 2000
9. Горский И. К оценке налоговой политики //Вопр. экономики. 2002.№ 7.
10. Дворкович А. Налоговая реформа 2003 - 2005 // Экономика России: ХХI век. - 2003. - №13
11. Дадалко И.Л. Налоговые органы и налоговые реформы // Эпиграф. - 2004

 

¹ Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. - М.: Бератор-Пресс, 2007.

² Горский И. К оценке налоговой политики // Вопр. экономики. - 2002. - № 7.  

³ Дадалко И.Л. Налоговые органы и налоговые реформы // Эпиграф. - 2004

⁴ Бобоев М.Р. О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации / М.Р.Бобоев, Д.В.Наумчев // Налог. вестн. - 2005. - № 9

 

⁵ Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. - М.: Бератор-Пресс, 2007.