СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Права и
обязанности налоговых органов
2. Функции и
задачи налоговых органов
Заключение
Список литературы
Введение
В условиях рыночных
отношений налоговая система
является одним из важнейших экономических
регуляторов, основой финансово-кредитного
механизма государственного регулирования
экономики. От того, насколько правильно
построена система налогообложения, зависит
эффективное функционирование всего народного
хозяйства. Именно налоговая система на
сегодняшний день оказалась, пожалуй,
главным предметом дискуссий о путях и
методах реформирования, равно как и острой
критики.
Реформирование
экономики России, нацеленное на рыночные
отношения, обусловливает возрастание
роли налогов и их воздействия
на различные стороны жизнедеятельности
общества и государства. Налоги выступают
основным источником доходов бюджетной
системы, включая бюджеты всех трех уровней
и, следовательно, решающим фактором в
создании финансовой базы, необходимой
для выполнения социально-экономических
и других задач государства. Именно поэтому
так важно правильное построение и четко
функционирование налоговой системы России,
в связи с чем обусловлена актуальность
тематики работы.
Государственная
налоговая служба России - единая система
контроля, за правильностью исчисления,
полнотой и своевременностью внесения
в соответствующий бюджет налогов и других
обязательных платежей. Единая система
налоговой службы состоит из Главной налоговой
инспекции, республиканских и территориальных
налоговых инспекций.
К налоговым
органам Российской Федерации относятся
органы Государственной налоговой службы,
федеральные органы налоговой полиции
и органы Государственного таможенного
комитета. Для обеспечения уплаты налогов
налоговые органы наделены полномочиями
контролирующего характера и мерами воздействия
на нарушителей налогового законодательства.
1. Права и
обязанности налоговых органов
Для выполнения
своих функций налоговые органы
наделены соответствующими правами, которые
реализуются через права различных
должностных лиц этих органов. Для
правильного понимания прав налоговых
органов необходимо учитывать следующее.
Во-первых, к
налоговым органам и их должностным
лицам неприменим принцип диспозитивности
-- основной принцип, в частности, гражданско-правовых
отношений: «разрешено все, что не запрещено
законом». Наоборот, они должны руководствоваться
императивным принципом, присущим административным
отношениям: каждое должностное лицо выполняет
только то, что прямо разрешено ему законом,
т.е. действует в рамках установленной
ему компетенции.
Во-вторых, права
налоговых органов являются одновременно
обязанностью их должностных лиц Об этом
прямо говорится в ст. 33 НК РФ: «Должностные
липа налоговых органов обязаны... реализовывать
в пределах своей компетенции права и
обязанности налоговых органов».. Например,
закрепленное в НК РФ право налоговых
органов предъявлять иски о взыскании
сумм финансовых санкций подразумевает
и обязанность налоговых органов предъявлять
такие иски для контроля соблюдения налогового
законодательства.
Налоговым органам
предоставляется право:
1. Производить
в органах государственной власти
и органах местного самоуправления,
организациях, у граждан Российской
Федерации, иностранных граждан
и лиц без гражданства (далее
- органы, организации и граждане)
проверки денежных документов, бухгалтерских
книг, отчетов, планов, смет, деклараций
и иных документов, связанных с исчислением
и уплатой налогов и других обязательных
платежей в бюджет; получать необходимые
объяснения, справки и сведения по вопросам,
возникающим при проверках, за исключением
сведений, составляющих коммерческую
тайну, определяемую в установленном законодательством
порядке.
Осуществлять
контроль за соблюдением требований
к контрольно-кассовой технике, порядка
и условий ее регистрации и
применения, которые определяются законодательством
Российской Федерации о применении контрольно-кассовой
техники при осуществлении наличных денежных
расчетов и (или) расчетов с использованием
платежных карт, за полнотой учета выручки
в организациях и у индивидуальных предпринимателей,
проверять документы, связанные с применением
контрольно-кассовой техники, получать
необходимые объяснения, справки и сведения
по вопросам, возникающим при проведении
проверок, проводить проверки выдачи кассовых
чеков, налагать штрафы на организации,
а также на индивидуальных предпринимателей
за нарушение требований законодательства
Российской Федерации о применении контрольно-кассовой
техники при осуществлении наличных денежных
расчетов и (или) расчетов с использованием
платежных карт.
2. Контролировать
соблюдение законодательства гражданами,
занимающимися предпринимательской деятельностью.
3. Получать от
предприятий, учреждений, организаций
(включая банки и иные финансово-кредитные
учреждения), а также от граждан
с их согласия справки, документы
и копии с них, касающиеся хозяйственной
деятельности налогоплательщика и необходимые
для правильного налогообложения.
Должностные лица
налогового органа обязаны сохранять
в тайне сведения о вкладах
граждан и организаций.
4. Обследовать
с соблюдением соответствующих
правил при осуществлении своих полномочий
любые используемые для извлечения доходов
либо связанные с содержанием объектов
налогообложения независимо от места
их нахождения производственные, складские,
торговые и иные помещения предприятий,
учреждений, организаций и граждан. В случаях
отказа граждан допустить должностных
лиц налоговых органов к обследованию
указанных помещений налоговые органы
вправе определять облагаемый доход таких
лиц на основании документов, свидетельствующих
о получении ими доходов, и с учетом обложения
налогами лиц, занимающихся аналогичной
деятельностью.
5. Требовать
от руководителей и других
должностных лиц проверяемых
предприятий, учреждений, организаций,
а также от граждан устранения
выявленных нарушений законодательства
о налогах и других обязательных
платежах в бюджет и законодательства
о предпринимательской деятельности и
контролировать их выполнение.
6. Приостанавливать
операции предприятий, учреждений,
организаций и граждан по расчетным
и другим счетам в банках
и иных финансово-кредитных учреждениях
в случаях непредставления (или отказа
представить) налоговым органам и их должностным
лицам бухгалтерских отчетов, балансов,
расчетов, деклараций и других документов,
связанных с исчислением и уплатой налогов
и иных обязательных платежей в бюджет.
7. Изымать у
предприятий, учреждений и организаций
документы, свидетельствующие о
сокрытии или занижении прибыли
(дохода) или о сокрытии иных
объектов от налогообложения,
с одновременным производством
осмотра документов, фиксации их
содержания. Объем и состав изымаемых
документов определяются инструкцией
Министерства Российской Федерации по
налогам и сборам.
Основанием
для изъятия соответствующих
документов является письменное мотивированное
постановление должностного лица налогового
органа.
Выносить решения
о привлечении органов, организаций и
граждан к ответственности за совершение
налоговых правонарушений в порядке, установленном
Федеральным Законом о налоговых органах
в РФ.
Взыскивать
недоимки по налогам и взыскивать
пени в порядке, установленном Налоговым
кодексом Российской Федерации.
10. Возбуждать
ходатайства о запрещении в
установленном порядке заниматься
индивидуальной трудовой деятельностью.
11. Предъявлять
в суде и арбитражном суде
иски:
- о ликвидации
предприятия любой организационно-правовой
формы по основаниям, установленным законодательством
Российской Федерации, о признании регистрации
предприятия недействительной в случае
нарушения установленного порядка создания
предприятия или несоответствия учредительных
документов требованиям законодательства
и взыскании доходов, полученных в этих
случаях;
- о признании
сделок недействительными и взыскании
в доход государства всего
полученного по таким сделкам;
- о взыскании
неосновательно приобретенного
не по сделке, а в результате
других незаконных действий.
12. Создавать
на период погашения задолженности
по налогам налоговые посты
в организациях, имеющих трехмесячную
и более задолженность, в целях
обеспечения контроля за ее
погашением.
13. Министерство
Российской Федерации по налогам
и сборам является органом валютного
контроля и выполняет функции, связанные
с осуществлением им валютного контроля,
в порядке, определяемом Правительством
Российской Федерации.
Должностные лица
налоговых органов выполняют обязанности,
предусмотренные Налоговым кодексом Российской
Федерации.
2. Функции и
задачи налоговых органов
Точное установление
функций государственного органа имеет
важное юридическое значение: права,
предоставленные законодательством
этому органу, и обязанности, на него возложенные,
могут быть реализованы и должны трактоваться
исключительно в рамках его функций и
задач так, как они установлены законом.
Функции налоговых
органов -- центрального, региональных
и местных -- несколько различаются.
Но поскольку главная задача всех звеньев
одна -- контроль за соблюдением налогового
законодательства, налоговым органам
всех уровней присущи общие функции, а
именно:
* учет налогоплательщиков;
* контроль за
соблюдением налогового законодательства
участниками налоговых правоотношений;
* определение
в установленных случаях суммы
налогов, подлежащих уплате в
бюджет налогоплательщиками;
* ведение оперативно-бухгалтерского
учета сумм налогов;
* возврат или
зачет излишне уплаченных или
излишне взысканных сумм налогов, пеней
и штрафов;
* разъяснительная
работа и информирование налогоплательщиков
о порядке применения налогового
законодательства;
* применение
мер ответственности к нарушителям
налогового законодательства;
* взыскание
недоимок, пеней и штрафов с нарушителей
налогового законодательства;
* контроль за
соблюдением законодательства о
наличном денежном обращении.
Центральный аппарат
МНС России и его управления по
субъектам Федерации выполняют
наряду с перечисленными следующие
функции:
* организация,
координация и контроль за
деятельностью нижестоящих управлений
и инспекций;
* аналитическая
и статистическая деятельность;
* разработка
и издание инструктивных и
методических указаний и иных
документов по применению налогового
законодательства;
* контроль за
изданием актов, связанных с
налогообложением, выпускаемых федеральными,
региональными, местными органами
власти и другими организациями;
* участие в
выработке налоговой политики, подготовке
проектов законодательных актов
и международных договоров о налогообложении;
* сотрудничество
с зарубежными и международными
налоговыми организациями.
Налоговые органы
Российской Федерации - единая система
контроля за соблюдением налогового
законодательства Российской Федерации,
правильностью исчисления, полнотой
и своевременностью внесения в соответствующий
бюджет налогов и других обязательных
платежей, правильностью исчисления, полнотой
и своевременностью внесения в соответствующий
бюджет платежей при пользовании недрами,
установленных законодательством Российской
Федерации, а также контроля за соблюдением
валютного законодательства Российской
Федерации, осуществляемого в пределах
компетенции налоговых органов.
Единая централизованная
система налоговых органов состоит
из Министерства Российской Федерации
по налогам и сборам и его территориальных
органов.
Налоговые органы
в своей деятельности руководствуются
Конституцией Российской Федерации, Налоговым
кодексом Российской Федерации и
другими федеральными законами, настоящим
Законом и иными законодательными
актами Российской Федерации, нормативными
правовыми актами Президента Российской
Федерации и Правительства Российской
Федерации, а также нормативными правовыми
актами органов государственной власти
субъектов Российской Федерации и органов
местного самоуправления, принимаемыми
в пределах их полномочий по вопросам
налогов и сборов.