Налоговая система в Норвегии

 
 
 
 
 

Кафедра экономики промышденности 

Налоги  и налогообложение 
 

Р Е Ф Е Р А  Т 

     Налоговая система норвегии 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнила студентка          

3 курса                

                                                                   

группа 

дневное отделение

факультет Экономики и управления 
 
 

Руководитель:             
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Москва 2011 г. 

     Оглавление

Введение…………………………………………  …….....................…………….3

1. Налоговая система Норвегии………………………………...……...…4
2. Налогообложение физических лиц………………………………….....6
3. Налогообложение юридических лиц…………………………………..9

Список  использованной литературы.....……………………………….….........11 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

      Норвегия  — государство в Северной Европе, в западной части Скандинавского полуострова и большом количестве прилегающих мелких островов. Форма правления — конституционная монархия, форма государственного устройства — унитарная. Денежная единица в Норвегии крона, одна крона равна 52 рубля. Столица Норвегии и резиденция правительства — Осло.

      Уровень доходов в Норвегии намного выше, чем в России. Однако уплата налогов, кредитов и коммунальных платежей стоит гораздо дороже. В 2010 г. Норвегия заняла 1 место по уровню жизни согласно оценкам ООН. Сумма налогов, которую платят норвежцы, за год составляет 342 миллиарда крон или почти 42 миллиарда евро.

     Вся сумма налогов в Норвегии делится  следующим образом:

• около 33 процентов приходится на налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные сборы;
• около 22 процентов приходится на налоги, собранные с физических лиц;
• около 19 процентов приходится на налог на доходы и имущество с юридических лиц, включая налоги на работодателей.
• около 23 процентов приходится на налог на доходы нефтегазовой отрасли.

     Налоговые средства используются для оплаты медицинской  помощи, образования, пособия для  содержания детей, пенсии по старости, а также для финансирования общественно - государственных средств связи, строительства дорог и много другого. Услуги, которые оплачиваются во многих других странах, бесплатны в Норвегии, но налоги в числе самых высоких в Европе. 
 
 
 
 

1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА НОРВЕГИИ

     Согласно  Конституции Норвегии, Стортинг (парламент) должен быть последней инстанцией в вопросах, касающихся финансов государств - покрытие расходов, а также доходы. Это следует из статьи 75 Конституции Норвегии.

     Контроль  за осуществления налоговой системы исполняют два подчиненных учреждения:

1. Налоговая администрация, которая гарантирует установление и собор налогов.
2. Таможенная и акцизная власть, гарантирующая сбор таможенных и акцизных пошлин. Кроме того, несёт ответственность за предотвращение незаконного ввоза и вывоза товаров в Норвегии.

     В 2010 году 86% налогов получило центральное правительство, 2% -  региональное правительство, в то время как местное правительство получило 12% от общего объема налоговых поступлений.

     Налоговым резидентом в Норвегии считается лицо, находящееся или собирающееся находиться на территории государства более 6 месяцев. Доход, полученный резидентом страны в самой Норвегии или на территории другого государства, облагается налогами. Нерезиденты обязаны платить налоги на доходы, полученные только в Норвегии.

     Полное  налоговое освобождение гарантируется  только для тех лиц, которые являются резидентами государства, имеющего налоговое соглашение с Норвегией, при условии фактического присутствия  на ее территории в течение менее  чем 183 дней в налоговом году. Это  положение может быть выполнено, если иностранный гражданин нанимается юридическим лицом - налоговым резидентом страны, по международному договору с  которой у Норвегии есть соглашение об избежании двойного налогообложения.

     В Норвегии, также как и в России, налоги делятся на прямые и косвенные. Подоходный налог относится к прямым и является одним из наиболее важных. Часть «подоходных налогов» имеет прогрессивную шкалу, например налоги на доходы от трудовой деятельности или пенсии.

     В налоговой системе Норвегии все налогоплательщики делятся на два класса: 1 и 2. Отнесение к тому или иному классу предполагает определённую налоговую ставку и вычеты из неё. К первому классу относятся одинокие граждане. Ко второму классу относятся налогоплательщики, у которых на содержании 1 и более иждивенец (неработающий супруг-иждивенец или ребенок). Супружеские пары рассчитывают и уплачивают суммы налога отдельно друг от друга.

     Налоговые декларации должны быть представлены не позднее 31 января года, следующего за годом, в котором был получен  этот доход. Индивидуальным предпринимателям и работодателям необходимо получить карточку налоговых отчислений для  того, чтобы в ней указать суммы  налогов, удержанных из заработной платы  работников. Эту процедуру работодатель выполняет каждые два месяца.

     Все физические и юридические лица регистрируется в Государственном Регистре плательщиков налогов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

       Совокупный налогооблагаемый доход (брутто) включает основные элементы: заработную плату, дополнительные льготы и иные выплаты работодателя работнику, суммы возмещения из фондов социального страхования, пенсии, алименты, доход от предпринимательской деятельности и проценты на капитал.

     Необходимо  отметить, что общая сумма доходов может быть уменьшена при следующих затратах:

• в случае длительной болезни(затраты на лекарства);
• оплата услуг адвоката;
• если плательщик пенсионер;
• наличие в семье детей,
• наличие работы в дали от дома , при условии ежедневной езды на работу.

     Налоги  рассчитываются следующим образом: выделяют два вида дохода .

     Доход (брутто) включает в себя зарплату, бонусы, натуральную оплату и отпускные. Доход нетто равен доходу брутто за вычетами.

     Существуют  следующие виды налогов:

1. Социальный налог – работники выплачивают из своей заработной платы взносы в размере 7,8 %, база расчета налога: доход(брутто).Минимальная база для расчета налога: 39600 кр;Доход с пенсии облагается в размере 3%
2. Подоходный налог. Ставка: 28% .База расчета налога: доход (нетто).
3. Налог на недвижимость -Если частное лицо в Норвегии имеет дом для отдыха, оно должно уплачивать налог в размере 2.5% от оценочной стоимости недвижимости. Для своего основного жилья такого налога нет. Если дом используется исключительно для сдачи в аренду, это определяется как предпринимательская деятельность, доход от которой облагается налогом в размере 28%.Если недвижимость продается, то полученная от продажи прибыль не будет облагаться налогами в том случае, если жилье находилось в собственности более 5 лет и использовалось владельцем как собственный дом для отдыха. В противном случае придется уплатить 28% налога на прибыль.
4. Налог на «богатство»:

1. депозиты в норвежских и иностранных банках;
2. акции предприятий, иные ценные бумаги
3. нематериальные активы, при условии их использования, например сдача в аренду патента.
4. стоимость автомобилей, морских и речных суден.

5. Личный налог, база расчета налога: доход (брутто). Ставки указаны в таблице:

Класс	Класс 1	Класс 2
Если  доход выше:	NOK 456 400	NOK 741 700
Ставка	9,0%	12,0%

 

     Вычеты

     Минимальный вычет (для расчета дохода нетто) 
Составляет 31% от дохода (брутто), макс. 57400 кр - мин. 4000 кр. 
Минимальный вычет для тех кто работает в Норвегии только часть года: 

	Кол-во месяцев  пребывания в Норвегии
	1	2	3	4	5	6
Мин.	4000	5300	7950	10600	13250	15900
Макс.	4783	7564	14350	19133	23917	28700
	Кол-во месяцев  пребывания в Норвегии
	7	8	9	10	11	12
Мин.	18550	21200	23850	26500	29150	31800
Макс.	33483	38267	43050	47833	52617	57400

     Стандартный вычет для особых групп налогоплательщиков, куда относятся и иностранцы, временно (до 4 лет) проживающие в Норвегии. Для постоянно проживающих в стране имеется ряд специальных вычетов, которые не актуальны для тех, кто находится в стране временно. (вычет на расходы при выезде на работу в другой город, вычет на уплоченные проценты от кредита на дом или на учебу и тому подобное). Составляет 15% от дохода (брутто).

     Вычет моряка (спец.вычет только для моряков). Составляет 30% от дохода. Макс. сумма вычета: 80000 кр.

     Расчет  налога

     Суммарный налог = подоходный налог (база: доход нетто, ставка: 28%) +соц.налог (база: доход брутто, ставка от: 7,8%) +добавочный налог (база: доход брутто, ставка от : 13,5%)  
 

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Налогообложение юридических лиц

     Ставкой налога на добавленную стоимость в размере 24% облагаются обороты по реализации товаров и услуг, а также экспортные товары.

     Для открытия предприятия в Норвегии не требуется специального разрешения, однако на некоторые виды деятельности, такие, как банковское дело и страхование, необходимо получить разрешение властей.

     Компании, являющиеся налоговыми резидентами  Норвегии, имеют полную налоговую  обязанность, которая распространяется на доход, полученный из всех источников, а компании-нерезиденты – только на доходы, полученные из норвежских источников. Компания считается налоговым резидентом, если непосредственный управляющий орган или головной офис находится в Норвегии.

     Налог работодателя является смесью страховых и пенсионных отчислений. Налогооблагаемая база: брутто зарплата. Ставка налога зависит от того, в какой коммуне зарегистрирован работник.

Sone 1	14,1 %	Юг, Восток, Запад
Sone 2	10,6 %
Sone 3	6,4 %
Sone 4	5,1 %
Sone 5	0,0 %	Свалбард