Налоговая система Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО

Уральский государственный экономический  университет

Кафедра финансов, денежного обращения и  кредита

Институт  непрерывного образования 

Факультет сокращенной подготовки

 

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

 

 

По дисциплине  «Налоги и налогообложение»

 

На тему: «Налоговая система Российской Федерации».

 

 

 

 

Студентки   2  курса гр.   Пр-ФК-11     

Сердитых С. С.

Преподаватель: ___________________

 

 

 

 

 

 

 

Первоуральск 

2012

 

Содержание

 

 

1. Значение налогов для государства  и общества.

1.1 Сущность и функции налогов……………………………5

1.2 Принцип налогообложения………………………….……8

1.3  Классификация налогов…………………………………11

1.4 Понятие и состав элементов  налогообложения………15

1.5 Правовые основы становления  и развития налоговой системы  Российской федерации………………………………………………17

2. Общая характеристика налоговой  системы РФ.

2.1 Структура построения налоговой  системы РФ………19

2.2 Механизм управления налоговой  системы РФ……….25

3. Текущее состояние, проблемы и  перспективы реформирования налоговой  системы РФ.

3.1 Проблемы реформирования налоговой  системы РФ…..32

3.2 Основные направления совершенствования  налоговой системы РФ………………………………………………………………………..33

Заключение……………………………………………………….40

Список  литературы………………………………………………42

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Сбалансированность  и обоснованность системы налогов  и сборов имеет большое значение в любом государстве, поскольку  ни одно государство не может существовать без экономической основы, регулируемой законодательством, значительную часть  которой составляет налоговая система  и, следовательно, система налогов  и сборов. Особенность налоговой  системы Российской Федерации состоит  в том, что законодательство, регулирующее эту область жизни общества, ещё  не обрело необходимой стабильности, поскольку не достигло сбалансированности, чёткости и обоснованности, способной  удовлетворить все нужды современного российского общества. Актуальность выбранной темы характеризуется  тем, что одним из важнейших условий  стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение  устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

В основе любого налога лежат установленные законами основные элементы налогообложения (плательщики  налога, объекты налогообложения, налоговые  ставки и т.д.), которые во многом определяют развитие экономики в  целом, отдельных ее отраслей, корпоративного и малого бизнеса.

В современных условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения в экономике  в условиях перехода к рыночному  хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство  финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических  и социальных задач. Посредством  налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы  налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного  воспроизводства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических  отношений в сочетании с другими  экономическими рычагами создают необходимые  предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка, способствующего созданию рыночных отношений.

 Целью работы является анализ  и изучение налоговой системы  России. Для достижения этой цели, в работе поставлены следующие  задачи:

1. дать полное, раскрывающее все стороны определение понятию налоговая система;
2. определить роль и значение налоговой системы РФ в системе государственного регулирования;
3. рассмотреть роль налоговой системы в экономике Российской Федерации;

4. выявить недостатки и преимущества  действующей системы, и рассмотреть  существующие пути оптимизации  налоговой системы РФ;

 

Глава 1. ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГОВ ДЛЯ ГОСУДАРСТВА И  ОБЩЕСТВА.

1.1 Сущность и  функции налогов.

В России налоговая система складывалась в начале 90-х гг. XX века, в период кардинальных экономических преобразований и перехода к рыночным отношениям. На ее становлении и развитии сказались  отсутствие опыта правового регулирования  реальных налоговых отношений, краткие  сроки, отпущенные на разработку законодательства, а также экономический и социальный кризис в стране.

Согласно действующему законодательству, доходы бюджетов формируются за счёт налоговых и неналоговых видов  доходов, а так же за счёт безвозмездных  и безвозвратных перечислений.[2, с. 3] Однако в настоящее время  многие исследователи отмечают, что  налоговым поступлениям принадлежит  важнейшая роль в формировании бюджетов всех уровней. В связи с этим, уяснение понятия, признаков и классификации  налогов приобретает всё большее  не только теоретическое, но и практическое значение.

Прежде всего, остановимся на вопросе о необходимости  налогов. Как известно, налоги появились  с разделением общества на классы и возникновением государства, как  «взносы граждан, необходимые для  содержания ... публичной власти ...» (К. Маркс). В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку  для выполнения своих функций  по удовлетворению коллективных потребностей ему необходима определенная сумма  денежных средств, которые могут  быть собраны только посредством  налогов. Исходя из этого, минимальный  размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Чем больше функций  возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Налоговая система характеризует  налоговый правопорядок в целом, а система налогообложения является ее элементом.

В широком  смысле под налогами понимаются обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами. Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется  через их функции. [11,с.365]

Функциям  налогов свойственна подвижность  вследствие воздействия правовых механизмов на государственные финансы, на различные  экономические, социальные и иные процессы, происходящие в обществе. С другой стороны, функциям налогов, как функциям права, должно быть присуще постоянство, выражающееся в стабильности, непрерывности  и длительности их действия. Различают  следующие функции налогов.

1. Фискальная функция всегда удовлетворяет интересам государства, так как означает формирование государственных доходов путем аккумулирования денежных средств налогоплательщиков бюджете и внебюджетных фондах. Эти поступления идут на покрытие общественно необходимых потребностей: оборону государства, социальные и хозяйственные нужды, административно - управленческие и другие расходы. Для России фискальная функция – одна из главных функций налогообложения. Свидетельством тому являются показатели, рассчитанные исходя из данных, заложенных в Законе «О федеральном бюджете на 2006 год». Согласно этому документу доля налогов в доходах государственного бюджета составила в 2006г. 62,78%;
2. Регулирующая – проявляется через стимулирование или дестимулирование отдельных сфер экономики, перераспределение общественных доходов между различными категориями налогоплательщиков, а также воспроизводственный процесс. Сущность стимулирования состоит в предоставлении льгот и освобождений определенным видам деятельности, приоритетным направлениям экономики. Например, в рамках Налогового кодекса установлен льготный режим налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (гл.26.1) и субъектов малого предпринимательства (гл. 26.2 и 26.3). Дестимулирование – это противоположное стимулированию влияние налогов на экономику, которое и относится, например, к игорному бизнесу. Учет социальных интересов граждан также осуществляется с помощью регулирующей функции налогов. Аксиома справедливости в этом случае такова: граждане с большими доходами должны платить налогов больше, и наоборот.

Фискальная и регулирующая функции  присущи налогу изначально вследствие его закрепления в законе (ст.57 Конституции РФ). Правильное сочетание  функций влияет на эффективность  взимания налога, а значит, на развитие экономики страны и улучшение  жизни ее граждан. Это возможно в  том случае, когда интересы государства  соразмерны с интересами налогоплательщиков. [18, с.13]

Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в  первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, прежде всего  расходов государства.

Все налоги содержат следующие элементы:

- объект налога – это имущество или доход, подлежащие обложению;

- субъект  налога – это налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое  лицо;

- источник  налога – т.е. доход, из которого  выплачивается налог;

- ставка  налога – величина налога с  единицы объекта налога;

- налоговая  льгота – полное или частичное  освобождение плательщика от  налога.

Основные отличительные признаки налога в трактовке Налогового кодекса:

1. Обязательность – каждое лицо-налогоплательщик несет юридическую обязанность перед государством: оно должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ);
2. Индивидуальная безвозмездность – каждое лицо, уплатившее налог, взамен не получает на его сумму какие-либо конкретные  индивидуальные блага;
3. Уплата в денежной форме – налоги не могут быть уплачены (взысканы) в натуральной форме; они обязательно должны сокращать денежные средства, принадлежащие налогоплательщику;
4. Финансовое обеспечение деятельности государства – налоговые платежи являются одними из основных источников доходов соответствующих бюджетов, предназначены для расходования на публичные цели.
2. Принципы налогообложения.

Процесс сбора  налогов должен происходить по определенным правилам, то есть должны быть соблюдены принципы налогообложения. Под принципами налогообложения следует понимать базовые идеи и положения, необходимые для построения налоговой системы конкретного государства.

Основополагающими (фундаментальными) принципами налогообложения как с юридической, так и с экономической точки зрения признаются:

1. Хозяйственная независимость и свобода;
2. Справедливость;
3. Определенность;
4. Удобность;
5. Экономия.

   Со временем эти принципы совершенствовались, получали другие названия, но не изменили своей сущности. Их можно изложить следующим образом.

1. Принцип справедливости означает единый подход государства к налогоплательщикам в отношении порядка изъятия налогов в бюджет. Это правило утверждает всеобщность обложения и равномерность распределения его между гражданами. При этом должны быть учтены:

1) принцип полученных благ: тот, кто получает большую выгоду от предоставляемых государством товаров и услуг, должен платить налоги для финансирования этих товаров и услуг;

2) концепция платежеспособности: лица с более высокими доходами выплачивают более высокие налоги.

      Реализация принципа справедливости возможна через прогрессивное и шедулярное налогообложение, через систему переложения налогов (так, например, акцизами облагаются товары, не являющиеся предметами первой необходимости, их приобретают состоятельные слои населения).

2. Принцип соразмерности предусматривает сбалансированность интересов налогоплательщика и государства. Этот принцип характеризуется кривой Лаффера, показывающей зависимость налоговой базы от изменения ставок налога, а также зависимость бюджетных доходов от налогового бремени. Эффект кривой состоит в росте поступлений в бюджет с ростом налогов, если ставка до 50%, и в падении поступлений, если ставка более 50% (рис. 1). Данная концепция получила признание в 70-80-е гг. XX в.

С юридической точки зрения принцип соразмерности означает недопустимость установления налогов и сборов, препятствующих реализации гражданами своих конституционных прав (п. 3 ст. 3 НК). Ограничение прав и свобод человека и гражданина возможно только в случаях, указанных в ст. 55 Конституции РФ, а именно: «...в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства».

 

Рис 1. Кривая Лаффера. Зависимость доходов бюджета от прогрессивности

налогообложения: Д — доходы; Б — налоговая база, заинтересованность

в легальном заработке; Т — ставка налога, %

 

3. Принцип учета интересов налогоплательщиков рассматривается через призму двух принципов А. Смита, а именно: принципа определенности (сумма, способ и время платежа должны быть точно известны налогоплательщику) и принципа удобства (налог взимается в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика). Проявлением этого принципа являются также простота исчисления и уплаты налога, стабильность и одновременно подвижность налогового законодательства.
4. Принцип экономичности (эффективности) базируется еще на одном принципе А. Смита, согласно которому необходимо сокращать издержки взимания налога. По своей сути принцип экономичности означает, что суммы сборов по отдельному налогу должны превышать затраты на его обслуживание. Причем расходы целесообразно рассматривать с двух позиций: