Налоговая система Российской Федерации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Января 2012 в 20:32, курсовая работа

Краткое описание

Целью работы является анализ и изучение налоговой системы России. Для достижения этой цели нами поставлены следующие задачи:
-дать полное, раскрывающее все стороны определение понятию налоговая система;
-рассмотреть структуру налоговой системы РФ;
-определить роль и значение налоговой системы РФ в системе государственного регулирования;

Содержание работы

Содержание
Введение……………………………………………………………………...3
Глава I. Понятия налогов………………………………………………………..
1.1 Экономическая сущность налогов………………………………………
1.2 Функции налогов…………………………………………………………….
1.3 Классификация налогов………………………………………………….
Глава II. Налоговая система Российской Федерации………..
2.1. Функции налоговой системы.……………………………
2.2. Возможности минимизации налоговых платежей……………
2.3. Нормативная база, определяющая порядок расчета налогов и сбора
Глава III Совершенствование налоговой системы РФ………….
3.1. Проблемы налоговой системы РФ……………………………….
3.2.Совершенствование формирования налоговых доходов бюджета……
Заключение……………………………
Список литературы

Скачать целиком (35.76 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Содержимое работы - 1 файл

КУРСОВАЯ НАЛОГИ.docx

— 38.58 Кб (Скачать файл)

Содержание

Введение……………………………………………………………………...3

Глава I. Понятия налогов………………………………………………………..

    1. Экономическая сущность налогов………………………………………
    2. Функции налогов…………………………………………………………….
    3. Классификация налогов………………………………………………….

Глава II. Налоговая система Российской Федерации………..

2.1. Функции налоговой системы.……………………………

2.2. Возможности минимизации налоговых платежей……………

2.3. Нормативная база, определяющая порядок расчета налогов и сбора 

Глава III Совершенствование налоговой системы РФ………….

3.1. Проблемы  налоговой системы РФ……………………………….

3.2.Совершенствование  формирования налоговых доходов  бюджета……

Заключение……………………………

Список  литературы………………………………………………….. 

Приложения 38

Приложение А. Субъекты налоговых правоотношений 38

Приложение Б. Объекты налогообложения 39

Приложение В. Классификация налогов 40

Приложение Г. Налоги и сборы, установленные в Российской Федерации 41

Приложение Д. Элементы налогов, взимаемых с физических лиц 42

Приложение Е. Элементы налогов, взимаемых с предприятий и организаций 43

Приложение Ж. Тарифы страховых взносов на социальные нужды 44 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

       Актуальность выбранной темы характеризуется тем, что одним из важнейших условий стабилизации  финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

       В современных условиях одним из важнейших  рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения  предприятий с государством в  условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она  призвана обеспечить государство финансовыми  ресурсами, необходимыми для решения  важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот  и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство  воздействует на экономическое поведение  предприятий, стремясь создать при  этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства. Налоговые  методы регулирования финансово-экономических  отношений в сочетании с другими  экономическими рычагами создают необходимые  предпосылки для формирования и  функционирования единого целостного рынка, способствующего созданию рыночных отношений.

       Вводя налоги, государство изымает у  предприятий часть их доходов  в свою пользу. Реализация фискальной функции налогов, связанной с  формированием доходной части всех звеньев бюджетной системы, обеспечивает перераспределение национального  дохода и создает условия для  эффективного государственного управления.

       Целью работы является анализ и изучение налоговой системы России. Для  достижения этой цели нами поставлены следующие задачи:

-дать  полное, раскрывающее все стороны  определение понятию налоговая  система;

-рассмотреть  структуру налоговой системы  РФ;

-определить  роль и значение налоговой  системы РФ в системе государственного  регулирования;

-выявить  все недостатки и преимущества  действующей системы, и рассмотреть  существующие пути оптимизации  налоговой системы РФ.

       Поставленные  нами задачи в полной мере объясняют  структуру данной курсовой работы. Первая глава работы посвящена структуре  налоговой системы РФ. Она раскрывает такие понятия как сущность налогов  и описывает действующую налоговую  систему. Во второй главе подробно изложены роль и значение налоговой системы, раскрыты её основные функции. Третья глава, заключительная, описывает все  недостатки и преимущества существующей сегодня налоговой системы и методы и пути оптимизации системы налогов и сборов в РФ. В заключении сформулированы основные выводы по проведённой работе. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.1.Экономическая сущность налогов

       Налог – это обязательный платеж, поступающий  в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные  сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах, исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему  страны. Все налоги являются основными  источниками доходов государственного бюджета. Сложность понимания природы  налога обусловлена тем, что налог - это одновременно экономическое, хозяйственное  и правовое явление реальной жизни.

       Теоретически  экономическая природа налога заключается  в определении источника обложения  и того влияния, которое оказывает  налог в конечном итоге на частные  хозяйства и хозяйство как  единое целое. Следовательно, экономическую  природу налога следует искать в  сфере производства и распределения.

       Как известно, реальный процесс налогообложения  осуществляется государством и зависит  от степени развития его демократических  форм., что в сущности, вопрос о налоге есть вопрос о государстве.

История свидетельствует, что налоги - более поздняя форма  государственных доходов.

       Осуществление экономической реформы в России означало необходимость проведения налоговой реформы, связанных с  ней теоретических исследований и принятия налогового законодательства. Одной из первых проблем, которую  надо было решить, это уточнить содержание категории «налог».

       С правовых, юридических позиций налоги это установленные законодательными актами нормы, регулирующие размеры, формы, методы, сроки изъятия государством части доходов предприятий, организаций, населения.

       С экономических позиций налоги представляют главный инструмент перераспределения  доходов и финансовых ресурсов, осуществляемого  финансовыми органами в целях  обеспечения средствами тех лиц, предприятий программ, секторов и  сфер экономики, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в  состоянии обеспечить ее из собственных  ресурсов.

       Налоговое регулирование доходов ставит своей  основной задачей сосредоточение в  руках государства, местных бюджетов денежных средств, необходимых для  решения проблем социального, экономического, научно-технического развития, стоящими перед народом, страной, отраслями  в целом.

       Таким образом, развитие рыночной экономики  регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления хозяйственных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

       Указанное разграничение функций налоговой  системы носит условный характер, так как все они переплетаются  и осуществляются одновременно. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2. Функции налогов

Функция налога — это проявление его сущности в действии, способ выражения его  свойств. Функция показывает, каким  образом реализуется общественное назначение данной экономической категории  как инструмента стоимостного распределения  и перераспределения доходов  государства. Отсюда возникает главная  распределительная функция налогов, отражающая их сущность как особого  централизованного звена распределительных  отношений. 

Первой  и наиболее последовательно реализуемой  функцией налогов выступает фискальная (бюджетная) функция. 

Формирование  доходной части государственного бюджета  на основе стабильного и централизованного  взимания налогов превращает само государство  в крупнейшего экономического субъекта. 

Посредством фискальной функции реализуется  главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе  и внебюджетных фондах и необходимых  для осуществления собственных  функций (военно-оборонительных, социальных, природоохранных и др.). 

Другая  функция налогов как экономической  категории состоит в том, что  появляется возможность количественного  отражения налоговых поступлений  и их сопоставления с потребностями  государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции  оценивается эффективность каждого  налогового канала и налогового "пресса" в целом, выявляется необходимость  внесения изменений в налоговую  систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в  условиях действия распределительной  функции. Таким образом, обе функции  в органическом единстве определяют эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики. 

Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в известной  мере зависят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством  налоги. Практика работы налоговых  органов показывает, что нарушение  сроков и полноты уплаты налогов  явление частое. 

Распределительная функция налогов обладает рядом  свойств, характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе. Это прежде всего то, что изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну, чтобы иметь возможность содержать армию, чиновничий аппарат, а со временем и социальную сферу (просвещение здравоохранение и т. д.) Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у него появились регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм. В налоговом регулировании появились стимулирующие и сдерживающие (дестимулирующие) подфункции, а также подфункция воспроизводственного назначения. 

    В отлаженной налоговой системе реализуются все функции иподфункции налогов. Большая их часть имеет чисто фискальное предназначение, и лишь по некоторым просматривается регулирующая функция. Казалось бы, акцизы на табачные и алкогольные изделия, увеличивающие их продажную цену, призваны сдерживать рост потребления этих изделий, так как интересы здоровья нации для государства превыше всего. Однако даже в условиях экономического кризиса производство табачных и алкогольных изделий и их потребление в России (сюда надо добавить и импортируемое количество) не уменьшаются.

     Стимулирующая подфункция налогов реализуется через систему льгот, исключений, преференций, увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки. 

    В Законе «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» предусмотрены следующие виды льгот: необлагаемый минимум объекта; изъятие из обложения определенных элементов объекта; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение налоговых ставок; целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочки взимания налогов), вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период), прочие налоговые льготы. 

Действующие льготы по налогообложению прибыли предприятий  направлены на стимулирование:  
— финансирования затрат на развитие производства и непроизводственное строительство;  
— малых форм предпринимательства;  
— занятости инвалидов и пенсионеров;  
— благотворительной деятельности в социально-культурной и природоохранной сферах; 

Преференции установлены в вид инвестиционного  налогового кредита и целевой налоговой льготы для финансирования инвестиционных и инновационных затрат. Налоговый кредит, как и всякий кредит, предоставляется на условиях возвратности и платности, оформляется соответствующим договором между предприятием и региональным налоговым органом. 

   Целевая налоговая льгота в отличие от инвестиционного налогового кредита может предоставляться любому предприятию органами исполнительной власти субъекта РФ на взаимовыгодной основе, но в пределах суммы налоговых поступлений в региональный бюджет. Порядок и условия предоставления те же, что и у налогового кредита. 

   Подфункцию воспроизводственного назначения несут в себе плата за воду, потребляемую промышленными предприятиями, платежи за пользование природными ресурсами, отчисления в дорожные фонды, на воспроизводство минерально-сырьевой базы и лесной доход. Эти налоги имеют четкую отраслевую принадлежность. 

   Особое значение имеет дифференциация налогов по источнику обложения: издержки производства (себестоимость), прибыль. Правильность расчетов налога на прибыль требует знания состава затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядка формирования финансовых результатов (прибыли или убытка). Непосредственно в себестоимость включаются налоги, идущие на формирование дорожных фондов, транспортный налог, земельный налог, платежи за пользование природными ресурсами. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.3.Классификация налогов 

    Группировка налогов по разным классификационным  признакам представлена в Приложении В. Классификация нужна для упорядочения знаний о различных видах налогов. Основными классификационными признаками являются: субъект налога; объект налогообложения; вид ставки; способ обложения; источник уплаты; назначение; принадлежность к уровням власти и управления; право использования сумм налоговых поступлений; возможность переложения.

    Налоги, входящие в налоговую систему  РФ, классифицируются:

    3. По уровню власти: 
- федеральные (НДС, акцизы, налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физ. лиц, взносы в гос. соц. внебюджетн. фонды и пр.) 
- региональные (налог на имущество организаций, дорожный налог, налог с продаж и пр.) 
- местные (земельный налог, налог на имущество физ. лиц, налог на рекламу и пр.

    Федеральные налоги в Российской Федерации определены налоговым законодательством и являются обязательными к уплате на всей территории страны. Перечень региональных налогов установлен Налоговым кодексом РФ, но эти налоги вводятся в действие законами субъектов Федерации и являются обязательными к уплате на территории соответствующего субъекта Федерации. Вводя в действие региональные налоги, представительные (законодательные) органы власти субъектов Федерации определяют налоговые ставки по соответствующим видам налогов (но в пределах, определенных федеральным законодательством), налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налогов. Все остальные элементы региональных налогов установлены соответствующим федеральным законом. Таков же порядок введения местных налогов с той лишь разницей, что они вводятся в действие представительными органами местного самоуправления.

    Налоги, входящие в налоговую систему  РФ, классифицируются: 
1. По способу изъятия:

    Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством.

Главные прямые налоги:

      - подоходный налог с физических лиц;

      - налог на прибыль (доход) предприятий;

Информация о работе Налоговая система Российской Федерации