Налоговая система России,ее характеристика и перспективы развития

В Российской Федерации установлены  следующие федеральные налоги (ст.13 НК РФ):

а) налог на добавленную  стоимость (НДС);

б) акцизы;

в) налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

г) налог на прибыль организаций;

д) налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

е) водный налог;

ж) сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов.

з) государственная пошлина;

Ниже в приложении приводится анализ значимости налоговых поступлений в структуре федерального бюджета РФ, рис 1

Пояснения к рисунку

           Поступления налога на прибыль организаций. Из общей суммы января-ноября 2011 года поступления в федеральный бюджет составили 311,8 млрд. рублей (15%), в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 1 806,2 млрд. рублей (85%). В январе-ноябре 2010 года указанное соотношение составляло 14% и 86% соответственно.

Налога на добавленную  стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет в январе-ноябре 2011 года поступило 1 547,4 млрд. рублей, что на 29,4% больше, чем в январе-ноябре 2010 года.

Налога на добавленную  стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в федеральный  бюджет в январе-ноябре 2011 года поступило 83,1 млрд. рублей, или в 1,7 раза больше, чем в январе-ноябре 2010 года, что  связано с администрированием ФНС  России с 01.07.2010 НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации  из Республики Казахстан.

          Поступления по сводной группе акцизов. Из общей суммы января-ноября 2011 года поступления в федеральный бюджет составили 211,6 млрд. рублей (38%), в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 340,1 млрд. рублей (62%).

Налога на добычу полезных ископаемых в консолидированный  бюджет Российской Федерации в январе-ноябре 2011 года поступило 1 857,4 млрд. рублей, или на 45,9% больше, чем в январе-ноябре 2010 года, что обусловлено ростом цены на нефть (с 76,0$ в декабре 2009 года – октябре 2010 года до 107,8$ в декабре 2010 года – октябре 2011 года, или на 41,8%).

Формирование доходов  на федеральном уровне

          Региональные налоги - это обязательные платежи, право устанавливать которые в соответствии с Конституцией РФ или иными законодательными актами принадлежит субъектам РФ. Налоги субъектов РФ определяются исходя из тех функций по расходным полномочиям, которые законодательно отнесены к компетенции властей субъектов РФ. Поступления от налогов субъектов РФ либо зачисляются в бюджет субъекта РФ, либо распределяются между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами.

В соответствии со ст.14 НК РФ, существуют следующие региональные налоги:

а) налог на имущество  организаций;

б) налог на игорный бизнес;

в) транспортный налог.

          Соотношение налоговых поступлений между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ в последние годы имело разную динамику. В настоящее время наблюдается некоторое преобладание доли федерального бюджета, связанное с реализацией правительством РФ целого ряда программ реформирования экономики и финансов, социальной сферы, принятием существенных поправок в Бюджетный и Налоговый кодексы РФ.

          Естественным стремлением каждого региона является повышение финансовой независимости и устойчивости. Это – основной аспект формирования налоговой политики на региональном уровне. Главное средство для этого — увеличение налоговых поступлений.

          Подводя итоги, можно сказать, что практически каждый регион нашей страны нуждается в дополнительных финансовых ресурсах. Таким источником могут стать возросшие в результате совершенствования налоговой базы региона налоговые поступления. В то же время регионы имеют ограниченное воздействие на налоговую базу, но в рамках предоставленных им полномочий это влияние должно иметь целью увеличение объемов производства. Только следствием этого процесса может стать устойчивое повышение налоговых поступлений.

Формирование  доходов местных бюджетов

Местные налоги - это обязательные платежи  физических и юридических лиц, поступающие  в местные бюджеты. Они оказывают  регулирующее воздействие на развитие социальной инфраструктуры. Платежи  по местным налогам поступают  в местные бюджеты. Это городские, районные, поселковые налоги. Общий  порядок установления местных налогов  предусмотрен ст.12 НК РФ. В соответствии с ней перечень местных налогов  устанавливается НК РФ (ст.15) и нормативно-правовыми  актами представительных органов местного самоуправления:

а) земельный  налог;

б) налог  на имущество физических лиц.

Доходы  бюджета местного самоуправления являются достоянием всего сообщества, проживающего на территории. Этот канал доходности контролируется и регулируется представительным органом и администрацией. Доходы местного самоуправления складываются из налогов, платежей, поступлений от приватизации, сдачи в аренду муниципальной  недвижимости, продажи земельных  участков, средств поступающих в  результате реализации инвестиционных проектов, а также кредитов, займов, дотаций и помощи. Доходы местного самоуправления попадают в бюджет и  различные внебюджетные фонды.

Также можно  выделить следующие каналы и виды поступлений. Это доходы физических и юридических лиц от предпринимательской  деятельности. К этим доходам относятся  зарплаты, пенсии, стипендии, пособия, доходы по вкладам частных лиц, другие поступления, а также прибыль  от предпринимательской деятельности, осуществляемой целиком или частично на данной территории, амортизационные  отчисления как один из важнейших  источников инвестиций. Это прямые инвестиции в производство и недвижимость, расположенную на данной территории. Эти каналы доходности взаимосвязаны  и взаимообусловлены. Например, чем  выше заработки населения, тем больше объем подоходного налога; чем  выше прибыль предприятий, тем больше объем налога на прибыль; чем активнее инвестиции, тем выше уровень занятости; чем больше наполнения местного бюджета, тем больше возможностей для реализации социальных программ и развития инфраструктуры, поддерживающей основную экономическую  активность. Величина дохода местного самоуправления зависит от двух факторов: доходов, полученных с самой территории, и распределения налогов по бюджетам разных уровней.

Таблица

Поступления  в налоговую  по городу Иркутску

 

 

 

 

МЕРЫ В ОБЛАСТИ  НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ, ПЛАНИРУЕМЫЕ  К РЕАЛИЗАЦИИ В 2012 ГОДУ И В ПЛАНОВОМ ПЕРИОДЕ 2013 И 2014 ГОДОВ

Взимание налогов и  сборов может оказывать различные  эффекты на поведение экономических  агентов, создавать различные стимулы  как для организаций, так и  для физических лиц. Однако основной задачей налогообложения является обеспечение доходов бюджетной  системы. При этом с учетом необходимости  обеспечения сбалансированности федерального бюджета в среднесрочной перспективе  следует предпринимать усилия, направленные на увеличение доходного потенциала налоговой системы.

В рамках проводимой налоговой  политики основными источниками  повышения доходного потенциала взимаемых налогов может стать  как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования. При этом, в первую очередь, необходимо принять меры для повышения доходов  бюджетной системы от налогообложения  потребления, ренты, возникающей при  добыче природных ресурсов, а также  от перехода к новой системы налогообложения  недвижимого имущества. Отдельным  направлением политики в области  повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы  налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся  возможностей для уклонения от налогообложения.

При этом необходимым условием развития российской экономики является, прежде всего, технологическое обновление, модернизация производства. Также ключевым условием для модернизации является развитие некоммерческого сектора, предоставляющего, в том числе  услуги социального характера. Стимулирующая роль налоговой системы по перечисленным направлениям сохранится.

Внесение изменений в  законодательство о налогах и  сборах планируется по следующим  направлениям.

          1. Налоговое стимулирование инновационной  деятельности и развитие человеческого  капитала :

1.1 Снижение тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование;

Определение политики в области  страховых взносов не относится  напрямую к налоговой политике, однако с точки зрения фискальной нагрузки на фонд оплаты труда страховые взносы формируют наряду с налогом на доходы физических лиц обязательные отчисления в бюджетную систему, уплачиваемые работодателями при выплате  заработной платы работникам.

По начислениям за 2012 год  уже произошло снижение совокупного  тарифа страховых взносов с 34 до 30 процентов, которым облагаются выплаты  на одного работника в размере  до 512 тыс. рублей в год  с одновременным  установлением тарифа в размере 10 процентов от суммы выплат, превышающей  установленный предел.

1.2Совершенствование амортизационной политики ;

В целях более гибкого  регулирования отнесения на расходы  затрат на приобретение, реконструкцию  и модернизацию основных средств  в среднесрочной перспективе  необходимо продолжить разработку новых  подходов к классификации основных средств на группы и определение  норм амортизации для этих групп, учитывающих скорость развития технологий, влияющих на обновление основных средств.

В этой связи предполагается уточить классификацию основных средств с учетом разработки и  введения новых версий ОКОФ и ОКПД. Наряду с этим, будет продолжена работа по оценке эффективности применения повышающих коэффициентов к норме  амортизации.

В целях  создания стимулов к модернизации и  обновлению основных средств предполагается внести изменения в порядок применения амортизационной премии, с тем  чтобы при реконструкции, модернизации, техническом перевооружении основных средств не восстанавливать применённую  в отношении их 30-процентную амортизационную  премию, предусмотрев при этом механизмы, предотвращающие злоупотребления  данной льготой со стороны недобросовестных налогоплательщиков, многократно применяющих  указанную премию к одним и  тем же основным средствам при  их перепродаже.

1.3 Разработка порядка отнесения акций российских организаций, обращающихся на организованном рынке, к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики в целях налогообложения;

С 1 января 2011 года в целях  стимулирования долгосрочного венчурного финансирования и повышения привлекательности  инновационного бизнеса для частных  инвестиций  была установлена ставка налога на прибыль организаций и  налога на доходы физических лиц в  размере 0 процентов, применяемая к  налоговой базе по операциям с  акциями российских организаций, обращающимися  на организованном рынке ценных бумаг  и являющимися акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, при условии владения этими акциями  на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет.

В целях реализации указанной  нормы будет разработан и утвержден  Правительством Российской Федерации  порядок отнесения акций российских организаций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.

1.4 О создании благоприятных условий для функционирования некоммерческих организаций, оказания социальных услуг населению, развития благотворительной деятельности добровольцами ;

В ходе работы могут быть рассмотрены дополнительные предложения  по установлению освобождения от налогообложения  отдельных видов доходов или  предоставлению налоговых вычетов  при осуществлении социально  значимых расходов (в частности, при  оплате медицинских услуг).

1.5 Меры налоговой поддержки налогоплательщиков, на обеспечении которых находятся дети;

В частности с 2012, вычет  в размере 3000 рублей  предоставляется  на каждого третьего и последующего ребенка.

Кроме того, законопроектом предусматривается  отмена стандартного налогового вычета в размере 400 рублей, предоставляемого в настоящее время для всех налогоплательщиков, что позволит частично компенсировать сокращение налоговых  доходов бюджетов субъектов Российской Федерации в связи с увеличением  налогового вычета для семей с  детьми. Наряду с этим нуждается в законодательном урегулировании порядок предоставления имущественного налогового вычета при приобретении жилья супругами, включая случаи приобретения жилья в общую собственность с несовершеннолетними детьми.

2. Мониторинг  эффективности налоговых льгот.

2.1 Оптимизация налоговых льгот в плановом периоде 2013 и 2014 годов будет продолжена работа по оптимизации установленных на федеральном уровне льгот по региональным и местным налогам. Такая политика, в первую очередь, является не средством изъятия дополнительных финансовых ресурсов у налогоплательщиков (большинство собственников указанных ниже объектов перекладывает дополнительную нагрузку либо на федеральный бюджет, либо на других налогоплательщиков через изменение своих тарифов), а в большей степени служит задачам бюджетного федерализма, предоставляя региональным и муниципальным властям более высокую степень налоговой автономии.