Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Декабря 2010 в 18:17, курсовая работа
Другая особенность экономической реформы в России заключается в повышении роли хозяйствующих субъектов и усиление государственного контроля за деятельностью предпринимательской сферы.
В своей работе автор раскрывает понятие налоговой системы, приводит принципы, в соответствии, с которыми формируются национальные налоговые системы, говорит о целевых установках налоговых систем, о классификации налогов, о функциях и роле налогообложения в экономической системе общества.
Цель данной работы - раскрыть налоговую систему России, её сущность, проблемы и пути совершенствования.
Введение …………………………………………………………………….4
1.Сущность, понятие, виды налогов……………………………….............5
1.1. Роль налогов в формировании финансового государства…………...9
2. Налоговая система РФ…………………………………………………11
2.1. Структура налогообложения РФ………………………………….......11
2.2. Основные налоги, взимаемые в России………………………………12
3. Виды ответственности за нарушение налогового законодательства
в Российской Федерации…………………………………………….......13
3.1. Налоговая ответственность - самостоятельный вид юридической
ответственности………………………………………………………...13
3.2. Юридическая ответственность за невыполнение налоговых
обязательств…………………………………………………………….15
4. Пути совершенствования налоговой системы РФ……………………..18
Заключение………………………………………………………………….22
Список используемой литературы………………………………………...23
в порядке
наследования или дарения. Налог уплачивается
в случае, когда граждане принимают в порядке
наследования и дарения жилые дома, квартиры,
дачи, садовые дома, автомобили, мотоциклы,
предметы антиквариата,
ювелирные изделия и так
далее.
Налог с имущества переходящего в порядке наследования, исчисляется от стоимости наследственного имущества на день открытия наследства, даже если бы стоимость этого имущества в момент выдачи свидетельства превышало его оценку на день открытия наследства.
Налог с имущества, переходящего в порядке дарения, исчисляется цены в документе, указанной сторонами, участвующими в сделке, но не ниже страховой оценки; при отсутствии указанной оценки - со стоимости имущества, определенной по свободной цене.
Наряду с прямыми налогами используются и косвенные, крупнейшим среди которых является налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость - это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованной продукции, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Одновременно
с налогом на добавленную стоимость в
системе косвенного налогообложения используются
также различные акцизы. Акцизы - это косвенные
налоги, которые устанавливаются государством
в процентах от отпускной цены товаров,
реализуемых предприятиями - изготовителями.
Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные
товары для изъятия в доход государственного
бюджета получаемой производителями сверхприбыли.
Функции налогов
- Фискальная - изъятие части доходов в бюджет для использования на определенные цели.
- Стимулирующая - при помощи налоговых льгот, санкций решаются вопросы технического прогресса, капитальных вложений, расширение производства первичных товаров и ограничение вторичных.
- Регулирующая - регулирование отношений между бюджетами и внутри бюджетной системой.
- Распределительная и перераспределительная - При помощи налога распределяет и перераспределяет национальный доход. Перераспределяет первичные доходы и формирует вторичные.
- Социальная функция - за счет налоговых льгот осуществляется поддержка объектов социальной инфраструктуры: освобождение от налогов отдельных физических и юридических лиц.
- Контрольная - при помощи налогов осуществляется контроль за деятельностью предприятия, формирование затрат и прибыли. Эффективность зависит от деятельности органов налоговых служб.
Регулирующую и стимулирующую функции называют экономической функцией. Такое разграничение функций налогов носит целевой характер, так как все функции переплетаются и осуществляются одновременно. Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемыми законодательными органами власти.
Сегодня
налоговая система призвана реально
влиять на укрепление рыночных начал в
хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства
и одновременно служить барьером на
пути социального обнищания низкооплачиваемых
слоев населения.
1.2. Роль
налогов в формировании финансового государства.
Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджетных и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения собственных функций.
Как составная часть экономических отношений налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, они обусловлены потребностями поступательного развития общества. То, что налоги, как форма изъятия части первичных доходов хозяйствующих субъектов и работающего населения в пользу государства, объективно необходимы, по-видимому, не вызывает сомнения у членов общества.
По мере
развития производительных сил, роста
национального богатства совершается
и финансирование отношений по поводу
образования, распределения и использования
доходов общественного производства -
хозяйственных субъектов, наемных работников
и государства. Первичные доходы образуются
в сфере производства товаров и услуг,
и составляют стоимость созданного в стране
ВВП (рыночная стоимость всех товаров
и услуг за вычетом материальных затрат).
ВВП включает оплату труда и социальные
отчисления, валовую прибыль экономики,
включая смешанный предпринимательский
доход и амортизационные отчисления, налоги
на продукты и импорт, и другие налоги
на производство.
Оплата труда образует первичные доходы
наемных работников, а валовую прибыль
экономики составляют первичные доходы
хозяйствующих субъектов. И, наконец, третья
часть формирует доходы государства, национальной
экономики и условий хозяйствования. Эти
доходы аккумулируются в бюджетной системе
и внебюджетных фондах - пенсионном фонде,
фонде социального страхования, Государственном
фонде занятости населения и фондах обязательного
медицинского страхования. Таким образом,
на стадии производства товаров и услуг
реализуется часть финансовых отношений,
связанных с образованием первичных доходов
общественного производства.
Другая
часть финансовых отношений охватывает
сферу распределения первичных доходов
наемных работников и хозяйственных субъектов.
Определенная доля этих доходов в форме
налоговых платежей и неналоговых отчислений
аккумулируются в бюджетной системе и
государственных внебюджетных фондах.
Хозяйственные субъекты со своих первичных доходов (баланс прибыли) до налогообложения прибыли выплачивают в бюджетную систему налоги на имущество, на содержание правоохранительных органов, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели, на рекламу, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и другие.
Налоговая емкость ВВП должна быть оптимальной: “золотая середина” определяется на стадии бюджетного планирования (прогнозирования), исходя из потребности государства в финансовых ресурсах и необходимости сохранения (создания) системы эффективного функционирования экономики. В переходный период взаимовлияние экономики и бюджета выражается в усилении инфляции при спаде производства, либо в развитии экономики на дефляционной основе и зависит от того, как организовано формирование государственных финансов и их расходование. Опыт европейских бывших социалистических стран, где реформирование экономики было начато раньше, показал, что дефляционные меры по стабилизации финансовой системы в основном сводится к следующему:
1. Вводится жесткое законодательное ограничение объема бюджетного дефицита и способов его погашения. Существенно перестраивается структура расходной части бюджета: сокращается финансовая поддержка (бюджетные ссуды, дотации) госсектору экономики. Прежде всего, уменьшаются дотации убыточным предприятиям, вводится в действие механизм ликвидации или оздоровления неплатежеспособных предприятий через процедуру банкротства.
2. Перестраивается и структура доходной части бюджета. Стимулируется расширение производства как исходной базы роста имущества и доходов, а, следовательно, и базы налогообложения. Возрастают неналоговые поступления бюджета (от приватизации и сдачи в аренду госимущества, от операций на рынке ценных бумаг).
Таким
образом, жесткая реструктивная бюджетная
политика в условиях переходного периода
становится объективной необходимостью.
Без нее стабилизации в экономике и финансах
не добиться.
2. Налоговая система Российской Федерации
2.1. Структура
налогообложения РФ
С 1992 года в нашей стране действует новая налоговая система. Основные принципы ее построения определил Закон « Об основах налоговой системы в РФ » от 27.12.91 г. Он установил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей; определил плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов.
В соответствии с законом под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему.
Возглавляет налоговую систему Государственная налоговая служба РФ, которая входит в систему центральных органов государственного управления России, подчиняется Президенту и Правительству РФ и возглавляется руководителем в ранге министра.
Главной задачей Государственной налоговой службы РФ является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством.
Под термином « налоговое законодательство » понимаются только законы Российской Федерации, решения органов власти субъектов Федерации, которые изданы на основе Конституции и федеральных законов и в пределах полномочий, предоставленных этим органам Конституцией Российской Федерации.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Конституционный суд РФ в постановлении от 04.04.96 г. указал, что “ установить налог или сбор можно только законом. Налоги, взимаемые не на основе закона, не могут считаться « законно установленными ». Данное положение имеет значение как для признания конституционного закона, в том числе закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего конкретный налог, так и при оценке конституционности полномочия органа государственной власти на установленные налоги. Конституция РФ исключает установление налогов органами исполнительной власти ” ( п. 4 Постановления ).
Таким образом, понятие « законно установленный » включает в себя и вид правового акта, на основании которого взимается налог и сбор. Таким актом может быть только закон. Конституция РФ не допускает взимания налога или сбора на основе указа, постановления, распоряжения и т.п.
Установить налог не значит дать ему название. Нельзя выполнить обязанность по уплате налога, если не известны обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения.
Установить налог - значит установить и определить все существенные элементы его конструкции ( налогоплательщик, объект и предмет налога, налоговый период и т.д. ). Согласно ч. 1 ст. 11 Закона « Об основах налоговой системы в Российской Федерации » в целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты устанавливают и определяют налогоплательщика ( субъекта налога ), объект и источник налога, единицу налогообложения, налоговую ставку, сроки уплаты налога, бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговый оклад.
Законом « Об основах налоговой системы в Российской Федерации » впервые в России вводится трехуровневая система налогообложения.
1. Федеральные налоги взимаются по всей территории России. При этом все суммы сборов от 6 из 14 федеральных налогов должны зачисляться в федеральный бюджет Российской Федерации.
2. Республиканские налоги являются общеобязательными. При этом сумма платежей, например, по налогу на имущество предприятий, равными долями зачисляется в бюджет республики, края, автономного образования, а также в бюджеты города и района, на территории которого находится предприятие.
3. Из местных налогов ( а их всего 22 ) общеобязательны только 3 - налог на имущество физических лиц, земельный, а также регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.
И еще один
важный в условиях рынка налог - на рекламу.
Его должны платить юридические и физические
лица, рекламирующие свою продукцию по
ставке до 5% от стоимости услуг по рекламе.
2.2. Основные налоги, взимаемые в России
Федеральные
налоги
- налог на добавленную стоимость
- федеральные платежи за пользование природными ресурсами
- акцизы на отдельные группы и виды товаров
- подоходный налог
- налог на доходы банков
- подоходный налог с физических лиц
- налог на доходы от страховой деятельности
- налоги - источники образования дорожных фондов