Налоговая система России: проблемы и перспектива

Содержание

 

Введение………………………………………………..…………………………3

1. Сущность и функции налогов. Принципы налогообложения……..……….5
1. . Сущность налогов…………………………………………….……………..5

1.2. Функции налогов……………………….……………………………………7

3. Виды налогов………………………………………………………….…….8

1.4. Принципы налогообложения……………………………....…..……….…13

2. Налоговая система Российской Федерации………………………….…….18

2.1. Принципы построения  налоговой системы………………………………18

2.2. Федеральные налоги……………………………………………………….19

3. Региональные и местные налоги……..………..………………………….20

3.  Налоговая система  России: проблемы и перспектива.….……………..….22

     3.1.  Упрощенная  система налогообложения: дискриминация  организаций со статусом ГУП  (МУП)…………………………………….………………………...22

3.2.  Уклонение от налогов  и рациональный выбор налогоплательщика…...24

Заключение……………………………………………………………………...27

Список использованной литературы…………………………………………..29

 

Введение

 

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в общес-тве с момента возникновения  государства. Развитие и изменение  форм государ-ственного устройства всегда сопровождаются преобразованием  налоговой сис-темы. В современном  цивилизованном обществе налоги —  основная форма до-ходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции  налоговый меха-низм используется для  экономического воздействия государства  на обществен-ное производство, его  динамику и структуру, на состояние  научно-техническо-го прогресса.

В развитии форм и методов  взимания налогов можно выделить три крупных этапа. На начальном  этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство  не имеет финансового аппарата для  определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму  средств, которую желает получить, а  сбор налогов поручает городу или  общине. Очень часто оно прибегает  к помощи от-купщиков. На втором этапе (XVI — начало XIX вв.) в стране возникает  сеть го-сударственных учреждений, в том числе финансовых, и государство  берет часть функций на себя: устанавливает  квоту обложения, наблюдает за процес-сом  сбора налогов, определяет этот процесс  более или менее широкими рамка-ми. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И, наконец, тре-тий, современный, этап - государство берет  в свои руки все функции установле-ния  и взимания налогов, ибо правила  обложения успели выработаться. Регио-нальные  органы власти, местные общины играют роль помощников государ-ства, имея ту или иную степень самостоятельности.

Налоги всегда были и продолжают оставаться одним из важнейших инстру-ментов осуществления экономической политики государства.

Особенно наглядно это  проявляется в период перехода от командно-адми-нистративных методов  управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие  на экономичес-кие процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регули-рования экономики.

Государство только в том  случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и  прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера  уважения к налогу, основанная на понимании  как экономической необходимости  существования налоговой системы, так и уста-новленных государством правил взимания конкретных налогов. В  связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как общес-твом в целом, так и каждым его членом.

В настоящее время положение  коренным образом изменилось. Абсолютное большинство населения страны стало  платить те или иные налоги, т.е. стало  на-логоплательщиками. И поэтому  знание  налогового законодательства, налого-вая грамотность являются необходимым условием обеспечения  успешного про-движения экономических  реформ.

Налоговые отношения продолжают регулироваться не только принятыми  главами Кодекса, но и более чем 20 федеральными законами, а также  десятком постановлений федерального правительства, многочисленными инструкциями, методическими рекомендациями и  письмами Министерства финансов РФ, Цен-трального  банка РФ, Министерства РФ по налогам  и сборам. Кроме того, в каж-дом  субъекте Федерации продолжает существовать большое число законода-тельных  и нормативных актов, регулирующих порядок начисления и уплаты региональных и местных  налогов.

Исходя из цели в работе поставлены следующие задачи:

• раскрыть сущность налогов, принципы налогообложения;
• рассмотреть основные виды и функции налогов;
• проанализировать современное состояние экономики России.

Теоретической и методологической основой курсовой работы послужили  труды отечественных и зарубежных ученых, источники энциклопедического характера по вопросам экономики.

1. Сущность, функции и виды налогов. Принципы налогообложения

 

1. . Сущность налогов

 

     Исторически возникновение налогов относится к периоду разделения общес-тва на социальные группы и появления государства. Налоги представляют со-бой один из основных методов мобилизации государственных доходов. В усло-виях частной собственности и рыночных отношений налоги становятся глав-ным методом сбора доходов в государственные бюджеты. Как часть распреде-лительных отношений общества, налоги всегда отражают закономерности  про-изводства. Смена общесвенно-экономических формаций, изменения функций и роли государства влияют на конкретные формы налогов  изъятий. При феода-лизме доминировали различного рода натуральные сборы и повинности  насе-ления. С расширением централизованных государств постепенно возрастает роль денежных налогов в формировании государственной казны.

     В широком  смысле под налогом понимается  взимаемый на основе государс-твенного  принуждения и не носящий характер  наказания или компенсации обя-зательный  безвозмездный платеж.

     В современной  литературе о налогах приводится  большое количество раз-личного  рода определений налогов. При  этом во всех определениях  подчерки-вается, что налог –  платеж обязательный. Другими словами,  платежи, которые не являются  для плательщиков обязательными,  не относятся к налоговым. К  на-логам не относятся любые  добровольные выплаты, взносы, отчисления.

     Налоги являются  теми платежами, которые осуществляются  безвозмездно, т.е. их уплата не  устанавливает каких-либо конкретных  обязанностей государс-тва по  отношению к лицу, вносящему эти  платежи. Таким образом, к налогам  не следует относить платежи,  обязанность по уплате которых  возникает в связи с заключением  плательщиками с государством, государственными  органами либо иными представителями  государства каких-либо договоров.  К налогам также не относятся  платежи обязательного характера,  взимаемые в качестве каких-либо санкций, например штрафы, а также различного рода компенсаци-онные выплаты.

Часто отмечается, что налоги – денежные платежи (взимаются в  денежной форме). Разумеется, в современных  условиях большинство налоговых  выплат осуществляется в денежной форме. Однако, с одной стороны, история  содер-жит многочисленные примеры  осуществления налоговых выплат в натураль-ной форме, а с другой стороны, многие современные налоговые  системы в определенных случаях  допускают уплату налогов путем  предоставления госу-дарству товаров  или услуг. Натуральная форма  уплаты налогов наиболее харак-терна  для отраслей добывающей промышленности. В России в конце 1990-х го-дов  стали использоваться соглашения о  разделе продукции, в соответствии с которыми взимание ряда федеральных, региональных и местных налогов  и сбо-ров заменяется разделом произведенной  продукции между государством и  ин-вестором.

Налоги – один из основных способов формирования доходов бюджетов. Как правило, налоги взимаются с  целью обеспечения платежеспособности различ-ных уровней государственной  власти. Однако налоговые платежи  могут подле-жать зачислению не только в государственные (федеральные  и региональные) бюджеты или бюджеты  органов местного самоуправления, они  могут высту-пать средством образования  различного рода фондов. Налог не перестает  быть налогом только на основании  того, что законодатель устанавливает  необходи-мость зачисления выплачиваемых  сумм помимо бюджетных счетов на счета  каких-либо организаций.

В экономическом смысле налоги представляют собой способ перераспреде-ления  новой стоимости – национального  дохода, выступают частью единого  процесса воспроизводства и специфической  формой производственных отно-шений. При  перераспределении национального  дохода налоги обеспечивают государственную  часть новой стоимости в денежной форме. Часть националь-ного дохода, перераспределенная с помощью налогов, становится централизо-ванным фондом финансовых ресурсов государства. Процесс  принудительного отчуждения части национального дохода имеет одностороннюю направлен-ность от налогоплательщика к государству.

Налоговые доходы государства  формируются за счет новой стоимости, соз-данной в процессе производства (трудом, капиталом, природными ресурсами). Налоги выражают реально существующие денежные отношения, проявляющие-ся в  процессе изъятия части стоимости  национального дохода в пользу общего-сударственных  потребностей. Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношениях государства и хозяйствующих  субъектов (физических и юридических  лиц) по поводу формирования государственных  финансов. Нало-говые отношения как  часть финансовых отношений находятся  в постоянном из-менении. (12, с. 16-19).

 

2. . Функции налогов

 

Основная функция налогов  – фискальная состоит в том, чтобы  обеспечивать государство денежными  средствами. Посредством фискальной функции реали-зуется главное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов госу-дарства, аккумулируемых в бюджете и внебюджетных фондах. Собранные с по-мощью налогов  средства расходуются государством на содержание админис-тративно-управленческого  аппарата, безопасность, реализацию внутренней и внешней политики, выплаты по государственному долгу, на социальную сферу и т.д.

Регулирующая функция  налогов находит свое проявление в дифференциа-ции условий налогообложения. Государство всегда влияет на поведение  эконо-мических субъектов – физических и юридических лиц. Государство  может ус-танавливать разные условия  налогообложения для различных  категорий пла-тельщиков, для осуществления  одних и тех же видов деятельности на отдель-ных территориях. Конкретные условия налогообложения могут  либо способс-твовать, либо препятствовать концентрации производства и капитала, повы-шать или сдерживать экономическую  активность в отдельные периоды. Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса, они могут способствовать расширению производства в отдельных отраслях или тормозить его. Размеры налогов часто определяют уровень оплаты труда и его формы. От налогов зави-сит соотношение между издержками производства и ценами товаров и услуг.

В отдельных изданиях по налогам можно встретить упоминание о социаль-ной функции налогов, которая реализуется посредством  неравного налогообло-жения разных сумм доходов. В этом случае правомерно говорить о регулирую-щей функции  налогов. В России традиционно распространено  утверждение о наличии у налогов  контрольной функции. Однако ни один автор не может объ-яснить, каким  образом обязательные платежи что-либо контролируют сами по себе. Контроль над  налогообложением, а отчасти и  за распределением средств осуществляют налоговые органы. (12, с. 19-21).

 

1.3. Виды налогов

 

Для обозначения особенностей отдельных видов налогообложения  налогове-дение использует следующие  критерии и признаки налоговых платежей:

1. по плательщикам;
2. по объектам обложения;
3. по компетенции властей в сфере установления и введения налогов и сборов;
4. по адресности зачисления налоговых платежей;
5. по целевой направленности;
6. периодические и разовые налоги;
7. регулярные и чрезвычайные налоги.

В зависимости от плательщиков все налоги можно разделить на три группы:

• налоги, уплачиваемые физическими лицами;
• налоги, уплачиваемые юридическими лицами;
• налоги, уплачиваемые физическими и юридическими лицами.

К налогам и сборам, уплачиваемым только физическими лицами, относятся: налоги на доходы физических лиц, налоги на имущество физических лиц, нало-ги на наследство и дарение, социальные налоги (взносы), взимаемые непосред-ственно  с доходов, полученных физическими  лицами, а также отдельные виды сборов. В Российской Федерации к  таким налогам относятся: налог  на доходы физических лиц; налог с  имущества, переходящего в порядке  наследования да-рения; налог на имущество  физических лиц, занимающихся предприниматель-ской деятельностью; курортный сбор.          

К налогам и сборам, уплачиваемым только юридическими лицами, относят-ся: налоги на доход. Прибыль и поступления  от капитала юридических лиц (об-ществ  с ограниченной ответственностью); налоги на имущество юридических  лиц. В Российской Федерации к  таким налогам относятся: налог  на прибыль ор-ганизаций; налоги, служащие источниками образования дорожных фондов; плата за пользование водными  объектами; налог на имущество предприятий; лесной доход.