Налоговая система РФ

     винно-водочные изделия, этиловый спирт из  пищевого  сырья,  пиво,  табачные изделия,  легковые  автомобили,  грузовые  автомобили  емкостью  до  25  т., ювелирные  изделия,  бриллианты,  изделия  из  хрусталя,  ковры  и  ковровые изделия, меховые изделия, а также одежда из натуральной кожи.  Сумма  акциза учитывается в базе обложения налогом  на  добавленную  стоимость.  Отдельные товары акцизами не облагаются. Ставки  акцизов  утверждаются  Правительством Российской Федерации и являются едиными на всей территории России.

       - Подоходный налог с физических лиц является одним из основных видов прямых налогов и взимается с доходов трудящихся.

       С введением в действие с  1 января 2001 г. второй части Налогового  кодекса РФ существенно изменилась система налогообложения  доходов  физических  лиц. Новая  концепция  налогообложения  ориентирована  на   снижение   налогового бремени за счет значительного  расширения  налоговых  льгот  для  физических лиц, введение минимальной налоговой ставки  13%  к  доходам,  получаемым  от выполнения  трудовых  и  приравненных  к   ним   обязанностей,   отказа   от совокупного доходов с применением прогрессивных налоговых ставок. Однако  по такой ставке планируется  облагать  не  все  доходы.  Так,  денежные  призы, выигрыши в лотерею и на тотализаторе, необычно высокие выплаты  по  депозиту и страховым случаям должны будут облагаться  по  ставке  35%.  Т.е.  доходы, получение которых не  связано  с  выполнением  физическим  лицом  каких-либо трудовых обязанностей, работ, оказанием услуг.   Ставка в размере 30%  устанавливается для доходов,  полученных  в виде дивидендов, и для доходов, получаемых физическими  лицами,  нее  являющимися налоговыми резидентами России.[4]

        Налогоплательщики налога на  доходы физических лиц:

     1.  Физические лица, являющиеся налоговыми  резидентами РФ. Они платят  налог   с доходов получаемых как на территории РФ, так и за ее пределами.

     2.  Физические лица, не являющиеся  налоговыми  резидентами  РФ.  Они  платят  налог с доходов,  получаемых ими от источников, расположенных в РФ.

     Объектом  налогообложения признается  доход,  полученный  налогоплательщиками от источников в РФ и/или от источников за  пределами  РФ  –  для  физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, либо от источников  в  РФ  –  для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.[2]

       Планируется значительно увеличить   размер  вычетов  из  налогооблагаемого дохода.  Помимо  этого,  нововведением  является  то,  что  будет  разрешено уменьшать  налогооблагаемый  доход  на  расходы  на  платное  образование  и медицинское обслуживание. При этом будут учитываться не  только  расходы  по оплате получения образования самим налогоплательщиком, но и его детьми.  Под медицинскими расходами, помимо прочего, понимается и покупка лекарств. В  то же время законодатель установил ограничение на  уменьшение  налогооблагаемой базы. Оно не может быть более 25 000 руб. на человека в год по каждому  виду расходов.

       Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ предусматривает переход с 2010 года от уплаты единого социального налога к страховым взносам во внебюджетные фонды - Пенсионный, фонды социального и обязательного медицинского страхования. Порядок расходования средств, уплачиваемых  в фонды, а также  иные  условия, связанные с использованием этих средств,  устанавливаются  законодательством РФ.   

                        Глава 3. Проблемы налоговой системы  РФ 
 

                   3.1.Основные причины уклонения  от уплаты налогов 

       Уплачиваемые  налоги  представляют  собой  особую  форму   инвестиций   в социальную среду и носят возвратный характер. Их  нельзя  рассматривать  как акцию по конфискации части  собственности,  так  как  они  должны  вернуться предпринимателю в форме расширения потребительского  спроса,  в  виде  новых технологий,   товаров,   более   развитой   инфраструктуры   услуг,    более благоприятным  условиям  ведения  бизнеса  и,  что  немаловажно,   возросшим доверием граждан.

       Главной   проблемой   налоговой    системы    РФ    является    уклонение налогоплательщиков от уплаты налогов. По оценкам специалистов, в хозяйственной практике  присутствует  четыре основных мотива уклонения то уплаты: моральные, политические,  экономические и технические.

       Одной из главных причин уклонения  от уплаты налогов является  нестабильное финансовое положение налогоплательщика, и чем оно неустойчивее, тем  сильнее намерение скрыть налоги.

       Еще одна из причин уклонения  от налогов –  сложность   и  противоречивость налогового  законодательства.  Результаты  собираемости   налогов   напрямую зависят  от  четкости   изложения   методик   налогообложения,   технической оснащенности  налоговых  инспекций,  профессиональной  подготовленности   их работников, а также  от  уровня  знаний  граждан  и  организаций  в  области налогового законодательства.

       Налоговая  практика  выработала  два  основных  метода   воздействия   на поведение налогоплательщиков: предупреждение нарушений  (превентивные  меры) и наказание (репрессивные меры). В настоящее время,  к  сожалению,  наиболее распространены  последние.  Однако  тезис,  согласно   которому   соблюдение налоговой  дисциплины  можно   добиться   только   путем   ее   ужесточения, представляется, по меньшей мере, ошибочным, так  как  применение  таких  мер вызывает  в  отношениях  с  налогоплательщиками  враждебность  и   ведет   к противоборству. А отношения противостояния крайне  негативно  отражаются  на результатах собираемости  налогов  и  требуют  значительных  усилий  для  ее повышения.  Совершенствование   налогового   законодательства,   безусловно, важная  составляющая  комплекса   предупредительных   мероприятий,   но   не единственная и не самая сложная. Гораздо  более  серьезной  является  задача создания конструктивной налоговой культуры,  основы  которой  составляло  бы добровольное соблюдение налоговых законов большинством налогоплательщиков. 

        3.2. Совершенствование деятельности  налоговых инспекций 

       Основное внимание в решении  этого вопроса  должно  быть  уделено  помощи, оказываемой  налогоплательщикам  специалистами  налоговых   служб,   которая должна  носить  упреждающий,  профилактический  характер.  Оказание   помощи обходится казне значительно дешевле, чем принудительные меры.

       От того, какой объем средств  соберет налоговая служба,  во  многом  зависит жизненный тонус  экономики  в  целом,  поскольку  2/3  доходов  федерального бюджета  –  это  налоговые  поступления.  Поэтому,  особенно   в   настоящий  период,  гарантом  достаточного   формирования   государственных средств,  а,  следовательно,  и  решения  государственных   задач   является рационально организованная налоговая служба.

       Принимая во внимание, что слово  «контроль»  означает  проверка,  а  также «наблюдение  с  целью  проверки»,  основной  составляющей  работы  налоговой инспекции является налоговая проверка юридических и физических лиц,  которых с каждым  годом  становится  все  больше  и  больше,  вследствие  проводимой государством политики по поддержке малого бизнеса. На государственные налоговые инспекции возложена огромная  нагрузка  по контролю за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и  их попытками  уклониться  от  налогообложения,  поэтому   в   настоящее   время необходимо  совершенствовать  контрольную  работу  налоговой  инспекции,   а именно налоговую проверку.

       В Кодексе отсутствует определение  выездной налоговой проверки. Однако  из ее описания следует, что это – проверка, проводимая по решению  руководителя налоговой инспекции, в  ходе  которой  сведения,  указанные  плательщиком  в налоговых декларациях, проверяются  путем  анализа  первичных  бухгалтерских документов предприятия,  а  также  иной  информации  имеющейся  у  налоговых органов.

         В целях совершенствования организации  налоговых проверок нужно принять  во внимание следующие предложения:

     1. В связи с большим количеством   изменений  в  налоговом   законодательстве, основной  упор  налоговых служб должен  быть  направлен не  только   на фискальный характер их  работы,  но  и на  информационно-образовательный. Введение любого закона по налогообложению или внесению  в  него  изменений должна предшествовать объемная разъяснительная работа о том, с какой целью и по каким причинам вызвана данная мера, с привлечением  средств массовой информации; при этом  информационная  работа  должна  финансироваться из бюджета. Данная мера  необходима  для формирования  у налогоплательщиков высокой налоговой культуры  –   люди   должны   осознавать,   на   какие государственные нужды направляются уплачиваемые ими налоги, какая часть их платежей  возвращается   им   обратно   в   виде   повышения   уровня   их жизнедеятельности.

     2. существующая в настоящее время  достаточно  широкая  программа   публикации официальных  документов  не  решает  полностью   проблемы   информирования налогоплательщиков,  так  как  печатные   издания   не   могут   полностью удовлетворить  спрос налогоплательщиков. Поэтому  необходимо для эффективной работы  с существующим объемом нормативных  и правовых  актов,  как  органов  налоговых  служб,  так  и   налогоплательщиков  использование   современных компьютерных технологий.

       Для  более  успешной  работы  налоговые  инспекции  должны  установить  с налогоплательщиками  партнерские  взаимоотношения.  Нужно  добиться   такого положения, чтобы людям было выгоднее уплатить налоги, чем уклонятся от  них, чтобы  налоговая  инспекция  не  искала  плательщика.  Только  тогда   можно рассчитывать на налоговую дисциплину. Тогда, возможно даже отпадет  нужда  в налоговых проверках. 
 
 

          Заключение. 

         Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента   возникновения   государства.    Развитие    и    изменение    форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном  обществе  налоги  —  основная  форма доходов  государства.  Помимо  этой  сугубо  финансовой  функции   налоговый механизм  используется  для  экономического   воздействия   государства   на общественное производство, его динамику и структуру,  на  состояние  научно-технического прогресса.

       Налоговая система является одним  из главных элементов рыночной  экономики. Она выступает  главным  инструментом  воздействия  государства  на  развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития.  В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована  к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

        Нестабильность наших налогов,  постоянный  пересмотр  ставок,  количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет  отрицательную  роль,  особенно  в период  перехода  российской  экономики  к  рыночным  отношениям,  а   также препятствует   инвестициям   как   отечественным,   так    и    иностранным. Нестабильность налоговой системы на  сегодняшний  день  -  главная  проблема реформы налогообложения.

       Действующий Налоговый  кодекс является  прогрессивным  законодательным  актом,  по   сравнению   с   ранее действовавшим налоговым  законодательством,  и  создал  более  благоприятный правовой режим для налогоплательщиков. Однако уже  с  первых  дней  действия нового Налогового кодекса встал  вопрос  о  внесение  в  него  дополнений  и изменений.   Можно надеяться, что с принятием так долго ожидаемого  законодательного акта налоговая  система  нашей  страны  все-таки  выйдет  на  более  высокий уровень  и,  наконец,  можно  будет  решить   многие   проблемы   российской экономики. 
 
 

                                   Список литературы 
 

     1. Акимова В.М. Обзор изменений  и  дополнений,  внесенных   в  инструкцию  по  подоходному  налогу.// Российский налоговый курьер  – №7 – 2000г. – с.36.