Налоговая система РФ

· плата за пользование водными объектами в пределах установленного лимита забора воды;

· плата за загрязнение окружающей среды, за установленные предельно допустимые выбросы и сбросы, лимиты размещения отходов;

· плата за провоз тяжеловесных грузов по федеральным автомобильным дорогам.

2. Налоги и взносы, включаемые в состав капитальных вложений:

· налог на приобретение автотранспортных средств;

· налог на добавленную стоимость, начисляемый при осуществлении строительства хозяйственным способом;

· взносы в социальные фонды, начисляемые на начисления и выплаты, отнесенные на счет капитальных вложений.

3. Налоги, относимые на счет финансовых результатов в составе внереализационных расходов:

· налог на имущество;

· налог на содержание жилищного фонда и объектов социальнокультурной сферы;

· сбор на нужды образовательных учреждений;

· иные целевые сборы (в пределах трех процентов от фонда оплаты труда организации, рассчитанного исходя из минимальной оплаты труда);

· налог на рекламу.

4. Налоги и взносы, относимые на счет использования прибыли:

· налог на прибыль;

· сбор за право торговли;

· лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями и подакцизными товарами;

· налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники;

· плата за пользование водными объектами при превышении установленного лимита забора воды;

· плата за загрязнение окружающей среды за превышение предельно допустимых выбросов и сбросов, лимитов размещения отходов;

· взносы в социальные фонды в части выплат и начислений, отнесенных на счет использования прибыли.

5. Налоги, относимые на счета учета реализации:

· налог на добавленную стоимость;

· акцизы;

· налог на реализацию горюче-смазочных материалов.

· налог с продаж.

В случае установления местными органами власти налогов и сборов, не предусмотренных федеральным законодательством, они могут быть отнесены только на счет прибыли, остающейся в распоряжении организаций.

В федеративном государстве (США, ФРГ, РФ и др.) бюджетная система представлена федеральным, региональным и местным уровнями. Исходя из критерия многоуровневости бюджетной системы, в которой аккумулируются налоговые доходы государства, в налоговом законодательстве широкое распространение получила статусная классификация налогов. В Российской Федерации вся совокупность налогов и сборов подразделяется на три группы (вида):

· федеральные;

· налоги и сборы субъектов РФ - республик, краев, областей, автономных образований, городов Москвы и Санкт-Петербурга;

· местные.

В Российской Федерации взимаются:

. Федеральные налоги;

. Налоги субъектов федерации;

. Местные налоги.

К Федеральным относятся следующие налоги:

. Подоходный налог с физических лиц

. Платежи за пользование природными ресурсами

. Налоги, зачисляемые в дорожные фонды

. Налог на добавленную стоимость

. Налог на прибыль предприятий

. Акцизы на отдельные группы и виды товаров

. Налог на операции с ценными бумагами

. Таможенная пошлина

. Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация»

. Сбор за перекачку, перевалку и налив нефти

. Сбор за отпускаемую электроэнергию предприятиям материального пр-ва

. Сбор за регистрацию банков и их филиалов

. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы

. Транспортный налог

. Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения

. Государственная пошлина

. Гербовый сбор

. Платежи во внебюджетные фонды РФ

К налогам Субъектов Федерации относятся:

. Налог на имущество предприятий

. Сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц

. Сбор за регистрацию предприятий

. Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из

водохозяйственных систем

. Лесной доход

К местным налогам, установленным Федеральным законодательством (ставки

которых определяются региональными и местными органами власти), относятся:

. Налог на имущество физических лиц

. Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской

деятельностью

. Земельный налог

К местным налогам, которые могут вводиться местными органами власти

относятся:

. Налог на рекламу

. Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и компьютеров

. Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями

. Сбор за открытие игорного бизнеса

. Сбор за участие в бегах

. Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей

. Целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство, нужды

образования и др.

. Сбор с владельцев собак (до 1.7 от размера мин. зарплаты)

. Сбор за уборку территории

. Сбор за выдачу ордера на квартиру (3.4 от размера мин. зарплаты)

. Сбор с биржевых сделок

. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы

. Сбор за право торговли

. Сбор за право использования местной символики

. Сбор за выигрыш на бегах

. Сбор с лиц, играющих на тотализаторе на ипподроме

. Сбор за проведение кино- и телесъёмок

. Сбор за парковку автотранспорта

. Гостиничный сбор

К местным налогам, которые могут вводиться органами власти курортной

зоны относятся:

. Курортный сбор

. Налог на промышленной строительство в курортной зоне они взимаются с конкретного юридического или физического лица, это:

подоходный налог с граждан; налог на прибыль корпораций (фирм); налог на

социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так

называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в

том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость;

налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж и др.

Налоги на товары и услуги. Эти налоги называются косвенными, потому

что они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги, это:

налог с оборота, который в большинстве развитых стран в настоящее время

заменён налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые

в цену товара или услуги); налог на наследство, на сделки с недвижимостью и

ценными бумагами и др.

 

Ещё налоги можно классифицировать по принципу их взимания. Так например,

налоги бывают прогрессивными, пропорциональными, регрессивными и

дигрессивными.

Прогрессивный налог - чем выше доход, тем непропорционально большую

часть его составляет налог, т.е. прирост нормы налогообложения в одинаковой

прогрессии.

Пропорциональный налог - взимается пропорционально полученному доходу

и не зависит от его величины.

Регрессивный налог - обратный прогрессивному, т.е. при увеличении

дохода взимаемый налог составляет непропорционально меньшую его часть.

Дигрессивный налог - при увеличении дохода норма взимаемого налога

растёт в убывающей прогрессии.

 

 

1.4Принципы налоговой системы

Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" определяет общие принципы построения налоговой системы в Российской Федерации, налоги, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. Закон также определяет круг налогоплательщиков: " Плательщиками налогов являются юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги". Консультант Плюс, "Закон об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27 декабря 1991 года N 2118-1 В дополнение ко всему необходимо выделить объекты налогообложения, льготы по налогам согласно закону. "Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами". Там же. Налоговая база и налоговая ставка определяются в ст. 53 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.11.2004 г. № 127-ФЗ). Налоговая база и порядок её определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются НК РФ. Ставки федеральных налогов Правительством РФ в порядке и пределах, определённых НК РФ. Налоговая база и порядок её определения по региональным и местным налогам Налоговым кодексом РФ .

К факультативным элементам налогообложения относятся налоговые льготы (ст. 56 п.1 НК РФ) и основания для их использования налогоплательщиком:

- необлагаемый минимум объекта налога;

- изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;

- освобождение от уплаты налога отдельных лиц или категории плательщиков;

- понижение налоговых ставок;

- вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период);

- целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов);

- прочие налоговые льготы.

Налоговая система это совокупность существующих в данный момент налогов, пошлин и сборов, взимаемых государством в соответствии с Налоговым Кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия (изменения, отмена и т.п.) и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях. По набору налогов, их структуре, способам взимания, ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, сфере действия, льготам эти системы существенно отличаются друг от друга и кажутся на первый взгляд несравнимыми. Однако при более тщательном анализе можно выявить две главные общие черты:

1) постоянный поиск путей увеличения налоговых доходов;

 

2) стремление к построению налоговой системы на базе общепринятых принципов экономической теории.

В настоящее время налоговая система России основана на следующих принципах: единства налоговой системы; подвижности; стабильности; множественности налогов; исчерпывающего перечня региональных и местных налогов; однократности налогообложения; равенства и справедливости налогообложения.

Единство финансовой политики, включая налоговую, и единство налоговой системы закреплено в ряде статей Конституции Российской Федерации и прежде всего в подпункте «б» ст. 114, согласно которой Правительство РФ обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики. Это положение развивало одну из основ конституционного строя России принцип единства экономического пространства (см. ст. 8 Конституции РФ). Это означает, что на территории России не допускается установления таможенных границ, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, работ, услуг и финансовых средств. Кроме того, в Налоговом кодексе в ст.3 указывается на то, что «не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций», а также «недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав».