Налоговая система РФ и ее нормативно-правовое регулирование

    4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый  кредит или инвестиционный налоговый  кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым Кодексом;

    5) на своевременный зачет или  возврат сумм излишне уплаченных  либо излишне взысканных налогов,  пени, штрафов;

    6) представлять свои интересы в  налоговых правоотношениях лично  либо через своего представителя;

    7) представлять налоговым органам  и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

    8) присутствовать при проведении  выездной налоговой проверки;

    9) получать копии акта налоговой  проверки и решений налоговых  органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

    10) требовать от должностных лиц  налоговых органов соблюдения  законодательства о налогах и  сборах при совершении ими  действий в отношении налогоплательщиков;

    11) не выполнять неправомерные акты  и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам;

    12) обжаловать в установленном порядке  акты налоговых органов, иных  уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

    13) требовать соблюдения налоговой  тайны;

    14) требовать в установленном порядке  возмещения в полном объеме  убытков, причиненных незаконными  решениями налоговых органов  или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

    Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики. 

    Согласно  ст. 23  Налогового Кодекса РФ, части 1 налогоплательщики обязаны:

    1) уплачивать законно установленные  налоги;

    2) встать на учет в налоговых  органах, если такая обязанность  предусмотрена Кодексом;

    3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

    4) представлять в налоговый орган  по месту учета в установленном  порядке налоговые декларации  по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете";

    5) представлять налоговым органам  и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

    6) выполнять законные требования  налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

    7) предоставлять налоговому органу  необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном  Кодексом;

    8) в течение четырех лет обеспечивать  сохранность данных бухгалтерского  учета и других документов, необходимых  для исчисления и уплаты налогов,  а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги. 
 

2.3.Налоговые органы

 

    В случаях, предусмотренных Налоговым  Кодексом, прием от налогоплательщиков и плательщиков сборов средств в  уплату налогов и сборов и перечисление их в бюджет может осуществляться государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами, должностными лицами и организациями - сборщиками налогов и сборов.

    Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

    Таможенные  органы пользуются правами и несут  обязанности налоговых органов  по взиманию налогов при перемещении  товаров через таможенную границу  Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством  Российской Федерации, Налоговым Кодексом, иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами. 

Наименование  государственного органа Функции Министерство  РФ по налогам и  сборам и его подразделения  в РФ   Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством о налогах и сборах. Важнейшие частные  функции: • учет налогоплательщиков; • контроль своевременности  предоставления и достоверности  документов, связанных с исчислением и уплатой налогов; • возврат излишне  взысканных налогов; • обеспечивают правильность применения налоговых  санкций; • предъявляют  иски в суды; • осуществляют осмотр и изъятие документов у  налогоплательщиков; • приостанавливают операции по счетам. Государственный таможенный комитет  РФ и его подразделения Взимание налогов  и сборов при перемещении товаров  через таможенную границу РФ. Федеральная служба налоговой  полиции РФ Предупреждение, выявление, пресечение и расследование  нарушений законодательства о налогах и сборах, являющихся преступлениями или административными правонарушениями. ФСНП является правоохранительным органом и имеет право производить дознание и следствие, а также осуществлять оперативно-розыскную деятельность. Государственные внебюджетные фонды Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты единого  социального налога, индивидуальный учет платежей в Пенсионный фонд РФ (в неофициальной речи — «прием отчетности»). Министерство  финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований, иные уполномоченные органы (например, финансовые органы в Вооруженных силах, спецслужбах и т. п.) Решение вопросов об отсрочке и рассрочке уплаты налогов  и сборов и т. п.

 
 

    Согласно  ст. 31  Налогового Кодекса РФ, части 1 налоговые органы вправе:

    1) требовать от налогоплательщика  или налогового агента документы  по формам, установленным государственными  органами и органами местного  самоуправления, служащие основаниями  для исчисления и уплаты (удержания  и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

    2) проводить налоговые проверки  в порядке, установленном  НК  РФ;

    3) производить выемку документов  при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

    4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

    5) приостанавливать операции по  счетам налогоплательщиков, плательщиков  сборов в банках и налагать  арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов в порядке,  предусмотренном Налоговым Кодексом;

    6) осматривать (обследовать) любые  используемые налогоплательщиком  для извлечения дохода либо  связанные с содержанием объектов  налогообложения независимо от  места их нахождения производственные, складские, торговые и иные  помещения и территории, проводить  инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации;

    7) определять суммы налогов, подлежащие  внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

    8) требовать от налогоплательщиков, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

    9) взыскивать недоимки по налогам  и сборам, а также взыскивать  пени в порядке, установленном  Налоговым Кодексом;

    10) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

    11) требовать от банков документы,  подтверждающие исполнение платежных  поручений налогоплательщиков, плательщиков  сборов и инкассовых поручений  (распоряжений) налоговых органов  о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов сумм налогов и пени;

    12) привлекать для проведения налогового  контроля специалистов, экспертов  и переводчиков;

    13) вызывать в качестве свидетелей  лиц, которым могут быть известны  какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

    14) заявлять ходатайства об аннулировании  или о приостановлении действия  выданных юридическим и физическим  лицам лицензий на право осуществления  определенных видов деятельности;

    15) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски. 

    Согласно  ст. 32  Налогового Кодекса РФ, части 1  налоговые органы обязаны:

    1) соблюдать законодательство о  налогах и сборах;

    2) осуществлять контроль за соблюдением  законодательства о налогах и  сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

    3) вести в установленном порядке  учет организаций и физических  лиц;

    4) бесплатно информировать (в том  числе в письменной форме) налогоплательщиков  о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;

    5) осуществлять возврат или зачет  излишне уплаченных или излишне  взысканных сумм налогов, пеней  и штрафов в порядке, предусмотренном  Налоговым Кодексом;

    6) соблюдать налоговую тайну;

    7) направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора. 
 
 
 

2.4.Элементы налогообложения

 

  Согласно  ст. 17  Налогового Кодекса РФ, части 1 налог считается установленным  лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

    объект  налогообложения;

    налоговая база;

    налоговый период;

    налоговая ставка;

    порядок исчисления налога;

    порядок и сроки уплаты налога. 

Объект  налогообложения 

    Каждый  налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового Кодекса .

    Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость  реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

    Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

    Товаром для целей настоящего Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом Российской Федерации.

    Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

    Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

    Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица.