Налоговая система РФ (1992-2011гг.)

МИНОБРНАУКИ  РОССИИ

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

«Вологодский  государственный  технический университет»  

(ВоГТУ)

Кафедра Экономики и Менеджмента

Курсовая  работа

по налогообложению  предприятия 
 
 
 
 

                                        Выполнил: Тихонова Эльвира

                                        Алексеевна

                                        Группа ЧЭУС- 31

                                        Шифр: 09053202138

                                        Домашний адрес:

                                        162612, Вологодская  область, город 

                                                                 Череповец, улица Первомайская 42-129

                                        Проверил:  Мироненко Н.В. 
 

Череповец

2011

Содержание

I. Налоговая система РФ (1992-2011гг.) ..............................................................3

   1. Установление и развитие налоговой системы РФ........................................3

   2. Недостатки налоговой системы России.........................................................6

   3. Пути оптимизации налоговой системы России...........................................10 

II. Налог на доходы физических лиц...................................................................13

III. Задача...............................................................................................................17

Список  литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  I. Налоговая система РФ (1992-2011гг.)

1. Установление и  развитие налоговой  системы РФ

 Современная налоговая система РФ существует с января 1992г., когда вступили в действие законы о налогах, принятые в ноябре-декабре 1991г.. Базовым законом, который определил ее устройство и функционирование, явился Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (1991г.). Он законодательно закрепил определение  налога и налоговой  системы, основные элементы налога, некоторые  принципы налогообложения  (однократность налогообложения), порядок установления и отмены  налогов и  др. платежей, порядок уплаты налогов, распределение  средств от налогов между бюджетами  разного уровня, права и обязанности налогоплательщика, ответственность налогоплательщика за нарушения налогового законодательства, права, обязанности и ответственность налоговых органов. Были установлены виды налогов, взимаемых на территории РФ, и компетенция органов государственной власти в решении вопросов о налогах. В соответствии с законом на территории РФ взимаются три вида налогов: федеральные, региональные, местные. Закон установил перечень налогов по каждому виду (достаточно объемный как в части федеральных налогов, так и особенно в части местных налогов), а также норму, согласно которой органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнит, налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей. Принятая в 1992г. налоговая система РФ отвечала основным требованиям налоговой системы рыночной экономики. Были введены прямые и косвенные налоги, налоги, взимаемые с юридических лиц, и налоги, взимаемые с физических лиц. Из числа прямых налогов введены налог на прибыль предприятий,  подоходный налог с физических лиц, налог на имущество предприятий, земельный налог, 

налог на имущество физических лиц, налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения. К числу косвенных налогов относятся акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины. Особенность налоговой системы РФ – это ее структура. В отличие от стран с развитой рыночной экономикой, в РФ преобладают косвенные  налоги над прямыми (по доле в налоговых поступлениях бюджета) и  налоги  с юридических лиц над налогами с физических лиц. Большинство налогов в РФ являются общими (абстрактными), однако присутствуют и целевые налоги, которые зачисляются в специальные внебюджетные фонды, имеющие строго целевое назначение (например, налоги, поступающие в дорожные фонды, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, специальный налог на поддержание важнейших отраслей экономики, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, налог на строительство объектов производств, назначения в курортной зоне). Отличительная черта российской налоговой системы - ее нестабильность: неоднократно менялись состав налогов, величина ставок, состав льгот, порядок исчисления налоговой базы, порядок и сроки уплаты налогов. Был отменен спец. налог на поддержание важнейших отраслей экономики (с 1 января 1996г.), коммерческие банки и страховые компании с 1 января 1994г. перешли на уплату налога на прибыль вместо уплаты налога на доходы. С 1 января 1996г. отменен налог на превышение фонда оплаты труда (в период 1992-1995 гг. он являлся составной частью налога на прибыль). С 1 января 2001г. отменены налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, гербовый сбор, сбор за пограничное оформление. Вместе с тем в налоговой системе появился ряд новых налогов. Так, введены: в июле 1997г. - налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, в 1998г. - налог с продаж, платежи за пользование природными ресурсами, налог на игорный бизнес, единый налог на вмененный доход для определённых видов деятельности; в 1999г. - плата за пользование водными объектами, налог на отдельные виды транспортных средств. Неоднократно изменялась ставка налога на прибыль предприятий (32, 38, 35% и с 1 апреля 1999г. - 30%, с 1 января 2001г. - до 35%, с учетом налога на прибыль, устанавливаемого местными органами самоуправления; с 1 января 2002г. - 28%); изменялись ставки НДС (снижение с 28% до 20%), ставки налога на операции с ценными бумагами, налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, акцизов, налога на имущество физических лиц и других налогов. В начале существования налоговой системы РФ такие изменения нередко вводились задним числом. В последние годы наблюдается усиление стабильности налоговой системы, хотя изменения продолжаются, что имеет как субъективные, так и объективные (в их числе нестабильность, изменчивость самой экономики переходного периода) причины. С целью упорядочения налоговой системы, ее унификации и приведения в соответствие с изменившимися экономическими условиями был принят Налоговый кодекс. Он состоит из двух частей. Первая часть Налогового кодекса РФ (действует с 1 января 1999г.) определяет устройство налоговой системы РФ, вводит основные понятия:  налоги, сборы, элементы налога; закрепляет организационные принципы построения налоговой системы и принципы налогообложения; определяет систему налогов и сборов в РФ; устанавливает налоговые органы, общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов,  налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. НК РФ сохраняет деление налогов на федеральные, региональные, местные. Однако в НК РФ значительно сокращено число налогов, что, несомненно, способствует снижению уровня налогового бремени экономики. Вторая часть Налогового кодекса представляет собой свод налогов, взимаемых в РФ. В настоящее, время вторая часть Кодекса принята лишь частично и работа над ней продолжается.  В соответствии с Федеральным законом от 5 августа 2000г. введены в действие налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог (взнос), а согласно Федеральным законам от 6 и 8 августа 2001г. -  налог на  прибыль  организаций, налог на добычу полезных ископаемых.

2. Недостатки налоговой системы России

Налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической  деятельности, структурных изменений  в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

С самого начала построения налоговой системы  России был взят фискальный ориентир. Налоговая система стала приобретать  конфискационный характер. Через  различные налоги у предприятий  изымается 85-90% прибыли. Современная  российская налоговая система лишена стимулирующего начала, которое в  современных условиях развития должно осуществляться при реализации всех функций налогообложения - фискальной, распределительной и регулирующей.

Основной  целью российской налоговой системы  была определена, прежде всего, ликвидация дефицита бюджета. Это определялось не только преобладанием монетаристского подхода к ее построению в его одностороннем понимании без учета конкретных российских условий, но и требованиями международных финансово-кредитных организаций, которые для предоставления кредитов поставили условия - стабилизация рубля и сокращение бюджетного дефицита.

Основной  недостаток налоговой системы России состоит в том, что она ориентирована  на устранение дефицитности бюджета  изъятием доходов предприятий. Нет  достаточной увязки налоговой системы  с развитием экономики и деятельностью  непосредственных ее субъектов - предприятий. Потеря такой взаимосвязи привела  к тому, что налоговая система  развивается сама по себе, а предприятия, испытывая ее чрезмерное давление, - сами по себе. Многие поставлены на грань убыточности и банкротства. При этом предприятия заинтересованы в получении минимальной прибыли, чтобы избежать высокого налогообложения. Экономика как никогда становится затратной. Этому способствует почти полное отсутствие конкуренции при свободном ценообразовании. Налоговая система должна быть повернута к производству, стимулируя его рост и тем самым увеличивая базу налогообложения.

Налоговая политика России строится пока исходя из принципа - “чем больше ставка, тем  лучше для государства и построения рыночной экономики”. В итоге - недобор  налогов (как минимум 20-30% налоговых  сумм), сокращение производства товаров, падение инвестиционной активности и отсутствие какой - либо заинтересованности предприятия в развитии производства.

Налоговая система должна базироваться на оптимальном  сочетании интересов всех социальных слоев общества - предпринимателей, работников, государственных служащих, учащихся, пенсионеров и других, которые имеют большие различия в получаемых доходах. Такая социальная функция налогов имеет большое  значение для обеспечения социального  равновесия в обществе. В ведущих  промышленно развитых странах мира соотношение доходов 10% населения, имеющего наибольшие доходы, и такой же численности  с наименьшими доходами колеблется в пределах 1:5-10 раз. В настоящее  время в России такое соотношение  составляет не менее 1:2-25. Это значительно  усиливает социальное расслоение общества по доходам. Налоговая система призвана смягчать такие различия путем прогрессивного налогообложения доходов физических лиц, что четко прослеживается в  налоговых системах Запада. Российская же налоговая система не выполняет  в достаточной мере эту функцию, что является существенным ее недостатком.

Налоговая система России не учитывает и  то, что она функционирует в  условиях монопольного ценообразования. Это обусловливает ее инфляционный характер, так как она стимулирует  “вздувание” цен. И такое явление вполне закономерно - ведь производители товаров стремятся переложить все бремя налогового давления на непосредственных и конечных потребителей товаров - население. Поэтому подавляющая часть налогов приобретает косвенный характер, когда плательщик налога фактически перекладывает его на потребителя, включая в цену. Это становится возможным благодаря тому, что производитель товара имеет возможность диктовать цену потребителю и увеличивать ее, стараясь получить большую массу прибыли для собственного использования. В России доля косвенных налогов в налогообложении возрастает. Это указывает на неблагополучие в налогообложении, стремление увеличивать налоговые поступления “любой ценой”. А цена такой политики высока - экономическая стагнация, инфляция, многократный (в тысячи раз) рост цен на потребительские товары.

Налоговая система должна соответствовать  элементарным требованиям теории налогообложения. В России же базой налога на добавленную  стоимость является не только прибыль  и заработная плата (реальные элементы вновь созданной стоимости), но и  амортизационные отчисления. Кроме  того, в базу этого налога включаются акциз, а также таможенные пошлины, которые никакого отношения к  добавленной стоимости не имеют. Необоснованно и то, что одним  налогом (НДС) облагается другой налоговый  платеж - акциз. Вследствие этого налог  на добавленную стоимость теряет свое действительное содержание и практически  превращается в налог с продаж (своеобразный многократный налог с  оборота), выступающий в условиях монопольного рынка в качестве элемента цены на товар и косвенного налога, значительно увеличивающего цену. Часть  налоговых платежей из прибыли предприятий  также перекладывается на потребителя, имея возможность компенсировать уплату налогов ростом свободных цен. Это  можно отнести и к другим налоговым  платежам, а также тем начислениям  на фонд заработной платы, которые включаются в себестоимость продукции (платежи  в пенсионный фонд, в фонды социального  и медицинского страхования и  другие фонды).