Налоговая система Республики Беларусь

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ «БРЕСТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

 

УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ  А.С. ПУШКИНА»

 

ЮРИДИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

 

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ  И УПРАВЛЕНИЯ

   

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налогообложение предприятий»

Вопросы № 17 и 43

 

Выполнила

студентка 4 курса

специальности

«Бизнес-администрирование»      

Группа « Б»                          _________                       Мисник Е.В.

                                                    Подпись                                   

Тел. 222 08 90

 

 

Руководитель                        __________                     Кривицкая Т. В.

                                                            Подпись                                  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Брест 2012

СОДЕРЖАНИЕ

1   НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ: ОСНОВНЫЕ ВИДЫ НАЛОГОВ ИХ НАЗНАЧЕНИЕ …………………………………….3

1.1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ……………………………………..………..3

1.2 ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ……………………………………………………………………......4

1.3   ВИДЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ (ПОШЛИН) ДЕЙСТВУЮЩИХ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ………………………………….7

2 ВИДЫ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ.………………………………………………..11

3  СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ  ИСТОЧНИКОВ………..……...13

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

 

В условиях рыночных отношений  налоговая система является одним  из важнейших экономических регуляторов. Налоги – основная форма доходов  государства. Налог взимается для  покрытия общественно полезных потребностей всего общества, а не конкретного  налогоплательщика.

Налоговая система Беларуси формировалась на классических принципах  налогообложения, с учетом разработанных  налоговой практикой других стран  принципов налогообложения. В силу сложных условий переходного  периода не все они легли в  основу нашей налоговой системы, другие дополнены и уточнены положениями, вытекающими из практической необходимости.

В основу налоговой системы  Республики Беларусь положены следующие  принципы:

• однократность обложения, то есть один и тот же объект одного вида налогов облагается только один раз за определенный законом период;
• оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов;
• одинаковый подход ко всем хозяйствующим субъектам обложения;
• установленный порядок введения и отмены органами власти разного уровня налогов, их ставок, налоговых льгот;
• четкая классификация налогов, взимаемых на территории страны, в основу которой положена компетенция соответствующей власти;
• обоснование и точное распределение налоговых доходов между бюджетами разных уровней;
• стабильность ставок налога в течение довольно длительного периода и простота исчисления платежа.

В Республике Беларусь разработан налоговый кодекс (НК РБ), который  является единым систематизированным сводом законов государства, регулирующим отношения в области налогообложения, сборов и пошлин, где отражены основные принципы налогообложения Республики Беларусь.

 

1.1 ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВОЙ  СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

 

В налоговом законодательстве нашли отражение полномочия налоговых  органов, их права и обязанности, а также права и обязанности  налогоплательщиков и основные виды ответственности за нарушения налогового законодательства.

Основными элементами налоговой  системы выступают:

• плательщики налогов (субъекты налогообложения)
• объекты налогообложения
• налоговая база
• налоговый период
• налоговая ставка
• налоговые льготы
• порядок исчисления
• источник уплаты
• порядок и сроки уплаты
• санкции.

Субъект налогообложения  – это основополагающий элемент, по отношению к которому строится вся налоговая система в комплексе. Все последующие функциональные элементы налога используются уже в рамках конкретного плательщика. Плательщиками налогов, сборов (пошлин) признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).

Вторым элементом налогового механизма является объект налогообложения. Объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика Налоговый Кодекс Республики Беларусь, другие законы Республики Беларусь и (или) акты Президента Республики Беларусь либо решения местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов) связывают возникновение налогового обязательства.

Каждый налог, сбор (пошлина) имеет самостоятельный объект налогообложения. Один и тот же объект может облагаться определенным налогом, сбором (пошлиной) у одного плательщика только один раз за соответствующий налоговый  период.

Налоговая база представляет собой стоимостную или физическую характеристику объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).

Налоговые ставки устанавливаются при планировании и формировании бюджета на предстоящий год и которые представляют собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

В механизме построения налоговой  системы Беларуси важное место занимают налоговые льготы, которые используются государством в качестве регулирующей и стимулирующей функции. Их умелое применение способствует росту эффективности  производства, повышению благосостояния населения.

Как правило, по каждому налогу предусматриваются специальные  налоговые льготы, имеющие строго целенаправленный характер. Все льготы должны применяться только в соответствии с действующим законодательством  и, как правило, не должны носить индивидуальный характер. При проведении политики налоговых льгот государство  учитывает условия развития экономики, чтобы большое количество налоговых  льгот не ограничивало доходы бюджета и одновременно было выгодно налогоплательщику.

При принятии решения по налоговым льготам учитываются  интересы трех субъектов:

• государства, заинтересованного в росте доходов бюджета;
• юридических лиц, чтобы не сократилось производство;
• населения, чтобы неравномерность распределения льгот не привела к социальной напряженности в обществе.

Налоговые льготы по республиканским  налогам устанавливаются только республиканскими органами власти. Местные  органы власти имеют право вводить  льготы только в пределах сумм налогов, зачисляемых в местные бюджеты.

Государство не только вводит налоговые льготы, поощряя налогоплательщиков, но и применяет санкции к тем, кто нарушил налоговое законодательство. При несоблюдении законов о налогах  юридические и физические лица несут  ответственность, виды и размер которой  регулируются законодательством. Налогоплательщик, преступивший закон, несет имущественную  ответственность в трех видах:

• взыскание всей суммы сокрытого или заниженного дохода или суммы налога за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения;
• уплата штрафа за отсутствие учета объекта налогообложения или ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, а также непредставление или несвоевременное представление в налоговые органы документов для исчисления налогов;
• уплата пени за каждый день задержки перечисления налогов в бюджет.

Источники уплаты налогов  определяются налоговым законодательством  Республики Беларусь. Это может быть себестоимость, выручка, прибыль, либо доходы физических лиц.

Порядок и сроки уплаты налогов, сборов (пошлин) устанавливаются  налоговым или таможенным законодательством  Республики Беларусь применительно  к каждому налогу, сбору (пошлине). Уплата налогов может производиться  в наличном или безналичном порядке  в белорусских рублях:

- разовой уплатой всей  причитающейся суммы

- в ином порядке, предусмотренном  законодательством

Таким образом, под налоговой  системой понимается совокупность налогов, пошлин, сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с  налоговым законодательством, а  также совокупность норм и правил, форм и методов, определяющих правомочие и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

1.2 ВИДЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ (ПОШЛИН) ДЕЙСТВУЮЩИХ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

 

Состав налогов налоговой  системы Республики Беларусь можно  классифицировать определенным образом, объединив группы налогов по классификационным  признакам: объект обложения, особенности  ставки, полнота прав соответствующих  бюджетов в использовании поступающих  налоговых сумм и др.

Наибольшее распространение  получило деление налогов по способу  изъятия, то есть по характеру взаимоотношений между государством и субъектами налогов – на прямые и косвенные.

Первые устанавливаются  непосредственно на доход или  имущество налогоплательщика. К числу прямых относятся: подоходный налог с физических лиц, налоги на доходы и прибыль, налоги на недвижимость и имущество, владение и пользование которыми служит основанием для обложения.

В свою очередь прямые налоги делятся на личные и реальные.

Личные налоги уплачиваются с действительно полученного  налогоплательщиком дохода (прибыли), отражая при этом фактическую  платежеспособность плательщика налога. К ним относятся налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц и др. Реальными налогами облагаются не действительные доходы, а предполагаемый средний доход, получаемый от того или иного объекта налогообложения (единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции; единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг) и др.).

Косвенные налоги включаются в виде надбавки в цену товаров (работ, услуг) или тарифа на услуги и оплачиваются потребителями. Это налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенная пошлина, налог с продаж и другие.

В свою очередь косвенные  налоги в зависимости от объекта  обложения подразделяются на косвенные  индивидуальные, которыми облагаются определенные группы товаров (акцизы) и косвенные универсальные, которыми облагаются все (за исключением тех, на которые распространяются налоговые  льготы) товары, работы, услуги (налог  на добавленную стоимость).

По субъекту уплаты выделяют следующие виды налогов:

- налоги с физических  лиц (подоходный налог с физических  лиц и др.);

- налоги с юридических  лиц (налог на прибыль, налог  на игорный бизнес, налог на  доходы от осуществления лотерейной  деятельности и др.);

- смешанные налоги, которые  уплачивают как юридические, так  и физические лица (земельный  налог, налог на недвижимость  и др.).

Возможно, более правильным было бы именовать налоги с юридических  лиц налогами с предприятий и  организаций, основываясь на том, что  многие субъекты хозяйствования выступают  плательщиками какого-либо налога, не являясь при этом юридическим  лицом, например филиалы, представительства, обособленные структурные подразделения.

По уровню бюджета, в который  зачисляются суммы налогов, различают  закрепленные и регулирующие налоги.

Закрепленные налоги полностью  поступают в конкретный бюджет. Например, суммы налога на добавленную стоимость  и акцизов на товары, ввозимые на таможенную территорию полностью поступают в республиканский бюджет; подоходный налог, земельный налог и налог на недвижимость с юридических и физических лиц, единый налог от предпринимательской деятельности и другие налоги полностью зачисляется в бюджеты районов.

Регулирующие налоги поступают  одновременно в бюджеты различных  уровней в пропорции, установленной  Законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый год. Примером таких налогов являются налог на добавленную стоимость (за исключением взимания налога на добавленную стоимость при перемещении  товаров через границу Республики Беларусь), налоги на доходы и прибыль, единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции, налог  на игорный бизнес.

В зависимости от целевой  направленности введения налога выделяют общие и целевые налоги. Общие  налоги обезличиваются и поступают  в бюджет для финансирования общегосударственных  мероприятий. Целевые налоги зачисляются  в обособленные целевые бюджетные  или внебюджетные фонды.