Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Ноября 2011 в 17:19, курсовая работа
Цель работы: изучить и рассмотреть проблемы налогообложения и распределения налогового бремени в экономике Республики Беларусь.
Задачи: исследовать теорию налогообложения и систему налогообложения в РБ, а также выявить ее особенности, преимущества, недостатки и пути совершенствования.
Введение
Глава 1: Теоретические аспекты налогообложения
1.1 Возникновение и сущность налогообложения
1.2 Функции налогов
1.3 Виды налогов, их классификация
Глава 2: Налоговая система Республики Беларусь
2.1 Система налогообложения в РБ
2.2 Основные налоги Республики Беларусь
Глава 3: Основные недостатки и пути совершенствования налоговой системы
3.1 Основные недостатки налоговой системы Республики Беларусь
3.2 Пути совершенствования налоговой системы
Заключение
Список использованных источников
2.2 Основные налоги Республики
Беларусь
2.2.1 Налог на добавленную стоимость
В
соответствии с подп.1.1.4 п.1 ст.2 Закона
"О налоге на добавленную стоимость"
(в редакции, действующей с 1.01.2007
г.) объектами налогообложения
НДС был введен в 1992 году вместо налога с оборота и налога с продаж. Ставка налога составила 28%. Впоследствии происходило снижение ставок налога (25% и 20%).
Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Этот налог взимается при реализации большинства товаров, работ и услуг. НДС, уплаченный поставщикам за материальные ресурсы (включая импортируемые), подлежит возмещению.
НДС является косвенным налогом на потребление. Налог взимается в тот момент, когда совершается акт купли-продажи, и до тех пор, пока продукция (работы, услуги) не дойдет до конечного потребителя. В результате достигается сочетание обложения на всех стадиях производства и обращения с реальным участием каждого из звеньев в уплате налога. Технически механизм взимания НДС удобен и обеспечивает быстрое поступление налога в бюджет.
Налог
на добавленную стоимость
От
НДС освобождены: экспортируемые товары
(работы, услуги); услуги пассажирского
транспорта; квартирная плата; некоторые
финансовые операции, патентно-лицензионные
операции, продукция собственного производства
отдельных предприятий общественного
питания, а также тех, кто обслуживает
социальную сферу; услуги в сфере образования;
научно-исследовательские и опытно-конструкторские
работы, финансируемые из бюджета; услуги
учреждений культуры; платные медицинские
услуги; продукция сельскохозяйственных
предприятий, реализуемая в счет натуральной
оплаты труда; изделия народных художественных
промыслов; лица, занимающиеся предпринимательской
деятельностью без образования.
2.2.2 Акцизы
С 1992 года в качестве одной из форм косвенного налогообложения применяются акцизы на отдельные группы товаров. Вначале 30 товарных групп: спирт, различные сорта вин, коньяк, пиво, табачные изделия, мех натуральный, бензин, сырая нефть, телевизоры, холодильники, грузовые автомобили, азотные удобрения и т.д. Ставка составляла от 10 до 75% в зависимости от вида и группы.
Объектом
налогообложения служат обороты
по реализации подакцизных товаров.
Для определения облагаемого
оборота берется стоимость
Акцизы обеспечивают 7-8 % доходов бюджета. С 1998 г. они взимаются по единым ставкам для отечественных и импортных товаров. Перечень подакцизных товаров помимо традиционных (алкогольных напитков, табачных изделий и моторного топлива) включает ювелирные изделия и легковые автомобили. В среднем уровень акцизных ставок несколько превышает ставки этого налога. Льготы по акцизным сборам практически отсутствуют .
Перечень
подакцизных товаров и ставки
акцизов на них устанавливаются
Правительством РБ. Отдельные виды подакцизных
товаров подлежат обязательной маркировке
марками акцизного сбора установленного
образца. С 1.01.2007 г. из перечня подакцизных
товаров исключаются ювелирные изделия.
2.2.3 Подоходный налог
Объектом подоходного налога является совокупный доход, полученный в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды. Датой получения дохода является дата выплаты дохода (включая аванс), либо перечисления дохода, либо дата передачи дохода в натуральной форме. Доход в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РБ на день получения.
Подоходный налог является основным налогом, который уплачивают физические лица. Остальные носят характер имущественных налогов или пошлин и не имеют такой регулярности в уплате. Подоходный налог вносится абсолютным большинством граждан ежемесячно, а многими еще пересчитывается и доплачивается по итогам календарного года. Налог уплачивается в сроки, установленные законодательством, нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее внесенных сумм.
В
Беларуси подоходный налог взимается
по прогрессивной шкале с
Предусмотрены
также налоговые вычеты на содержание
детей и иждивенцев (в размере
двух базовых величин).
2.2.4 Налог на прибыль
Налог является прямым, его сумма зависит от конечного финансового результата предприятия-налогоплательщика. А плательщики все предприятия и организации, в том числе и бюджетные, являющиеся юридическими лицами по законодательству РБ, включая предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, иностранные фирмы, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РБ.
Налог
на доходы и прибыль предприятий, объединений,
организаций с 1996 г. подвергался незначительным
изменениям по применяемым методам расчета
и механизмам взимания. Основная ставка
налога на прибыль в 1999-2000 гг. была равна
25 %, а в 2001 г. - 30 %, в 2002-2007 гг. - 24 %. Роль налога
на доходы и прибыль остается значительной.
Его доля составляет 19 - 22 % (в 2003 г. - 19,4 %)
доходов бюджета.
2.2.5
Отчисление на социальное
Плательщиками обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь являются:
Размеры страховых взносов в ФСЗН определены в Законе Республики Беларусь "Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь".
Организации и предприятия оплачивают 35% от фонда оплаты труда, 1% удерживается из заработной платы работников.
2.2.6
Единый налог для
Уплата организациями единого налога по деятельности филиалов или иных обособленных подразделений, производящих сельскохозяйственную продукцию, не заменяет уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды от деятельности, не связанной с деятельностью таких филиалов или иных обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс и текущий (расчетный) либо другой банковский счет.
Ставка
единого налога устанавливается
в размере 2% от валовой выручки
филиала или иного
Таким
образом, основу налоговой системы
Республики Беларусь составляют Налоговый
кодекс Республики Беларусь (НК), Закон
"О налогах и сборах, взимаемых в бюджет
Республики Беларусь", который упорядочивает
финансовые отношения налогоплательщика
и государства. В налоговой структуре
Республике Беларусь основную долю доходов
бюджета (55-60%) составляют косвенные налоги.
Косвенными налогами признаются налог
на добавленную стоимость и акцизы. Основные
налогами Республики Беларусь являются
Налог на добавленную стоимость, акцизы,
подоходный налог, отчисление на социальное
страхование.
ГЛАВА 3
ОСНОВНЫЕ
НЕДОСТАТКИ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
Задача оптимизации налоговой системы не может иметь однозначного и окончательного решения. Совершенствование налогов в разных государствах не было разовым мероприятием, а было и есть непрерывный процесс, обусловленным изменениями экономических ситуаций. Стабильными и неизменными остаются лишь сложившиеся налоговые традиции. Корректировке периодически подвергаются налогооблагаемая база, ставки налогов, льготы. Иными словами, налоговые системы являются воплощением налоговой политики государств, которая проводиться в реальных экономических условиях и должна быть максимально эффективной.
Реформирование налоговой системы нельзя рассматривать как одномоментный акт. Его целесообразно осуществлять поэтапно с ориентацией на принятые приоритеты. При этом требуется абсолютно четкость экономической стратегии государства, определение регулирующей роли и границ хозяйственных функций.
Позиция
правительственных структур, как
правило, основывается на интересах
бюджета и склоняется к необходимости
лишь частичных корректировок
В этой полемике четко отражается двойственная природа налогов. С одной стороны, основная задача налоговой системы - обеспечить достаточные поступления в бюджет, с другой - налоги должны взиматься так, чтобы они не мешали, а напротив, способствовали развитию экономики. Разрешить коллизию этих двух главных целей всегда трудно. Тем не менее, в мировой практике налогообложения уже найдены те принципы и механизмы, соблюдение которых обеспечивает и достаточную доходность налоговой системы, и одновременно ее нейтральность по отношению к темпам роста производства, инвестиций и экспорта. Конкретно они выражаются в стандартном для разных стран минимуме и составе применяемых налогов и сборов, определенном их соотношении и методах взимания каждого из основных налогов.
При этом построение применяемых в развитых странах налоговых систем исходит из четкого признания того факта, что в конечном итоге все налоги (и прямые, и косвенные) фактически платят не предприятия, перечисляющие эти налоги в бюджет, а население страны, потребляющее производимые и импортируемые товары. У нас, как правило, этот факт игнорируется. Считается, что с физических лиц (населения) взимается только подоходный налог и частично налог на недвижимость, тогда как основное бремя налоговой нагрузки ложится на реальный сектор экономики, который ежемесячно перечисляет в бюджет налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на прибыль, отчисления на соцстрах, экологический налог и все остальные сборы и отчисления, взимаемые с выручки от реализации продукции. Отсюда и фактическая бесполезность постоянного торга между правительственными структурами, испытывающими недостаток бюджетных средств, и субъектами хозяйствования .
В действительности почти все налоги включаются предприятиями в цену производимых товаров и услуг, и, значит, фактически их платит население страны, потребляющее данные товары.
Налоговая
система Беларуси за последние пятнадцать
лет существенно изменилась. Тем
не менее, по своим основным характеристикам
она значительно отличается от применяемой
в экономически развитых странах.
Информация о работе Налоговая система Республики Беларусь и её совершенствование