Налоговая система Нидерландов

     По  общему правилу все расходы, связанные  с коммерческой деятельностью компании в Нидерландах, могут быть вычтены  из расходов (аналогично ст. 252 НК РФ). Среди основных расходов, уменьшающих налоговую базу, можно выделить, например, амортизацию и материальные затраты.

     Амортизации подлежат основные средства со сроком использования более года, а также  нематериальные активы и деловая  репутация (purchased goodwill). Существует несколько методов амортизации, а также специальные льготные условия для стимуляции определенных отраслей.

     Затраты на материалы списываются по цене учета или рыночной стоимости  в зависимости от того, что окажется меньше. Для снижения налогового бремени в условиях инфляции удобно применять способ ЛИФО (last in, first out) или специальный метод базового запаса. При нем базовый запас товаров (материалов) оценивается по первоначальной стоимости, а его превышение -по методу ЛИФО.

     НДС

     Как и в большинстве европейских  государств, основным косвенным налогом  Нидерландов является НДС. Этот налог  взимается на каждой стадии производства с учетом права на вычет входного налога. Налога с продаж на территории Нидерландов нет.

     Так же как и в России, в Нидерландах применяется система обычной и льготной ставок НДС. Большинство операций по реализации товаров (работ, услуг) облагается по ставке 19 процентов. В то же время для товаров первой необходимости существует пониженная ставка, равная 6 процентам.

     Кроме того, аналогично российскому законодательству при внешнеторговых сделках НДС  платится при ввозе товаров. А  экспортерам предоставляется право  воспользоваться нулевой ставкой.

     НДС платят граждане и компании, осуществляющие предпринимательскую деятельность, включая постоянные представительства иностранных компаний. В то же время фирмы, которые финансово, экономически или организационно связаны с другими нидерландскими компаниями, могут рассматриваться как единый плательщик НДС.

           В целях определения  места реализации услуг (работ) для целей НДС в Нидерландах существуют специальные правила в зависимости от вида работ или услуг (аналогично ст. 148 НК РФ). В общем случае применяется правило определения объекта налогообложения по местонахождению продавца.

     Процедура расчета НДС и заполнения декларации также похожа на российскую: компания рассчитывает НДС с реализации, из него вычитаются входные суммы налога. В итоге рассчитывается сумма, которую налогоплательщик должен заплатить в бюджет или, наоборот, имеет право возместить из бюджета. В зависимости от объема выручки налоговый период может быть равен месяцу, кварталу или даже году.

     В некоторых случаях, когда нидерландская  компания закупает товары или услуги у иностранной компании, у покупателя возникает обязанность удержать НДС из суммы, перечисляемой иностранному продавцу. Получившийся входной НДС нидерландская компания может принять к вычету. По сути эта система повторяет порядок исполнения обязанностей налогового агента по НДС, применяемый в России (ст. 161 НК РФ).

     Некоторые отдельно поименованные операции освобождены  от налога. Среди них реализация социальных, медицинских, образовательных  услуг, страхование и банковская деятельность. Как и в России, входной НДС в этом случае включается в затраты.

           ПРОЧИЕ КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ

     Среди прочих косвенных налогов, применяющихся  в Нидерландах, следует отметить акцизы и налог на страхование.

     Акцизами, как и во многих других странах, облагаются предметы роскоши, "общественно вредные" товары или невозобновляемые ресурсы: топливо, табачные изделия, пиво, полезные ископаемые и алкогольная продукция. Помимо этого нидерландские законодатели сочли подакцизными также сахар и прохладительные напитки.

     В общем случае акцизы входят в стоимость  товара и в отличие от НДС не возмещаются.

     Налог на страхование не имеет аналогов в российском законодательстве. Налоговой  базой для него является сумма  страхового контракта, покрывающего ответственность  по рискам на территории Нидерландов. Платит этот налог страхователь по ставке 7 процентов от суммы страховой премии.

           НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕДВИЖИМОСТИ

     Операции  с недвижимостью в большинстве  случаев не облагаются НДС. Однако для  таких сделок законодательство Нидерландов  предусматривает специальный косвенный  налог. Он взимается с операций по приобретению объектов недвижимости или имущественных прав на объекты недвижимости, расположенные в Нидерландах.

     Ставка  налога равна 6 процентам и применяется  к рыночной стоимости или цене продажи - в зависимости от того, что окажется больше. Платит налог  покупатель, а не продавец. Этот же налог взимается и при продаже более трети долей (акций) в компании, активы которой на 70 процентов и более состоят из недвижимости, расположенной на территории Нидерландов. По-видимому, так нидерландский законодатель пытается ограничить применение известной и в России схемы продажи недвижимости через продажу акций или долей компании, владеющей этой недвижимостью. Кроме того, существует отдельный налог на недвижимое имущество. Он взимается муниципалитетами и платится частично собственником, а частично фактическим пользователем помещения. Такой подход в корне отличается от российского налога на имущество, который платит собственник. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

      В Голландии очень важную роль играет государство. В первую очередь государство является основным получателем налоговых поступлений, а также перераспределяет совокупный доход через бюджетно-налоговую систему. Государство является как социальным, так и экономическим гарантом для населения.

      Экономика Нидерландах в большей мере индустриальная, но в, то же время с довольно развитой отраслью сельского хозяйства. В большой мере экономика страны, в связи с недостатком ресурсов, ориентирована на импорт. Сейчас экспорт Нидерландов, как постиндустриальной страны, это не экспорт товаров, а экспорт идей. Благодаря высоким затратам на НИОКР Голландия является значимым поставщиком высокотехнологичного оборудования, приборов, а также, собственно, принципиально новых промышленных и др. научных разработок.

      Налоговое бремя в этой стране очень высокое. Это связано в первую очередь с социально-ориентированной экономикой. С другой стороны высокие налоги не мешают населению Голландии зарабатывать. Социальная обеспеченность, трудовые гарантии создают основу для активного труда.

      Даже  выплачивая все налоги в Нидерландах можно прекрасно существовать, благодаря высоким доходам.

      Налоговая система Нидерландов представляет собой единую структурированную систему с довольно грамотной реализацией налогообложения. Здесь налоги, несмотря на высокий их уровень, платят все, независимо от социального статуса или дохода. Организовано налоговое регулирование преимущественно на местном уровне. Ответственность за перераспределение налоговых поступлений лежит на органах местного самоуправления. Государство в основном только регулирует ставки налогов, диктует свою политику в области налогообложения, а также получает часть налогов для поддержания своих функций.

      БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 

1.Финансы. Учебник/ Под ред. проф. В.В. Ковалёва. – М.: ООО «ТК Велби», 2003. – 300 с.

2.А.И. Погорлецкий Экономика зарубежных стран. – Спб.: ИНФРА, 2000. – 425 с.

3.Налоговые системы зарубежных стран: учебник для вузов/Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника. – М.: ЮНИТИ, 1997. – 415 с.