Налоговая система КНР(Китая)

Налоговая система КНР(Китая) – сборник правил, постановлений и отношений, который гармонизирует между собой управление экономикой и ее рыночные формы, партийное руководство и современные технологии менеджмента, государственный сектор и частное предпринимательство. Многочисленные изменения, в том числе и придание гибкости в налоговой системе Китая - это экономический результат этой страны за последние 20 лет.

Налоговые поступления для каждой страны представляют собой самую  главную и нормативной форму  распределения через государственный  бюджет национальных доходов, которая  характеризуется принудительностью, безвозмездностью и устойчивостью.

Третье место в мире среди  наиболее комфортных для бизнеса  налоговых систем разделили Китай  и Гонконг. Здесь налоговый пресс  представляет собой четыре налога с  совокупной ставкой 24,4%. Чтобы их уплатить, требуется всего лишь 80 часов.

  Налоговые поступления –  основной источник доходов бюджета  в Китае. На сегодня, налоговые  доходы Китая составляют около  95 процентов финансовых доходов  страны и  служат самым главным  источником поступлений госбюджета  Китая. Финансовые ресурсы, аккумулируемые  государством посредством налогов,  направляются на поддержку развития  сельских районов, охрану окружающей  среды и экологическое строительство,  содействие развитию социальной  сферы. Следует отметить, что это  важный экономический инструмент, используемый государством в  целях макроэкономического регулирования  и напрямую влияющий на процесс  экономического и социального  развития Китая. Эта система  играет неоценимую роль в деле  обеспечения доходных поступлений  бюджета, дальнейшего роста степени  внешней открытости и продвижения  поступательного, ускоренного и  здорового развития народного  хозяйства Китая.

На сегодня, налоговая система  Китая состоит из  25 видов налогов, которые по признаку их природы и  функций могут быть объединены  в 8 групп: №  Группа налогов(8)  *Виды налогов 

1. Налоги с оборота 

*НДС; 

*налог на потребление (налог  с продаж);

*налог на предпринимательскую  деятельность. 

2. Налоги с дохода

*налог на прибыль предприятий  (предприятия, находящиеся в государственной  и  коллективной собственности,  а также частные предприятия,  предприятия совместного хозяйствования, акционерные предприятия; 

* налог на прибыль предприятий  с иностранными инвестициями  и иностранных предприятий; 

* подоходный налог с физических  лиц. 

3. Налоги за пользование ресурсами 

* налог за пользование природными  ресурсами (природная рента);

* налог за пользование землями  городов и городских районов  (земельный налог). 

4. Налоги специального назначения 

* налог на поддержание городского  строительства; 

* налог на занимаемые пахотные  угодья;

* налог на инвестиции в недвижимость;

* налог на передачу оцениваемой  недвижимости. 

5. Имущественные налоги 

* налог с владельцев домов; 

* налог на городскую недвижимость;

* налог на имущество, переходящее  в порядке наследования (до настоящего  времени не введен). 

6. Налоги и сборы, взимаемые при совершении определенных действий (операций) 

* налог на использование автотранспорта  и судов; 

* налог на использование регистрационных  номеров транспортных средств  и судов; 

* гербовый сбор;

* пошлина при продаже жилой  недвижимости;

* налог на забой скота; 

* налог на банкеты; 

* налог с оборота ценных бумаг  (до настоящего времени не введен). 

7. Сельскохозяйственные налоги 

* сельскохозяйственный налог (включая  налог с сельскохозяйственной  деятельности);

* налог на животноводство 

8. Таможенные пошлины 

 Товары и другие объекты,  импортируемые в Китай или  экспортируемые из Китая.

Примечания: Вопросы введения, функциональности и управления налогами на банкеты, на забой скота, на животноводство курируются местными правительствами.

Разграничение налоговых  поступлений между центральными и местными и совместными органами власти

В соответствии с принятыми Государственным  Советом правилами разграничения  налоговых поступлений между  различными уровнями власти, налоги разделяются  на центральные налоги (собственные), местные налоги (собственные) и налоги, поступающие как в центральный, так и в местные бюджеты (регулирующие налоги).

Центральные налоги: которые включают в себя таможенные пошлины, потребительский налог, НДС, взимаемый таможней, а также налог на хозяйственную деятельность (бизнес-налог), взимаемый с банков, финансовых организаций, государственных предприятий и иностранных торговых корпораций.

 Местные налоги: включающие налог на прибыль предприятий, бизнес-налог от других источников, налог на недвижимость, подоходный налог с физических лиц, гербовые сборы и некоторые другие налоги, такие как налог на наследство и налог на повышение стоимости земли. подоходный налог, плата за пользование землями городов и районов, налог за пользование сельхозугодьями, налог на инвестиции в основной капитал, налог на реализацию земли, налог на имущество, налог на недвижимость, налог на наследство, налог за пользование автотранспортными средствами и водными судами, налог на передачу имущества, налог на земледелие и налог на содержание и разведение скота.

Совместные  налоги, (регулирующие)включающие НДС, Налог на использование природных ресурсов, налог на ценные бумаги и бизнес-налог, взимаемый с других банков и страховых организаций.

НДС с оборотов внутри страны: 75% - центральный  бюджет и 25% - местные бюджеты.

Налог на прибыль предприятий: налог, уплачиваемый государственными предприятиями, местными банками и небанковскими финансовыми институтами, часть налога, консолидировано уплачиваемая железнодорожным департаментом, различными банками и страховыми компаниями, зачисляются в доходы центрального бюджета, остальное - в доходы местного бюджета.

В 2008 г. в Китае произошла реформа  налогообложения прибыли предприятий. До реформы для китайских предприятий  и предприятий с иностранными инвестициями существовал различный  режим налогообложения. Китайские предприятия выплачивали налог на прибыль по ставке 33%. Для предприятий с иностранным капиталом (к которым относились совместные предприятия, предприятия с 100% иностранным капиталом, включая инвестиции из Гонконга и Тайваня) и иностранных предприятий существовал отдельный налог на прибыль, который взимался по той же ставке, однако в сочетании с различными льготами и преференциями (регистрация в специальных экономических зонах, налоговые каникулы и т.п.) эффективная ставка налога на прибыль могла быть снижена до 7-10%. С 1 января 2008 г. система льгот по территориальному признаку в КНР была ликвидирована[1].  С 1 января единая ставка налога на прибыль предприятий в КНР составляет 25%; для предприятий новых и высоких технологий - 15%; для малых малорентабельных предприятий - 20%.

Налог на прибыль предприятий  с иностранными инвестициями и иностранных  предприятий: налог, уплачиваемый иностранными банками, поступает в центральный бюджет, налог от прочих субъектов - в местные бюджеты.

Ресурсный налог: налог, поступающий от прибрежной добычи нефти, направляется в центральный бюджет, налог от прочих объектов - в местные бюджеты.

Налог на содержание и строительство  городов: часть налога, консолидировано уплачиваемая железнодорожным департаментом, различными банками и страховыми компаниями, зачисляется в доходы центрального бюджета, остальное - в доходы местного бюджета.

Гербовый сбор: 88% - в центральный бюджет, 12% - в местные бюджеты.

 Налог на передачу  имущества   Налогоплательщики - юридические лица, к которым переходит право собственности на передаваемое имущество на территории Китая. В качестве налоговой базы может выступать:

Цена сделки - в случае покупки-продажи  зданий или передачи прав пользования находящейся в государственной собственности земли; Оценка имущества, произведенная налоговыми органами в соответствии с действующими рыночными ценами на землю и здания, - при безвозмездной передачи недвижимости; Разница между ценами земли и зданий - при обменных операциях. Ставка налога установлена в границах 3%-5%. Конкретная ставка налога устанавливается в этих пределах местными органами власти.

Налог за пользование сельхозугодьями Налог взимается с юридических лиц и граждан (за исключением организаций с иностранными инвестициями, иностранных компаний и иностранных граждан), использующих сельскохозяйственные земли для строительства или других несельскохозяйственных целей. Этим налогом облагаются находящиеся в государственной и коллективной собственности земли сельскохозяйственного назначения. Ставки налога дифференцируются по регионам (местностям) в зависимости от среднего размера земельного участка, приходящегося на человека, и экономической ситуации в регионе. С целью недопущения большого разрыва в ставках между соседними регионами, Министерство финансов утвердило среднюю ставку налога за единицу - для провинций, автономных округов и муниципалитетов в провинциях, равную 2,5-9 юаней.( 1юань-4,70руб.)