Налоговая система: эффективность и справедливость

                    Содержание

Введение………………………………………..3             

Глава 1. Теоретические основы налогообложения.

1.1. Налоги: понятие, экономическая сущность, виды…………6

1.2. Социально-экономические функции налогов…………………9

Глава 2. Налоговая система Российской Федерации в сравнении с зарубежными странами.

2.1. Налоговая система Испании……17

2.2. Налоговая система Германии……21

Глава 3. Налоговая система  Российской Федерации.

3.1. Развитие налоговой системы………….23

3.2. Плюсы и минусы налоговой системы. …26

Заключение

Список литературы

Введение.

    Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что проведение рыночных преобразований в экономике не мыслимо без создания эффективной системы налогообложения. Эта система – основной проводник государственных интересов при регулировании экономики, формировании доходов бюджета, ограничении роста цен и торможении инфляции во всех странах с социально ориентированной рыночной экономикой.

Современная российская налоговая система сложилась на рубеже 1991-1992гг., в период политического противостояния, кардинальных экономических преобразований и перехода к рыночным отношениям. Отсутствие опыта регулирования реальных налоговых отношений, сжатые сроки, отпущенные на разработку законодательства, экономический и социальный кризис в стране – все эти факторы непосредственно повлияли на ее становление. Существующая российская налоговая система, несомненно, создавалась на базе зарубежных стран. Благодаря этому она по общей структуре, системе налогов и принципов построения в основном соответствует общераспространенным в мировой экономике системам налогообложения.

С сожалением следует отметить, что становление современной российской налоговой системы сопровождалось значительным ростом числа налоговых правонарушений. По оценкам специалистов, в неисполнении налогоплательщиками своих обязанностей государство ежегодно недополучает от 30 до 40 % бюджетных средств. Уклонение от уплаты налогов получило широкое распространение и является главной причиной не поступления налогов в государственную казну.

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса  и есть сущность налога.

В условиях высоких налоговых ставок не­правильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство пред­приятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налого­вым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расши­рения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной под­чиненности, форм собственности и организационно-правовой формы пред­приятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимате­лей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, вклю­чая привлече­ние иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль пред­приятия. С помощью налогов государство получает в свое распо­ряжение ре­сурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет на­логов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые из­меняют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

  Цель курсовой работы - ознакомление с налогами и налоговой системой Российской Федерации.

Для реализации этой цели в курсовой работе были поставлены следующие задачи:

   − Изучить теоретические основы налогообложения.

−  Сравнить налоговую систему России с налоговыми системами зарубежных стран.

Объектом исследования является налоговая система Российской Федерации.

Предмет исследования – развитие налоговой системы и пути её оптимизации .

Теоретической и методологической основой исследования являются статьи, пособия, социологические и экономические исследования, статистические данные.

Глава 1. Теоретические основы налогообложения.

1.1. Налоги: понятие, экономическая сущность, виды.

  Налоги – один из основных способов формирования доходов бюджета Российской Федерации. Как правило, налоги взимаются с целью обеспечения платежеспособности различных уровней государственной власти.

  Одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая система.  Она выступает главным инструментом воздействия государства  на  развитие  хозяйства,  определения приоритетов экономического и социального развития.  В связи с этим  необходимо,  чтобы  налоговая  система  России была адаптирована к новым общественным отношениям,  соответствовала мировому

  Вся совокупность законодательно установленных налогов, сборов, пошлин и других платежей подразделяется на группы по определенным критериям, признакам, особым свойствам.

  Первая классификация налогов была построена на основе критерия перелагаемости налогов, который первоначально еще в XVII в. Был привязан к доходам землевладельца (поземельный налог- это  прямой налог, остальные- косвенные). Впоследствии А.Смит, исходя из факторов производства (земля, труд, капитал), дополнил доход землевладельца доходами с капитала и труда и соответственно двумя прямыми налогами - на предпринимательскую прибыль владельца капитала и на заработную плату наемного работника. Косвенные же налоги, считал А.Смит,- это те налоги, которые связаны с расходами и перелагаются, таким образом, на потребителя.
  Классификация налогов на прямые и косвенные, исходя из подоходного критерия, не утратила своего значения и используется для оценки степени переложения налогового бремени на потребителя товаров и услуг.

  К числу прямых налогов относятся: налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций, земельный налог, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество юридических и физических лиц, владение и пользование которым служит основанием для обложения. Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций, целевых сборов: налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные товары, таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами, транспортный налог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и др.

  Бюджетное устройство государства определяет организацию бюджетной системы, включающую целостную совокупность бюджетов всех уровней. В федеративном государстве (США, ФРГ, России и др.) бюджетная система представлена федеральным, региональным и местным уровнями. Исходя из критерия многоуровневости бюджетной системы, в которой аккумулируются налоговые доходы государства, в налоговом законодательстве широкое распространение получила статусная классификация налогов. В Российской Федерации вся совокупность налогов и сборов подразделяется на три группы: 1) федеральные; 2) налоги республик, краев, областей и автономных образований, Москвы и Санкт-Петербурга; 3) местные.

К федеральным относятся следующие налоги и сборы:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные группы и виды товаров;

3)  налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций;

4) налог на операции с ценными бумагами;

5) таможенная пошлина;

6) отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

7) подоходный налог с физических лиц;

8) транспортный налог;

9) лицензионный сбор за право производства, розлива и хранения алкогольной продукции;

10) лицензионный сбор за право оптовой продажи алкогольной продукции;

11) сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний;

12) гербовый сбор;

13) государственная пошлина;

14) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.

Налоги субъектов РФ включают:

1)     налог на имущество предприятий;

2)     лесной доход;

3)     плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

4)     сбор на нужды образовательных учреждений (с юридических лиц).

Местные налоги:

1.      налог на имущество физических лиц;

2.      земельный налог;

3.      регистрационный налог за предпринимательскую деятельность;

4.      сбор за право торговли;

5.      целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования и другие цели;

6.      налог на рекламу;

7.      налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;

8.      лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;

9.      сбор за  парковку автотранспорта;

10. сбор за право использования местной символики;

11. сбор за выдачу ордера на квартиру;

12. сбор за право проведения кино- и телесъемок.

  Оценивая классификацию налогов по уровневому критерию, следует отметить, что такое деление не имеет логического смысла и  носит статусный характер. Одни  федеральные налоги в качестве доходных источников полностью закреплены за бюджетами нижестоящих уровней, другие – лишь частично (по нормативам, либо путем расщепления ставки). Учетно-экономическая целесообразность диктует иную группировку налогов, взимаемых с предприятий и организаций:

1. налоги, относимые на издержки производства и обращения;

2. налоги, включаемые в продажную цену продукции (работ, услуг);

3. налоги, относимые на финансовые результаты (до налогообложения прибыли);

4. налоги на прибыль и за счет прибыли, остающейся в распоряжении плательщика.

1.2. Социально-экономические функции налогов.

   Сущность налогов находит свое проявление в выполняемых ими функциях.

  Функции налогов – это такие их свойства, которые позволяют использовать налоги в качестве инструментов формирования доходов государства, распределения, перераспределения доходов в обществе в интересах обеспечения жизнедеятельности государства, экономического развития и решения социальных проблем страны. Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Итак, основные функции налогов следующие:

      Фискальная

      Регулирующая

      Контролирующая

Фискальная функция.

  Фискальная или бюджетная функция первична в историческом и содержательном аспектах.

После возникновения государства потребовались средства для выполнения им тех или иных функций.  Содержательная же функция – это необходимость обеспечения возможности экономического существования государства. Таким образом, суть фискальной функции заключается в финансировании государственных расходов, в формировании финансовых ресурсов государства, необходимых для осуществления им своих функций. Суть направлена на изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и сферы нематериального производства, не имеющей собственных источников доходов. Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного и центрального взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.

  Из фискальной функции налогов вытекает их распределительная функция. То есть происходит перераспределение доходов юридических и физических лиц в интересах реализации крупных народнохозяйственных, социальных, научно-технических, экономических программ. Это может быть связано с развитием производственной и социальной инфраструктуры, фондоемких отраслей с длительными сроками окупаемости капиталовложений, с необходимостью формирования и развития социально ориентированной рыночной экономики. Значительная часть бюджетных средств направляется на социальные нужды населения, полное или частичное освобождение от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.