Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Октября 2011 в 00:33, реферат
Налоги и сборы формируют около 90% бюджета государства. Сборы осуществляются единой службой. Основные виды налогов - косвенные, прямые, гербовые сборы. Преобладают косвенные налоги. 50% от косвенных налогов составляют НДС. Существует строгое деление на местные налоги и налоги, идущие в центральный бюджет. Основные Федеральные налоги: НДС, подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль предприятий, пошлины на нефтепродукты, акцизы (кроме обычных продуктов к акцизным относят: спички, мин. вода, услуги авиатранспорта), налог на собственность, таможенные пошлины, налог на прибыль от ценных бумаг и др. Основные местные налоги: туристский сбор, налог на семью (состоит из трех налогов: на жилье, земельный налог на здания и постройки, налог на землю), налог на профессию, налог на уборку территории, налог на использование коммуникаций, налог на продажу зданий. В целом, местные налоги составляют 30% общего налогового бремени, они же наполняют 40% местных бюджетов.
Характерные черты налоговой системы Франции
Налог на добавленную стоимость
Подоходный налог
Оплата по труду
Земельные доходы
Доходы от оборотного капитала
Сельскохозяйственные доходы
Налог на акционерные общества
Другие особенности французского налогообложения
Региональные вопросы налогообложения
Международные налоговые соглашения Франции
Заключение
Источник данных
Некоммерческие
доходы. Здесь правила обложения
аналогичные правилам для обложения
оплаты по труду. Расходы проверяются.
Гонорары менее 175 000 франков имеют
льготы. 20% скидка предоставляется вступившим
в управленческий центр.
7.
Сельскохозяйственные
доходы.
Существует три способа их обложения:
если доход менее 500 000 франков на одного плательщика, то предоставляется коллективные льготы. В данном случае налоговая служба сама считает чистый доход с одного га по региону;
доходы от 500 000 - 750 000 франков. Облагаемый доход определяет плательщик как разницу между выручкой и затратами;
если доходы выше 750 000 франков, то здесь применяются правила обложения доходов не АО. Сумма доходов каждой из семи категорий представляет чистый доход. Для расчета налога чистый доход семьи распределяется на части следующим образом: холостяк -1 часть, супруги - 2 части, один ребенок - 0,5 части дополнительно, два ребенка - 1 часть дополнительно, три ребенка - 2 части дополнительно. Затем определяется налог по соответствующим ставкам на каждую часть. Общий размер налога получается при сложении сумм налога. Французский подоходный налог представляет собой совершенно отличное от российского налога явление. Значительные различия объясняются его сущностью, которая заключается не в привлечении денежных средств в бюджет в максимальном объеме, а в первую очередь в проведении определенной социальной политики. И с этой точки зрения он представляет собой достаточно эффективный инструмент. Если говорить о его прямом вкладе в бюджет, он ниже, чем в России и в других странах. Это объясняется его структурой, учитывающей почти индивидуальные особенности плательщика. Но его косвенный вклад в увеличение благосостояния страны, возможно, выше. Говоря о гармонизации налоговой системы, нужно отметить, что столь специфический налог будет очень трудно преобразовать. В данном случае он настолько связан с французским обществом, политикой и людьми, что здесь необходим тщательно взвешенный подход к возможным попыткам унификации.
8.
Налог на акционерные
общества.
Доля
налога на прибыль АО в обществе
сумме налоговых поступлений
составляет 10% и имеет тенденцию
к снижению. Это связано с постоянным
снижением ставки. Данный налог применяется
только к АО. Доход юридических
лиц, не являющихся АО, облагается по правилам
налогообложения физических лиц. АО облагаются
не зависимо от вида ответственности.
Объектом обложения выступает чистый
доход по всем видам деятельности. Налогооблагаемая
прибыль определяется по данным бухучета
путем вычета из выручки от продажи текущих
затрат. Ставка составляет 39% к сумме налогооблагаемого
дохода и 42%, если этот доход идет на выплату
дивидендов, а не на развитие. Уплата осуществляется
пять раз в год: четыре раза - авансовые
платежи по специальной форме, исходя
из данных прошлого года, пятый - по фактическим
результатам за год на основе декларации.
Во Франции существует налог на АО, имеющие
самостоятельные филиалы. Он обусловлен
правилом полной ответственности филиала
фирмы за конечный результат. В соответствии
с этим правилом доход каждого филиала
фирмы облагается в отдельности независимо
от результатов в целом по фирме. С 1988 г.
фирмы получили право платить налог с
сальдо доходов и потерь по своим филиалам.
Это право действует для фирм, владеющих
не менее 95% акций филиала. Для вновь образованных
АО существуют определенные льготы. Доходы
таких АО льготируются в течение пяти
лет. В зависимости от времени существования
скидки изменяются: для АО возрастом 2
года скидка 100%, 3 года - 75%, 4 года - 50%, 5 лет
- 25%, 6 и более лет - 0%. Убыточные предприятия,
АО и не АО, платят налог исходя из объема
товарооборота: налог в 4 тысячи франков
при обороте менее 1 млн. франков, 6 тыс.
франков при обороте от 1 до 2 млн. франков,
8500 франков при обороте от 2 до 5 млн. франков,
11500 франков при обороте 5-10 млн. франков,
17000 франков при обороте выше 10 млн. франков.
9.
Другие особенности
французского налогообложения.
Налоговый
авуар. Представляет собой компенсацию
двойного налогообложения держателей
акций, которые облагаются подоходным
налогом как физические лица с доходов
от дивидендов и также облагается налогом
доход АО. Размер налогового авуара равен
половине стоимости распределяемых дивидендов.
Стимулирование роста вложений в науку.
Предусматриваются налоговые кредиты
в размере 50% от ежегодного прироста вложений
на НИОКР. При снижении вложений налог
возрастает на 50% от суммы уменьшения.
Недостаток: риск потери доходов при уменьшении
инвестиций в НИОКР по объективным причинам.
С 1988 г. произошли положительные изменения:
базой отсчета прироста вложений служит
не предыдущий год, а год в котором эти
вложения были меньше текущего. Налогообложение
доходов от перепродажи имущества. Разница
между продажной и покупной ценой представляет
собой базу обложения. К ней применяются
две разные ставки: 1) 42%, если акт продажи
произошел в течение двух лет владения;
2) 15%, если акт продажи произошел после
двух лет владения. Затраты на профессиональную
подготовку. С 1988 г. от налогообложения
освобождаются 25% от суммы прироста затрат
на профессиональную подготовку. Предприятие
может быть полностью освобождено от налогообложения
затрат на подготовку кадров в районах
с высоким уровнем безработицы. Стимулирование
экспорта. Прямой механизм льгот отсутствует,
т.к. это противоречило бы ГАТТ. Есть льготы
для фирм, создающих филиалы за границей.
Фирма имеет право откладывать в течение
шести лет затраты на риск в состав расходов
будущих периодов, что ведет к уменьшению
размеров налогообложения. Затем, в последующие
6 лет эта скидка компенсируется государству.
Предприятие, экспортирующее продукцию,
может получить дотацию.
10.
Региональные вопросы
налогообложения.
Административно-
стоимость здания: 8% от первоначальной стоимости, ежегодно делается переоценка;
стоимость оборудования и имущества: 16% от первоначальной стоимости, 18% от фонда оплаты труда.
В зависимости
от экономической конъюнктуры
Среди стран-членов ЕС Франция занимает второе место после Великобритании по числу международных налоговых соглашений - 89 соглашений по состоянию на 96 год. Этот факт говорит о значительной интеграции страны в международные налоговые отношения и об осознании ею необходимости максимально возможной унификации налоговых систем стран мира. Рассматривая налоговые соглашения Франции в территориальном аспекте, можно выделить три региона основных экономико-политических интересов страны. Прежде всего, это развитые страны Европы, США и Япония. По числу соглашений с ними (27) Франция занимает 2-е место в ЕС. По 24 международных налоговых соглашения Франция имеет со странами Африки и со странами Азии. Среди стран - членов ЕС это лучший показатель. Можно предположить, что этот факт обусловлен не только экономической целесообразностью, но и историческими особенностями отношений Франции с этими регионами. Что касается Латинской Америки и государств Карибского бассейна, то Франция имеет соглашения только с 7 из них (4-ое место в ЕС). Относительную незаинтересованность Франция также проявляет Центральной и Восточной Европе, имея лишь 7 соглашений с государствами этого региона. Франция и Россия подписали конвенцию об устранении двойного налогообложения. Последний вариант ее был подписан в Париже 26.11.96. и вступил в силу 1.01.2000. До этого страны обходились более лаконичным соглашением от 4.10.85. Первое соглашение между Францией и Россией было подписано в 1970 году. Оно и последующее соглашение прекратили свое действие с вступлением в силу нового 1.01.2000 года.
Заключение
Налоговая
система Франции представляет собой
очень своеобразную совокупность налогов
и сборов. Она формировалась многие
десятилетия, отражая исторические
и культурные особенности страны.
В настоящее время система обладает
стабильностью в отношении перечня взимаемых
налогов и сборов, правил их применения.
Ставки же налогов ежегодно пересматриваются
с учетом экономической ситуации и направлении
экономико-социальной политики государства.
Среди главных черт французской налоговой
системы следовало бы выделить такие,
как социальная направленность, преобладание
косвенных налогов, особая роль подоходного
налога, учет территориальных аспектов,
гибкость системы в сочетании со строгостью,
широкая система льгот и скидок, открытость
для международных налоговых соглашений.
Рассматривая налоговую систему Франции
в сравнении с российской, можно говорить
о ее большей эффективности. Многие ее
достоинства почти зеркально проецируются
в область проблем российской налоговой
системы: слабый территориальный аспект,
низкая собираемость, слабо выраженные
социальные функции, противоречивость
многих налогов. Но здесь следует учитывать
период времени, в течение которого развивались
системы. Российская налоговая система
только формируется. Ее преимущества в
том, что в собственном развитии она может
использовать опыт многих стран мира.
И французский опыт также был бы полезен.
Среди черт, которые можно позаимствовать
у французской налоговой системы, я бы
в первую очередь назвал социальную направленность
и территориальный аспект. Рассматривая
налоги Франции в международном аспекте,
можно отметить значительное количество
международных налоговых соглашений.
При всей самобытности своей системы страна
стремится к сближению с налоговыми системами
других стран мира. Это является положительной
тенденцией в контексте мировой налоговой
гармонизации.
Источник
информации: www.rusdolg.ru/document/nc%