Налоговая система Франции

Налоговая система Франции 

Налоговая система Франции - это социальная направленность, широкая система  льгот и скидок.

Современные налоги Франции можно подразделить на три крупные группы:

- налоги  с доходов (подоходный налог,  налог на прибыль юридических  лиц, всеобщий социальный взнос,  налог на состояние);

- налоги  на расходы: НДС, налоговые  надбавки на бензин, на алкоголь, на табак и спички, а также  другие налоги (регистрационные  сборы на услуги, на марки, на  биржевые операции и т.д.);

- местные  налоги (налоги на землю с постройками,  на землю без построек, профессиональный  налог, налог на жилье).

Основные  налоги, уплачиваемые компаниями, расположенными во Франции, приведены в таблице:

Налог на прибыль корпораций

Рассчитывается  в зависимости от размера прибыли, наличия иждивенцев в семье и  типа юридического лица:

36% - для  крупных;

33,3% - для  мелких и средних компаний, а  также фирмы, где 50% капитала  в начале деятельности принадлежат  физическим лицам. 

Налог на общества

ООО (SARL) и АО (SA Начисляется на прибыль, полученную во Франции.

Ставка: на первые 38 120 евро прибыли общества

составляет - 15%, затем - 33,1/3%

Ежегодное, определенное в твердом размере  налогообложение, непосредственно  связанное с налогом на общества.

Не начисляется  на вновь открытые компании Начисляется в зависимости от товарооборота за год.

До 76 000 евро - 0%;

от 76 000 до 149 999 евро -750 евро;

от 150 000 до 299 999 евро -1125 евро, и так далее  по шкале доходов

НДС Общая  ставка - 19,6%

Продукты  питания - 5,5%

Медикаменты - 2,1%

Налог на земельную собственность и  построенные на ней сооружения Ставку определяет коммуна (для 1 района Парижа-7,98%, из них-7,11% сбор коммуны и 0,87% сбор региона) Налогооблагаемая база-50% арендной платы  за год, которая могла бы быть теоретически получена собственником. Размер арендной платы определяют кадастровые органы.) Налог на земельную собственность (незастроенные земли) Ставку определяет коммуна

(для  1 района Парижа -15%, из них 13,5% сбор  коммуны и 1,5% сбор региона)  Налог на заработную плату  (выплачивают работодатели, которые  не платят НДС) Рассчитывается  по прогрессивной шкале, в размере 

от 4,25% до 13,5% 

Подоходный  налог

Подоходный  налог -  Impôt sur le revenu

Для резидентов Франции подоходный налог выплачивается  со всех доходов по всему миру. Если Вы не являетесь налоговым резидентом Франции, Вы выплачиваете подоходный налог  только на Ваш доход во Франции.

Рассмотрим  один из важнейших налогов - подоходный налог с физических лиц. Плательщиками  этого налога являются все физические лица страны (начиная с 18 летнего  возраста), а также предприятия  и кооперативы, не являющиеся акционерными обществами.

Даже  если вы не являетесь налоговым резидентом Франции (то есть ваше постоянное место  жительства и работы находятся вне  Франции) все доходы, которые вы здесь  получаете, обязательно будут облагаться подоходным налогом. Главная особенность - налог исчисляется из дохода семьи (супругов, детей и других иждивенцев), а не физического лица. Например, если плательщик холост, то - это семья  из одного человека.

В зависимости  от доходов ставки составляют от 0 до 40%. Не облагаются налогом (ставка 0%) доходы, не превышающие 5875 евро.

В 2010 году во Франции применялись  следующие ставки: 

2010 год                             Cтавка

до 5875 евро                             0%

от 5875 евро     до 11 720 евро 5,5%

от 11 720 евро  до 26 030 евро 14%

от 26 030 евро  до 69 783 евро 30%

от 69 783 евро                         40%

Ежегодно  шкала уточняется с учетом инфляционных процессов.

Налогообложение осуществляется по совокупному доходу, заявленному в декларации, которая  составляется самим плательщиком один раз в год по доходам за предыдущий год.

Учтите! Налоговый год во Франции совпадает  с календарным годом.

В доходы, полученные в течение года, включаются: заработная плата, премии и вознаграждения, пенсия, пожизненная рента, доходы от движимого имущества, доходы от землевладения, от сельскохозяйственной, промышленной и коммерческой деятельности, доходы от некоммерческой деятельности, прибыль  от операций с ценными бумагами, разовые доходы, получаемые в случае передачи прав собственности.  Несмотря на то, что налог высчитывается  по единой прогрессивной шкале, принимаются  во внимание экономические, социальные, семейные условия и возраст каждого  плательщика. Общим правилом вычетов  для определения чистого дохода является то, что из налогооблагаемой базы вычитаются все производственные расходы, обеспечившие доходы, например, целевые пособия на питание. Вычитаются расходы на содержание престарелых  родителей и на благотворительность.

Подоходный  налог с физических лиц является инструментом стимулирования семьи, оказания помощи малоимущим. За счет применения многочисленных льгот и вычетов  из 25 млн плательщиков фактически платят налог только 15 млн.

Как уменьшить налог?

Можно на законных основаниях уменьшить налогооблагаемую прибыль, используемую для расчета  подоходного налога.

Вариантов несколько:

- вступить  в законный брак. Это выгодно,  поскольку супруги платят налоги  с средней суммы дохода. Например, если вы зарабатываете 30 000 евро в год, а жена - ничего, то доход на члена семьи у вас составит 15 000 евро, и налоги вы будете платить исходя из него;

- обзавестись  детьми. Платить вы будете еще  меньше, так как каждый ребенок,  не достигший 18-ти лет, считается  за 1/2 человека при расчете дохода  на члена семьи. Третий ребенок  и так далее считаются уже  за 1 человека.

Кроме того, если вы платите за обучение своих  детей (колледж, университет, школа), то эти сведения тоже можно указать  в декларации;

- проживать  вместе с родителями, не имеющими  доходов. В этом случае вы  можете задекларировать около  2800 евро в год на каждого  такого члена семьи без подтверждения  расходов;

- задекларировать  расходы на профессиональную  деятельность. Можно показать в  декларации определенную часть  своего дохода как расходы,  связанные с профессиональной  деятельностью. Это целесообразно  в случае, если ваши расходы  превышают 10% от вашего годового  дохода. К таким расходам относятся,  например, транспортные расходы  (если вы ездите на работу на своей машине), расходы на обеды, на спецодежду, на обучение. Надо быть готовым к тому, что все расходы придется обязательно подтверждать;

- заняться  благотворительностью. Вы можете  задекларировать до 470 евро как  свои расходы на благотворительность  (помощь общественным некоммерческим  организациям, пожертвования, и т.д.). Для этих расходов также обязательны  подтверждающие документы. 

Налог на богатство 

Он составляет от 0,55% до 1,80%. (см. таблицу).

По сути это налог на роскошь. Он был принят в начале 80-х годов, когда к  власти пришли социалисты, желавшие отнять что-то у богатых в пользу бедных.  В расчет принимаются все доходы владельца. Налог уплачивается ежегодно на основании оценочной декларации, составляемой самим налогоплательщиком.

Налог на имущество или налог на богатство  ЕБРР (Impot de Solidarite sur la Fortune, ISF) Налог на имущество ежегодно выплачивают физические лица, чей капитал во Франции в виде недвижимости и банковских счетов превышает 790.000 евро. Ставка зависит от общей стоимости капитала.

Ставки  на 2011 год:

Менее  790.000 евро - 0 %, общая сумма уплаты - 0 евро

От  790.000 до 1.280.000 евро - 0,55 %,  общая сумма  уплаты -  от 0 до 2.695евро

От 1.280.000 до 2.520.000 евро - 0,75 %, общая сумма уплаты - от  2 .695 до 11.995 евро

От  2.520.000 до 3.960.000 евро - 1 %, общая сумма  уплаты  - от 11.995 до 26.395 евро

От  3.960.000 до 7.570.000 евро - 1,30 %, общая сумма  уплаты - от  26.395 до 73.325 евро

От  7.570.000 до 16.480.000 евро - 1,65 %, общая сумма  уплаты - от 73.325 до  220.340 евро

Свыше  16.480.000 евро - 1,80 %, общая сумма уплаты - более  220.340 евро

Налог на недвижимость или  земельный налог - Taxe Foncières

Налог платиться владельцами собственности. Налог на недвижимость различается  в разный регионах, поэтому, налоги на идентичную недвижимость будут совершенно разными в разных регионах и зависят от расположения. Налог на недвижимость в городах будет больше, чем в деревне.

При покупке недвижимости земельный  налог обычно разделяется между  покупателем и продавцом. Вы можете также быть обязаны при подписании основного договора  возместить расходы по земельному налогу, если владелец уже оплатил налог на текущий год, если Вы не подтвердите  иные условия при подписании Предварительного соглашения.

Налог на проживание - Taxe d'habitation

Налог платиться непосредственно проживающими в стране.

Если  Вы являетесь владельцем и, одновременно, проживаете в вашей собственности,  вы обязаны выплачивать как земельный  налог так и налог на проживание.

Налог на проживание будет зависеть от количества людей проживающих в доме или  квартире, и, также как и налог  на недвижимость, будет различным  для разных регионов.

Налог на проживание начисляет ни имя владельце, того,  кто владел недвижимостью на 1 января. 

НДС

Налог на добавленную стоимость   -Taxe à la valeur ajoutée – TVA. Налог на добавленную стоимость составляет 19,6% (есть часть товаров и услуг НДС будет ниже, например НДС на профессиональные услуги, а также на часть продуктов питания составит 5,5%)

Франция - родина НДС, где этот налог действует  с 1954 года. Объектом налогообложения  служит продажная цена товара и услуги.

НДС (TVA) во Франции составляет от 5,5% (продовольствие) до 19,6% (средняя ставка), хотя на предметы роскоши он доходит до 33%.

Во Франции  определенным лицам доступен ряд  льгот, одной из которых является упрощенный порядок уплаты НДС. Данный порядок предусматривает расчет налога по итогам года, без квартальных  деклараций, но с ежеквартальным внесением  налоговых авансов. Такая льгота предоставляется предприятиям, имеющим  за предшествующий календарный год  оборот ниже 230 000 евро (по определенным видам деятельности - 763 000 евро).

Если  предприятие в отчетном году понесло  убытки, то их можно вычесть из облагаемой чистой прибыли будущих лет, а  в некоторых случаях - из чистой прибыли  предыдущих лет.

Важная  особенность французского НДС - это  возможность его уменьшения на сумму, направленную на инвестиции. Предприниматели, на предприятиях которых занято 10 и  более человек, обязаны прямо  или косвенно участвовать в финансировании жилищного строительства. Они могут  напрямую инвестировать строительство  жилья, предоставлять займы своим  работникам или вносить соответствующие  средства в государственную казну.

От уплаты НДС освобождены следующие виды деятельности:

- медицина  и медицинское обслуживание;

- образование; 

- деятельность  общественного и благотворительного  характера;

- все  виды страхования, лотереи, казино.

Местные налоги

Во Франции - сложная система налогообложения. Поэтому, приобретая квартиры и дома во Франции, обязательно учитывайте расходы на будущие налоги. Помимо однократных выплат при покупке (налога на приобретение собственности, гербового и нотариального сбора) недвижимости, составляющих около 7-8% от ее стоимости, существуют и ежегодные  налоги. В частности, налог на недвижимость, который платит собственник жилья. Сумма налога зависит от типа собственности  и ее местонахождения.