Налоговая система Египта

Нерезиденты - лица, не проживающие  постоянно в АРЕ, обычно облагаются шедулярными налогами только на египетские источники доходов.

Что касается общего подоходного налога, то в отношении него действуют  те же правила определения облагаемых и необлагаемых доходов, которые  используются при расчете шедулярных налогов.

Шедулярным налогом на заработную плату облагаются:

• работники частного сектора - резиденты и нерезиденты;
• работники египетских государственных и местных органов власти, общественных организаций и компаний государственного сектора - резиденты и нерезиденты;
• директора и управляющие частных компаний с окладом до 5000 ег.ф. в год (компания может назначить ими до 4 чел., ни один из которых не может владеть более 5 % ее акционерного капитала). В случае, если оклады превышают 5000 ег.ф., сумма сверх этой величины облагается шедулярным налогом на движение капитала с более высокой налоговой ставкой.

Обложению этим доходом не подлежат профессиональные надбавки (до 240 ег.ф. в год), представительские средства (до 3000 ег.ф. в год) и премии (до 3000 ег.ф. в год). Вместе с тем общая величина подобных необлагаемых доходов не может превышать 4000 ег.ф. в год.

Кроме того, при исчислении облагаемой налогом величины заработной платы  предоставляются следующие скидки: 720 ег.ф. для одинокого лица, не состоящего в браке; 840 ег.ф. для лица, состоящего в браке, но не имеющего детей, или лица, не состоящего в браке, но содержащего одного или более детей; 960 ег.ф. для лица, состоящего в браке и содержащего одного или более детей. Возможно предоставление и других скидок, в том числе скидки в размере 10% с заработной платы для покрытия расходов, вызванных характером работы (табл. 1).

Таблица 1

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА, ег.ф.	СТАВКА НАЛОГА,%
до 480	2
Следующие 480	5
960	10
960	15
960	18
более 3840	22

В соответствии с законом работодатель должен представить в налоговый  орган сведения об адресе, должности  и заработной плате нового сотрудника в течение 60 дней с начала его  работы. Любые изменения в этой информации сообщаются в течение 40 дней. В свою очередь каждый сотрудник обязан сообщить в налоговый орган аналогичные сведения не позднее 40 дней с начала работы.

Работодатель обязан ежемесячно удерживать налог на заработную плату и выплачивать  удержанную сумму налоговому органу в течение первых 15 дней следующего месяца. Нанимателю, имеющему 50 и более  работающих, может быть разрешено  выплачивать шедулярный налог на заработную плату раз в квартал.

Уклонение от выплаты этого налога наказывается штрафом или тюремным заключением, либо обоими наказаниями одновременно.

Физические лица в Египте платят также шедулярный налог на доходы от производственной и коммерческой деятельности, получаемые в стране или за границей.

Правила расчета величины облагаемой этим налогом прибыли в целом  совпадают с описанными выше правилами расчета сумм, облагаемых подоходным налогом на юридических лиц, а предоставляемые при его уплате скидки аналогичны тем, которые предоставляются при выплате налога на зарплату. Следует, однако, отметить, что эти скидки можно использовать только при выплате одного шедулярного налога.

Ставка налога на доходы от производственной и коммерческой деятельности приводится в табл.2.

Таблица 2

ОБЛАГАЕМАЯ ПРИБЫЛЬ, ег.ф.	ПРОЦЕНТНАЯ СТАВКА, %
	коммерческие фирмы	промышленные фирмы
до 1000	20	20
следующие
1500	23	23
2000	27	27
2500	32	32
3000	35	32
3500	38	32
более 13500	40	32

Эти же ставки используются и при  обложении доходов от экспортных операций.

Физическое лицо, облагаемое этим подоходным налогом, обязано представить  заполненную налоговую декларацию до 1 апреля каждого года или в течение 3 месяцев с конца финансового года предприятия-налогоплательщика. Указанная в ней сумма налога должна быть оплачена в день представления декларации. В остальном процедура взимания этого налога сходна с той, которая используется при выплате юридическим лицом подоходного налога.

К числу шедулярных налогов на физических лиц в АРЕ относится и налог  на некоммерческую прибыль, которым облагаются лица свободных профессий. Этот налог выплачивается только с доходов, получаемых от профессиональной деятельности в Египте. Как и в других случаях, при его расчете предоставляется возможность исключать из оплаты определенные суммы.

Таблица 3

НЕКОММЕРЧЕСКИЕ ДОХОДЫ, ег.ф.	СТАВКА НАЛОГА, %
до 1000	18
следующие 1500	20
2000	25
свыше 4500	30

Налог на движение капитала в Египте платят не только юридические, но и  физические лица. Правила его исчисления и выплаты, так же как и ставка, - 32% - одинаковы.

Помимо всех перечисленных выше отдельных шедулярных налогов, физические лица в АРЕ платят общий подоходный налог, исчисляемый с тех же доходов, что и шедулярные. Помимо этого  в облагаемую им сумму включаются также дивиденды, полученные от египетских акционерных компаний, причем в том случае, если акции зарегистрированы на Фондовой бирже, то в облагаемую общим подоходным налогом сумму включается только половина полученных по ним дивидендов. Последнее правило распространяется и на проценты по облигациям.

Так же как при исчислении отдельных  шедулярных налогов при определении  доходов, подлежащих обложению общим  подоходным налогом, налогоплательщику  предоставляется право исключить  из оплаты ряд расходов, однако этим правом можно воспользоваться лишь при выплате одного налога.

Кроме перечисленных выше расходов, которые можно исключать при  выплате отдельных налогов на физических лиц, при расчете величины облагаемых общим подоходным налогом  доходов можно исключать стоимость приобретенных в истекшем году акций и облигаций акционерных частных и государственных компаний, средства, вложенные в правительственные облигации развития, инвестиционные и сберегательные сертификаты, а также средства, вложенные на счета в банки, входящие в систему Центрального банка. Общая величина таких расходов, которые можно исключать только из обложения общим подоходным налогом, составляет 30% чистого дохода, но не более 3000 ег.ф. В эту сумму, однако, не входят выплаты шедулярных налогов. С их учетом эта сумма увеличивается до 4000 ег.ф. в год.

Следует отметить, что обложение  общим подоходным налогом иностранцев  несколько отличается от изложенного  ранее налогообложения египтян. Эти отличия состоят в определении  сумм, облагаемых налогом. Так, при их расчете иностранцы могут дополнительно  исключать:

• заработную плату, получаемую ими на объектах, вступивших в эксплуатацию в соответствии с законами об иностранных инвестициях № 43/1974 и № 230/1989;
• вознаграждение иностранным специалистам, период работы которых в облагаемом налогом году не превышает 6 месяцев;
• профессиональное вознаграждение нерезидентов, выполняющих в Египте некоммерческие задания;
• иностранные источники доходов экспертов и специалистов, приехавших по контрактам на работу в АРЕ.

Физические лица с чистым доходом, превышающим 2000 ег.ф. в год, обязаны  представить в соответствующий налоговый орган декларацию, указав в ней источники дохода и предоставляемые законом налоговые льготы. Декларация должна быть подана в течение четырех месяцев с начала года, а иностранцы, уезжающие из Египта, должны представить ее не менее чем за 60 дней до отъезда. В указанные сроки должен быть выплачен и общий подоходный налог.

Как отмечалось ранее, на перечисленные  выше прямые подоходные налоги приходится в общей сложности около 1 /З  всех налоговых поступлений государственного бюджета АРЕ. Остальная их часть, если исключить из расчета незначительные средства, поступающие от прямых поимущественных налогов (например, налога на недвижимое имущество), приходится на косвенные налоги и сборы, наиболее существенными из которых являются рассмотренные в первом разделе импортные пошлины и налог на потребление.

НАЛОГИ НА ПОТРЕБЛЕНИЕ

Действующие в настоящее время  правила взимания налога на потребление  были установлены законом № 133/1981, которые в дальнейшем неоднократно дополнялись и изменялись различными законами и республиканскими декретами. Ставки налога на потребление устанавливаются как на адвалорной основе, так и специфически - в расчете на тонну или килограмм. По большинству товаров ставки налога на потребление местных товаров ниже, чем импортных, либо местные товары вообще не облагаются этим налогом. В то же время довольно широка номенклатура товаров с одинаковыми ставками, а в ряде случаев ставки налога на потребление некоторых местных товаров выше, чем импортных. Так, например, налог на потребление импортного бензина марки "супер" составляет 43,35 ег.ф. за тонну, а местного - 141,35 ег.ф. за тонну; ставка налога на потребление для импортных записанных видеокассет - 25 %, а местных - 50 %.

Ставки налога на потребление колеблются в значительных пределах. Максимальная адвалорная ставка налога на потребление на продукцию местного производства составляет 60%. Она применяется в отношении некоторых видов прохладительных напитков.

По имеющимся данным, в 1991 г. в  АРЕ начато взимание 10%-ного налога с продаж, действие которого не распространяется, в частности, на такие товары, как хлеб, молоко и молочные продукты, макароны, сахар, масло, овощи, фрукты, чай, книги, газетная бумага, лекарства, цемент, кровельное железо и некоторые другие.

Организация налоговой службы

Налоговая (таможенная) служба Египта. Деятельность налоговой администрации в Египте контролируется Налоговым управлением, подотчетным Министерству финансов.

Законодательство о налогах

Налогообложение в Арабской Республике Египет осуществляется в соответствии с Законом N 91 «О налогообложении» от 1 июля 2005 г. (Вместо закона N187, действующим с 1993 по 2004 г.).