Налоговая сиситема Кипра

    Тест  на резидентность кипрской компании

      Компания является резидентом  Кипра, если ее управление и  контроль за ее деятельностью осуществляются на Кипре.

    Налогообложение дивидендов

      На Кипре налог на дивиденды  не взимается. Также не взимается  налог на процентный доход  и дивиденды, выплачиваемые нерезидентам  Кипра. 

    Доход от прироста капитала

      Налог на доходы от прироста  капитала на Кипре распространяется  только на недвижимое имущество. Любая собственность за пределами Кипра и прибыль от продажи ценных бумаг не подлежат налогу на доходы от прироста капитала.

    Налог на доходы юридических  лиц

      Ставка корпоративного налога  на Кипре составляет 10% и является  самой низкой ставкой налога на прибыль в Европейском Союзе.

    6. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НА КИПРЕ (НДС - VAT)

      НДС облагаются все операции  по приобретению товаров и  предоставлению услуг на Кипре, а также аналогичные операции кипрских компаний в других странах ЕС и импорт товаров и услуг на Кипр.

    Законодательством предусмотрены следующие ставки НДС:

     - нулевая(0%);

     - сокращенная ставка, введенная  с 01.07.2000 г.(5%);

     - сокращенная ставка, введенная  с 01.08.2005 г.(8%);

     - стандартная ставка, действующая  с 01.01.2003 г.(15%).

    Обложению по нулевой ставке подлежат следующие  операции:

     - поставки товаров в другие  страны - члены ЕС;

     - экспортные операции;

     - поставки продуктов питания;

     - комиссионное вознаграждение, полученное  из-за рубежа по услугам, связанным  с экспортом товаров с Кипра;

     - поставки медицинских товаров;

     - услуги авиа и морского транспорта.

    По  ставке 5% облагаются следующие операции:

     - погребальные услуги;

     - услуги по содержанию дорожного  покрытия;

     - услуги авторов, композиторов, артистов, критиков и иные услуги в  области искусства;

     - поставки удобрений;

     - поставки компонентов для производства  кормов для животных;

     - поставки семян;

     - поставки живых животных;

     - издание газет и журналов; - книгопечатание  и книгоиздательство;

     - поставки не бутилированной  воды;

     - поставки газа;

     - перевозки пассажиров и багажа  автобусами;

     - поставки товаров для инвалидов;

     - производство и поставки мороженного,  мороженного на основе йогурта и иных аналогичных продуктов;

     - производство и поставки соленых  и пряных продуктов из картофеля;

     - производство и поставки обжаренных  и пряных орехов.

    По  ставке 8% с 01.08.2005 года облагаются НДС  следующие операции:

     - услуги частных такси,

     - туристические услуги,

     - экскурсионные услуги,

      _ связанные с автобусными перевозками туристов на значительные расстояния.

      По этой же ставке с 01.01.2006 года облагаются НДС операции, связанные с предоставлением гостиничных услуг и услуги в области кэйтеринга(банкетного сервиса), за исключением поставок алкогольных напитков для банкетов и иных мероприятий, которые облагаются по стандартной ставке 15%.

    Освобождение  от уплаты НДС

      Некоторые товары и услуги  полностью освобождены от уплаты  НДС:

     - арендная плата;

     - медицинские и врачебные услуги;

     - страховые услуги и иной финансовый  сервис;

     - операции с недвижимым имуществом, должное оформление которого  в соответствующих государственных  органах было произведено после  01.05.2004.

      Операции с недвижимым имуществом, должное оформление которого  в соответствующих государственных  органах было произведено до 01.05.2004, облагаются НДС по стандартной  ставке 15%.

    7. НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ НА КИПРЕ

      Налог на недвижимость уплачивается  на основе рыночной стоимости  недвижимости по оценке на 1 января  каждого календарного года и  должен быть уплачен налогоплательщиком  не позднее 30 сентября каждого  года. Этот налог уплачивается  как физическими, так и юридическими  лицами.

    Ставки  налога:

     - при оценочной стоимости имущества  до 100 000 фунтов - 0%;

     - при стоимости от 100 001 до 250 000 фунтов - 2.5%;

     - при стоимости от 250 001 до 500 000 фунтов - 3.5%;

     - при стоимости свыше 500 000 фунтов - 4%.

    8. ВЗНОСЫ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ НА КИПРЕ

      Взносы по социальному страхованию  уплачиваются в равных долях  по ставке 6.3% как работодателями, так и наемными работниками.  Установлен максимальный размер  годового дохода, с которого должны  уплачиваться взносы по социальному  страхованию, он составляет 26 288 кипрских  фунтов для работников с еженедельной  оплатой труда и 25 788 фунтов  для работников, чей труд оплачивается работодателем помесячно.

    9. ГОСПОШЛИНЫ КИПРА(STAMP DUTY)

    Ниже  приведены ставки госпошлин, уплачиваемых при составлении некоторых документов:

     - счета на сумму от 2 до 20 кипрских  фунтов - 2 цента;

     - счета, превышающие 20 фунтов - 4 цента;

     - чеки - 3 цента;

     - аккредитивы - 1 фунт;

     - гарантийные письма - 1 фунт;

     - контракты с суммой до 100 000 кипрских  фунтов - 1.5 фунта за каждую тысячу;

     - контракты с суммой свыше  100 000 фунтов - 2 фунта за каждую  тысячу;

     - контракты, не имеющие фиксированной  суммы - 20 фунтов за контракт;

     - таможенные декларации - от 10 до 20 фунтов;

     - генеральные доверенности - 3 фунта;

     - специальные доверенности - 1 фунт;

     - заверенные госорганом копии  контрактов и иных документов - 1 фунт.

      Госпошлины, уплачиваемые при регистрации  юридических лиц:

     - 60 фунтов плюс 0.6% на объявленный(authorized) уставный капитал;

     - на реально эмитированные акции  госпошлины не выплачиваются,  за исключением ситуации, когда  акции эмитируются для выплаты  премий - в этом случае уплачивается  фиксированная госпошлина в размере  10 фунтов;

     - 0.6% при каждом дополнительном  увеличении объявленного капитала(от суммы дополнительной эмиссии);

     - фиксированная пошлина в размере  10 фунтов при каждой реальной  эмиссии распределяемых акций.

    10. КАЛЕНДАРЬ КИПРСКОГО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

    Конец каждого месяца

      Оплата социальных взносов с  заработной платы работников 

    31 января каждого года

      Предоставление декларации о  распределении дивидендов(форма IR623) по году, закончившемуся 31 декабря два года назад

    30 июня каждого года

      Оплата специального взноса в  фонд обороны за первые 6 месяцев  текущего года

    1 августа каждого года

      Предоставление предварительной  налоговой декларации и первая  оплата предварительного налога на прибыль по текущему году;

      Оплата окончательного налога  на прибыль прошлого финансового  года

    31 августа каждого года

      Предварительная оплата налога  на доходы страховыми компаниями  по операциям страхования жизни 

    30 сентября каждого года

      Вторая оплата предварительного  налога на прибыль по текущему  году;

      Оплата налога на недвижимость  за прошлый отчетный период(год)

    31 декабря каждого года

      Предоставление подтвержденной  лицензированным на Кипре аудитором финансовой и налоговой отчетности за прошлый отчетный период(год);

      Третья(и последняя) оплата предварительного налога на прибыль по текущему году;

      Вторая оплата специального взноса  в фонд обороны за последние 6 месяцев текущего года;

      Окончательная оплата налога  на доходы страховыми компаниями  по операциям страхования жизни. 

    Штрафы  и пени

      На 2007 год установлена ставка  процентов, начисляемых на любые  виды несвоевременно уплачиваемых налогов и взносов текущего финансового года в размере 8% годовых. Ставка по несвоевременным платежам по налогам и взносам, которые должны были быть оплачены до 1 января 2007 года, составляет 9% годовых.

 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    Кипр  не только как всемирно известное  место отдыха, но и как государство, представляющее очень благоприятные условия для ведения бизнеса иностранным компаниям, где они могут оптимизировать свое налогообложение.

    Налоговый кодекс Кипра составлен с учетом рекомендаций ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития). Тем самым законодательство Республики Кипр в области налогообложения отвечает всем международным стандартам.

    Существующие  ограничения на ведение торговли и деловой активности иностранной  фирмы на Кипре состоят в следующем:

    Без специального разрешения Компаниям  запрещено заниматься банковской и страховой деятельностью;

    Кипр - не территория без налогов и  упрощёнными законами как оффшоры, а государство Евросоюза с хорошей репутацией, низким налогообложением и привилегиями Еврозоны. В международном налоговом планировании, оффшор Кипр является главным инструментом.

      Кипр имеет репутацию известного  международного делового центра. После вступления в 2004 году  в Европейский союз, все кипрские  компании имеют европейский статус  и низкие налоговые ставки (нет  никакого различия между местными компаниями и международными бизнес-компаниями).