Налоговая реформа в России в 1992г. Формирование налоговой системы

Четвертое направление - создание налоговых условий для  развития малого и среднего предпринимательства, инновационных предприятий. В целях решения данной проблемы ТПП Росси был разработан пакет законопроектов: 

- проект ФЗ "О  внесении изменения в ст.154 НК РФ". Дело в том, что организации и предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, не могут учитывать сумму НДС по товарам, приобретенным у организаций (предпринимателей), применяющих УСН или являющимися плательщиками ЕНВД, которые оказываются исключенными из состава контрагентов. Положения законопроекта позволяют увеличить объем заключаемых договоров купли-продажи товаров между организациями и предпринимателями, применяющими различные режимы налогообложения. 

- проект ФЗ " О внесении изменений в ст.346.12 и 346.13 части второй НК РФ", которым для субъектов малого  предпринимательства в целях перехода на упрощенную систему налогообложения предлагается установить пороговый валовой доход от реализации в течение 9 месяцев в сумме не более 40 млн. руб. Размер годового дохода налогоплательщика, при превышении которого организации и предприниматели теряют право на применение УСН, устанавливается в сумме 54 млн.руб [15, c.40]. 

- В результате  ожидается двукратный рост числа  малых предприятий. Кроме того, возможность применения УСН, получат  предприятия более широкого спектра  (в т.ч. венчурные и инновационные). 

- проект ФЗ "О  внесении изменений в ст.346.15 НК  РФ", предусматривающий включение  в состав расходов, уменьшающих  доходы при определении объекта  по упрощенной системе налогообложения,  расходы, направленные на создание  и внедрение новых технологий и оборудования, проведение научных исследований и опытно-конструкторских разработок, а также на патентование и пр. 

Предлагаемые  изменения позволят направить часть  доходов на расширение собственного производства, его совершенствование, разработку и внедрение новых высокотехнологичных и наукоемких производств. 

Пятое направление - совершенствование амортизационной  политики. Для активизации процессов  модернизации устаревшего производственного  капитала предлагается рассмотреть  возможность предоставления хозяйствующим субъектам права "сверхускоренной амортизации" вновь вводимого в эксплуатацию высокотехнологичного оборудования. 

В этой связи, организациям разрешается списывать в первый год эксплуатации не 10 %, как в  настоящее время, а 20-30% его стоимости, а в отношении технологически прогрессивного оборудования - и до 100 %. Активное применение норм налогового стимулирования позволит организациям увеличить объемы вновь вводимого в эксплуатацию оборудования, будет способствовать интенсификации обновления устаревшего производственного капитала. 

В заключение - о  реформировании имущественных налогов. В частности, по налогу на имущество  организаций, предлагается предусмотреть  льготу по вновь вводимому технологическому оборудованию при сумме инвестиций не менее 30 млн.руб. на срок не менее 5 лет. Этот шаг позволит дополнительно стимулировать обновление и пополнение основных фондов промышленных предприятий, в первую очередь - высокотехнологичных. 
 

3.4 Предложения российских экономистов

Сейчас вносится немало предложений по частичному устранению тех или иных недостатков в рассматриваемых видах налогов, но они, как представляется, радикальных улучшений не дадут. Конкурентоспособность российской экономики на мировом рынке остается и сейчас крайне низкой, а в условиях глобализации не видно и шансов на ее усилие. Поэтому, в налоговой политике остается только один путь - заменить действующие налоги-тормоза на новые налоги-акселераторы развития. Рассмотрим их более подробно.

Первый из предлагаемых налогов - это всеобщий прогрессивный налог на расходы, предложенный еще 50 лет назад британским экономистом Николасом Калдором вместо подоходного налога. Этот налог пока нигде не применяется.

По сравнению  с действующим налогом на доходы физических лиц налог на расходы  устраняет сразу несколько недостатков, свойственных первому налогу.

Во-первых, новым  налогом автоматически обеспечивается стимулирование частных накоплений (источника инвестиций и главного условия экономического роста) - налог  же на доходы физических лиц, одинаково облагает и потребление, и накопление.

Во-вторых, налог  на расходы социально более справедлив, поскольку относительный уровень  благосостояния гражданина определяют именно расходы (и по количеству - по сумме расходов, и по качеству - по доле в них дорогих товаров), а не доходы (в молодости человек может работать особенно интенсивно, чтобы нагнать разрыв в благосостоянии с более старшими поколениями, и он более накапливает, чем тратит).

В третьих, в  современных условиях значительно  легче контролировать расходы граждан, чем их доходы, что дает возможность экономит на издержках по налоговому контролю. При этом, если установить достаточно высокий необлагаемый минимум (порядка 7 т.р. на человека в месяц) и умеренную градацию налоговых ставок (например, в 15%, 25% и 40%), то контролировать фактически придется только "избыточное" потребление (расходы на приобретение транспортных средств, недвижимости, антиквариата и пр.), объекты которого либо подлежат обязательной регистрации, либо добровольно страхуются гражданами.

Второй налог  из трех предлагаемых - это налог  на выводимые из предприятия доходы. Он должен заменить собой налог на прибыль организаций, который сегодня  прогрессирующе теряет свое фискальное значение. Новый налог легко администрируется - обложению подлежат все выводимые из делового оборота предприятия доходы и капиталы - дивиденды, возврат капитала акционерам, кредиты управляющим и пайщикам и т.д. - все, что не касается затрат на материалы, на зарплату работникам (но исключая доходов, маскируемых под зарплату) и на уплату кредитов. Фактически такой налог существует практически во всех странах - в виде "налога у источника". Остается только распространить режим этого налога на все выводимые из предприятия доходы (на уровне, 25%).

Предлагаемый  налог, лишен известных налогу на прибыль недостатков: 

- нет необходимости  вмешательства в бухгалтерский  учет предприятия и использования  особых методов контроля для  улавливания чистой прибыли предприятия; 

- нет потребности  применять значительное число  льгот по этому налогу; 

- нет необходимости  применять особый налоговый учет  амортизации, а также внедрять  и поддерживать целую систему мер по взаимоурегулированию режимов налога на прибыль и подоходного налога - вообще поддержания разных налоговых режимов в отношении предпринимательской прибыли. 

И наконец, третий налог - уже давно и хорошо известный  налог с оборота, которым должна облагаться выручка любых предприятий  всех видов собственности - по ставкам  до 5% (с возможной градацией: 3% - федеральный  налог, до 2% - надбавка, устанавливаемая местными органами власти). Этот налог легко администрируется, просто и эффективно собирается. База у этого налога, шире чем налога с продаж (любые обороты, а не только в торговой сети), он избавлен от возвратов и необходимости сочетать разные налоговые режимы: он не требует применения какой-то особенной налоговой отчетности. важно также отметить, что взимание этого налога осуществляется в упрощенном порядке - путем удержания банком суммы налога при совершении платежей, и в большинстве случаев налогоплательщики могут быть избавлены от предоставления сводных деклараций по этому налогу.

Общие обоснования  для перехода к указанной унифицированной  системе сбора налогов давно  и хорошо известны. 

Во-первых, большинство  современных налогов собирается в порядке авансовых платежей и перерасчеты по ним относятся к категории налоговых отношений, что исключает возможность проведения возвратов. 

Во-вторых, система  казначейства приспособлена к реализации именно бюджетных расходов, а не сбора бюджетных доходов. 

А самое главное, - предлагаемая система сбора налогов  существенно повышает налоговую  дисциплину. 
 
 
 
 

Заключение

В современных  условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения  предприятий с государством в  условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка, способствующего созданию рыночных отношений.

Вводя налоги, государство  изымает у предприятий часть  их доходов в свою пользу. Реализация фискальной функции налогов, связанной с формированием доходной части всех звеньев бюджетной системы, обеспечивает перераспределение национального дохода и создает условия для эффективного государственного управления.

Итак, подведем итоги данной курсовой работы: 

1. Налоги обеспечивают  государство денежными ресурсами,  необходимыми для развития общественного  сектора страны. Налоги могут  выступать как эффективный финансовый  регулятор. Государство перераспределяет  собранные в бюджетах налоговые  поступления (доходы) в пользу требующих финансирования программ. 

2. В России  действует трехуровневая система  налогообложения, включающая федеральные  налоги, налоги субъектов Российской  Федерации, местные налоги. Трехуровневая  система налогообложения наиболее рационально и жестко закрепляет за администрацией каждого уровня определенные налоги с тем, чтобы средства, обеспечивающие его деятельность непосредственно поступали в соответствующую казну. 

3. Налоговая  система России еще несовершенна, нуждается в улучшении. Основные направления совершенствования налоговой системы включают в себя снижение налогового бремени, оптимального распределения средств между бюджетами различных уровней, повышение эффективности экономической функции налогов. Нестабильность налоговой системы не позволяет привлекать инвесторов в предприятия России, отрицательно влияет на экономическую и социальную динамику общества. 

4. Остаются также  актуальными вопросы налогового  администрирования, и несовершенство  главных налогов (НДФЛ, налог на  прибыль организаций и НДС). 

5. Проблема совершенствования  налоговой системы очень значима  на сегодняшний момент, об этом  свидетельствуют предложения российских  экономистов по оптимизации налогообложения.  Так, предприниматели Торгово-промышленной  палаты России выделяют помимо прочих, следующие пути реформирования: создание условий для развития малого и среднего бизнеса (в т.ч. инновационных предприятий), ослабление налоговой нагрузки крупнейших налогоплательщиков, совершенствование НДС, внедрение новой амортизационной политики и пр. Предлагается и более кардинальный путь, с точки зрения В.А. Кашина, - это создание новой системы налогов взамен старой. Новая унифицированная система, по мнению автора, является более эффективной и оптимальной для современных условий развития экономики 
 

Список  литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.- СПб.: Издат. дом "Герда"2007.
2. Федеральный закон от 27 декабря 1991 г. (с изм. на 11 ноября 2003 г.) № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". - М.: 2005. - 72 с.
3. Кашин, В.А. Налоговая система: как ее сделать более эффективной? / В.А. Кашин // Финансы. - 2008. - №10. - С.39-43
4. Кашин, В.А. О путях совершенствования налоговой системы / В.А. Кашин, М.Д. Абрамов // ЭКО. - 2008. - №10.
5. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов / В.Г. Пансков.2-е изд- М.: Книжный мир, 2006.
6. Пансков, В.Г. О некоторых проблемах формирования российской налоговой системы / В.Г. Пансков // Финансы. - 2007.
7. Экономика: учебник под ред. А.С. Булатова. 2-е изд., - 2008г
8. Учебник. Под ред. А.П. Починка, Д.Г. Черника. - М.; - 2007 г.:
9. Налоги и налогообложение. Юткина Т.Ф. - М.; - 2006г..
10. Введение в рыночную экономику: учебник / под ред.А.Я. Лившица, И.Н. Никулиной. - М.: Высшая школа, 2004.
11. Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебное пособие / И.М. Александров. - М.: Издательский дом "Дашков и К", 2005
12. Перов, А.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушин.2-е изд., доп. и перераб. - М.: Юрайт - издат., 2006. - 635с.
13. . Ченинов, М.В. О российской налоговой системе / М.В. Ченинов // Все о налогах. - 2007. - №1. - С.3-13.
14. . Налоговое право: Курс лекций. - 2-е изд., стер. - М.: «Ось-89», 2007.
15. http://nalog.akcentplus.ru/politika.html
16. http://www.rosapteki.ru
17. http://www.rusconsult.ru
18. www.consultant.ru
19. www.fns.ru