Налоговая проверка и ее место в системе налогового контроля

 
 
 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

По дисциплине «Налоги и налогообложение»

на  тему:

Вариант№8

«Налоговая  проверка и ее место  в системе 

налогового  контроля» 
 
 
 
 
 
 

                                                                                                                                           

                                                       

                                                                             Преподаватель:                                                                                                                       Студент:

                                                             Факультет: учетно-статистический

                                                             Специальность:  БУ, А и А, вечер

                                                             Личное дело:08убб03277

                                                   

                                                     
 
 
 
 
 

Уфа-2012

Содержание 

     Введение............................................................................................................3

     1.Понятие  системы налогового  контроля..................................................4

1.1. Понятие налогового контроля............................................................................4

1.2. Правовая  база налогового контроля..................................................................5

1.3. Основные элементы и виды налогового контроля...........................................7

1.4. Методы  и формы налогового контроля.............................................................8

     2.Налоговая  проверка — важная  форма налогового  контроля............10 2.1.Понятие, виды и общие правила проведения налоговых проверок................10

      2.2. Участники налоговых проверок…………………….....……………………..13

      2.3. Объект и предмет налоговой  проверки……………….....………….………..13

      2.4. Этапы проведения налоговых  проверок…………………....……….……….16

      2.5. Камеральные налоговые проверки………………………….....…….……….16

      2.6. Выездные налоговые проверки…………………………………......………...19

          Заключение…………………………………………………………………..24

     Список  используемой литературы……………..………………………...26

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Актуальность, научная и практическая значимость данной контрольной работы обусловлена  активным развитием института налогового контроля в системе финансового и налогового права.

     Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами  мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на федеральном и местных уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей. В соответствии с действующим налоговым законодательством и другими нормативными актами плательщики обязаны уплачивать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки.

     Налоговый контроль реализуется посредством  процедурно-процессуальной деятельности налоговых органов, основу которой  составляют обоснованные и адаптированные конкретные приемы, средства или способы, применяемые при осуществлении контрольных функций и выступает в виде таких форм, как: проверки, получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверка данных учёта и отчётности, осмотр помещений, территорий, используемых для извлечения дохода и др.

           Целью данной контрольной  работы является изучение механизма  налоговой проверки и ее места  в системе налогового контроля.

           На основе этого  можно определить задачи данной курсовой работы:

• Понятие системы налогового контроля.
• Налоговая проверка.

 
 
 
 

     1.Понятие  налогового контроля 

     1.1 Понятие налогового  контроля

       Налоговым контролем признается  деятельность уполномоченных органов  по контролю над соблюдением  налогоплательщиками, налоговыми  агентами и плательщиками сборов  законодательства о налогах и  сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом [6].

     Устойчивое  соблюдение этих условий предопределяется единой системой контроля за правовыми  нормами налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и современностью поступления налогов  в бюджетную систему РФ и платежей в государственные внебюджетные фонды. Контроль за соблюдением налогового законодательства в России осуществляет в соответствии с законом «О государственной налоговой службе РФ».

     Государственная налоговая служба РФ относится к  центральным органам федеральной исполнительной власти. Она руководит налоговой сферой управления и является межотраслевым (функциональным) органом управления, наделена властными полномочиями и осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства.

     Посредством контроля устанавливается достоверность  данных о полноте, своевременность  и эффективность выполняемого задания, а также законность операций и  действий, осуществленных должностными лицами при выполнении задания, выявление  внутренних резервов улучшения деятельности и устранения допущенных нарушений и недостатков в работе, включая привлечение к ответственности соответствующих должностных лиц за нарушение законности, допущенную халатность при выполнении установленных заданий.

     Налоговый контроль как особый организационно-правовой механизм можно понимать как в широком, так и в узком смысле. В широком смысле налоговый контроль охватывает все сферы деятельности уполномоченных органов, включая осуществление налогового учета, налоговых проверок и другое, а также все сферы деятельности контролируемых субъектов, связанные с уплатой налогов и сборок (учет объектов налогообложения, соблюдение сроков и порядка уплаты налогов и сборов, порядок представления налоговой отчетности и т.д.). В узком смысле под налоговым контролем понимается только проведение налоговых проверок уполномоченными органами. 

     

2. Правовая  база

     При осуществлении своей работы государственные  налоговые инспекции руководствуются  определенным перечнем нормативно-правовых актов. Данный перечень изменяется и дополняется в связи с переменами в экономической и политической ситуации в стране.

     На  первом месте стоит основной закон  страны - Конституция РФ. Содержащиеся в нем нормы, регулирующие налоговые  отношения, имеют высшую юридическую  силу, прямое действие и применяются на всей территории РФ. Они детализируются в законах и подзаконных актах, регулирующих как организацию работы налоговых инспекций, так и конкретные сферы налогообложения.

     Вторым  по значимости является  Налоговый  кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе [9]:

  1)  виды налогов и сборов, взимаемых  в Российской Федерации;

  2) основания возникновения (изменения,  прекращения) и порядок исполнения  обязанностей по уплате налогов  и сборов;

  3) принципы установления, введения  в действие и прекращения действия  ранее введенных налогов и  сборов субъектов Российской  Федерации и местных налогов и сборов;

  4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других  участников отношений, регулируемых  законодательством о налогах  и сборах;

  5) формы и методы налогового  контроля;

  6) ответственность за совершение  налоговых правонарушений;

  7) порядок обжалования актов налоговых  органов и действий (бездействия)  и их должностных лиц. 

     В настоящее время Налоговый Кодекс является определяющим в сфере налоговых  отношений и при осуществлении  налогового контроля.

       До 1 января 1999 г. перечисленные выше положения регулировались несколькими основными законами, в их числе: Закон РФ от 21 марта 1991 г. «О Государственной налоговой службе РСФСР»; Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г.

     Необходимо отметить, что некоторые положения, статьи или пункты этих законов (они определены в части первой Налогового Кодекса) будут действовать вплоть до введения в действие части второй Налогового Кодекса РФ

     Одновременно  с принятием Закона «Об основах  налоговой системы» были приняты Федеральные законы, детализирующие его положения. В частности, к таким законам относятся Закон «О налоге на налоге на прибыль с предприятий», «Об акцизах», то есть к каждому налогу был принят соответствующий закон. Данная категория нормативных актов постоянно меняется в соответствии с налоговой политикой государства.

     Следующим нормативно-правовым источником являются подзаконные акты по вопросам налогообложения  и организации работы налоговой  инспекции.

     Другими самостоятельными источниками налогового права являются постановления и распоряжения Правительства РФ по налогам и другим обязательным платежам (в них в основном определяются налоговые ставки или налоговые льготы); акты Министерства по налогам и сборам, регулирующие налоговый контроль и содержащие предписания по процедурам взимания различных видов налогов в масштабах всей страны (инструкции, разъяснения, письма и т.д.); местные подзаконные акты по вопросам налогообложения, издаваемые представительными органами краев и областей, а также городов и районов.

 

     1.3Основные  элементы и виды  налогового контроля

     Основными элементами налогового контроля являются:

• субъект налогового контроля (уполномоченный контролирующий орган);
•   объект контроля;
• формы и методы контроля;
• порядок осуществления налогового контроля;
• мероприятия налогового контроля;
• направления налогового контроля;
• техника и технология налогового контроля;
• категории должностных лиц (кадры) налогового контроля;
• периодичность и глубина налогового контроля;
• и другие.

     Весь  перечисленный комплекс элементов налогового контроля является предметом налогового правового регулирования.

     По  срокам выполнения контроль принято  подразделять на оперативный и периодический [7].

     Оперативный контроль представляет собой проверку, которая осуществляется внутри отчетного месяца по завершении контролируемого процесса, операции или действия в соответствии с его качественной и количественной характеристикой. Источниками данных для оперативного контроля служат плановая, оперативно-техническая, статистическая и бухгалтерская информация.

     Периодический контроль - это проверка за определенный отчетный период по данным планов, смет, норм и нормативов, первичных документов, производственных, материальных и других отчетов, записям в учетных регистрах, отчетности и другим источникам. Задача такой проверки - установить, соблюдаются ли требования законодательства, в том числе и налогового, правильно, своевременно и целесообразно ли совершаются хозяйственные операции и процессы, вскрыть нарушения и недостатки в работе проверяемого объекта и принять меры к их устранению.