Налоговая политика

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА - составная  часть финансовой политики. Представляет собой систему правовых норм и  организационно-экономических мероприятий  регулирующего характера, принятых и осуществляемых органами государственной  власти (на федеральном и региональном уровнях) и органами местного самоуправления в сфере налоговых отношений  с организациями и физическими  лицами. Цели налоговой политики:

1)   обеспечивать  полноценное формирование доходов  бюджетной системы РФ, необходимых  для финансирования деятельности  органов государственной власти  и местного самоуправления по  осуществлению соответствующих  функций и полномочий;

2)   содействовать  устойчивому развитию экономики,  приоритетных отраслей и видов  деятельности, отдельных территорий, малого предпринимательства;

3)   обеспечивать   социальную справедливость при  налогообложении доходов физических  лиц.

Налоговая политика формируется и реализуется  на федеральном, региональном и местном  уровнях в пределах соответствующей  компетенции. На региональном уровне система  регулирующего воздействия может  осуществляться по тем налогам, которые  законодательно закреплены за субъектами РФ, или в пределах установленных  ставок по регулирующим доходным источникам (налогам).

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА

  Налоговая  политика представляет собой  комплекс мер в области налогового  регулирования осуществляемых государством. Является ключевым звеном экономической  политики и представляет собой  инструмент регламентирования макроэкономических  пропорций.

Как специфическая  область человеческой деятельности, налоговая политика относится категории  надстройки. Между ней и экономическим  базисом общества существует тесная взаимосвязь. С одной стороны, налоговая  политика порождается экономическими отношениями, общество не свободно в  выработке и проведении политики, последняя обусловлена экономикой. С другой стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая политика, как составная часть финансовой политики, обладает в определенной самостоятельностью: у нее специфические законы и логика развития. В силу этого она может оказывать обратное влияние на экономику, состояние финансов. Это влияние может быть различно: в одних случаях посредством проведения политических мероприятий создаются благоприятные условия для развития экономики, в других - оно тормозится.

 Научный  подход к выработке налоговой  политики предполагает ее соответствие  закономерностям общественного  развития, постоянный учет выводов  финансовой теории. Нарушение этого  требования приводит к большим  потерям в народном хозяйстве.  Вся история нашего государства  подтверждает это.

Формирование  налоговой политики и создание налоговой  системы происходит одновременно с  развитием параллельных блоков реформы - изменениями в системе собственности, ценообразования, реформирования банковской сферы, денежно-кредитной политики и т.п. Поэтому в любой конкретный временной промежуток каждый следующий  шаг на пути создания системы налогообложения  во многом определяется принятием конкретных решений по другим направлениям реформы.

  При  этом на выбор конкретного  варианта решения в области  налоговой политики влияют следующие  факторы: общая экономическая  ситуация в стране, характеризующаяся  темпами роста (падения) производства; уровень инфляции; кредитно-денежная  политика государства; соответствие  между сферой производства, находящейся  под государственным контролем,  и приватизированным сектором.

       Разрабатывая налоговую политику полезно обратиться к опыту стран с развитой рыночной экономикой. В теории и практике налогового регулирования развитых стран Запада налоговая политика в послевоенные годы строилась в соответствии с кейнсианской концепцией функциональных финансов. Согласно этой концепции величина расходов и норма налогообложения подчинены потребностям регулирования совокупного общественного спроса, который должен удерживаться на уровне, обеспечивающем полное использование трудовых ресурсов и капитала при сохранении стабильности цен (при этом бюджетное равновесие приносится в жертву равновесию экономическому). Начиная же с 80-х годов, в связи со снижением доли государственного сектора в экономике развитых стран и уменьшением экономической роли государства (сокращением его прямого вмешательства в экономику в основном через снижение государственных расходов) налоговая политика наряду с выполнением регулирующих функций стала средством обеспечения бездефицитности бюджета. В условиях развитой экономики эта цель достигается посредством не усиления налогового бремени, ложащегося на производителей и физических лиц, а расширения налоговой базы и сокращения государственных расходов на фоне широкомасштабного и целенаправленного снижения налогов.

Переход российской экономики на рыночные основы предполагает формирование принципиально  иной, нежели это было в условиях административно - командной системы, налоговой политики. Это, однако, отнюдь не означает необходимости механического  заимствования ее западных моделей, эффективных только в условиях развитого  рынка. Ближе к нам российская модель, но, опять же, необходимо учитывать  приднестровскую специфику. Теоретическая  база и значительный практический опыт стран Запада в области построения и использования налоговых систем должны быть переосмыслены и адаптированы к нашим условиям. Причем с учетом как сегодняшнего уровня развития и  кризисного состояния экономики, так  и тех задач, которые предстоит  решать, и в немалой степени  с помощью налоговой политики.

В основе формирования налоговой политике лежат  две взаимно увязанные методологические посылки:

   • использование  налоговых платежей для формирования  доходной части бюджетов 

различных уровней и  решение фискальных задач государства;

   • использование  налогового инструмента в качестве  косвенного метода регулирования  экономической деятельности.

      Практическая  деятельность по осуществлению  данных задач, в конечном счете,  направлена на решение основной  проблемы страны - обеспечению экономического  роста.

1. Налоговая политика

Любое государство, концентрированно выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и реализует соответствующую  политику - экономическую, военную, социальную, международную и др.

Одним из основных в процессе государственного регулирования  используются финансовые механизмы, которые  непосредственно воплощаются в  финансовой и налоговой политике государства.

Налоговая политика государства - есть система актов  и мероприятий, проводимых государством в области налогов и направленных на реализацию тех или иных задач, стоящих перед обществом.

1. Цели и  задачи налоговой политики обычно  определяются в зависимости от  конкретной экономической конъюнктуры. 

2. Основы  налоговой политики закладываются  на каждый финансовый год через  принятие государственного бюджета.

3. Проведение  же самой налоговой политики  оформляется путем принятия соответствующих  нормативных актов: федеральных  законов, указов президентов,  федеральных законов, постановлений  правительства и иных подзаконных  актов. 

4. Необходимо  отметить, что Конституция РФ (ст. 114 ч.1 п."Б") закрепила принцип единой финансовой политики, а поскольку налоговая политика - это составная часть финансовой политики государства, ей также присуще внутреннее единство.