Налоговая политика в системе государственного регулирования экономики

5. Налоговая политика в системе государственного регулирования экономики.

Налоговая политика является одним из способов воздействия государства  на экономику. Она проводится в соответствии с принятой теоретической концепцией регулирования экономики и выбранной моделью экономического развития. Налоговая политика государства отражает тип, степень и цель государственного вмешательства в экономику и изменяется в зависимости от ситуации в ней. Она представляет собой систему мероприятий государства в области налогов и является составной частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества, социальными группами, стоящими у власти, стратегическими целями, определяющими развитие национальной экономики, и международными обязательствами в сфере государственных финансов.

Задачи налоговой политики сводятся к обеспечению государства  финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования хозяйства страны, сглаживанию неравенства в уровнях доходов населения. Все задачи налоговой политики можно условно разделить на две основные группы:

1. фискальная — мобилизация денежных средств в бюджеты всех 
   уровней для обеспечения государства необходимыми для выполнения его 
   функций финансовыми ресурсами;
2. экономическая, или регулирующая, — направлена на повышение 
   уровня   экономического   развития   государства,   оживление   деловой   и 
   предпринимательской активности в стране и международных экономических 
   связей, содействие решению социальных проблем.

Выделяют типы налоговой политики. Их можно классифицировать по нескольким критериям:

• По      масштабности      и      долговременности      целей      и      задач 
  различают:    стратегическую   (обычно   долговременную,    на   срок   от   трех   и 
  более лет) и тактическую (от одного года до трех лет) налоговую политику.
• В  зависимости  от  приоритетов  в  области  управления  налоговым 
  процессом   выделяют:   фискальную;   регулирующую;   контрольно-регулятивную; 
  комбинированную (равновесную).

Фискальный тип налоговой политики характеризуется тем, что во главу угла ставится приоритет максимально возможного увеличения доходов в ущерб или без учета стратегических интересов экономики страны, регионов и налогоплательщиков. Разновидностью такой политики является политика «высоких налогов» с присущими ей большим количеством налогов и сборов, высокими налоговыми ставками и сверхпредельным налоговым бременем, минимумом налоговых льгот и т.п.

В регулирующей налоговой  политике акцент делается на усиление регулирующей роли налогов (зачастую в ущерб должной реализации их фискального потенциала). Такой политике присущи чрезмерное увлечение налоговыми льготами, льготными экономическими зонами и налоговыми режимами, слабость налогового контроля, установление ставок налогов на уровне, не обеспечивающем минимальные потребности государства в финансовых ресурсах и т.д.Контрольно-регулятивная политика в чистом виде встречается крайне редко и обусловлена либо слабостью выполнения налогами фискальной и регулирующей функций, либо длительностью проведения государством жесткой политики «высоких налогов», влекущей за собой массовое уклонение предприятий и граждан от уплаты налога и уход легальной экономики в «тень». Государство пытается возместить фискальные и экономические потери репрессивными контрольными мерами, штрафами, прочими санкциями. Целью налогового контроля становится не создание условий для нормального функционирования налогового процесса и предотвращения налоговых правонарушений, а поиск виновных и максимально возможный сбор штрафов, все более принимающих характер стабильного и существенного источника государственных доходов.

Комбинированная (равновесная) налоговая политика ориентирована  на создание условий для стабильного и равномерного обеспечения бюджетной системы налоговыми доходами и их увеличения за счет роста легальных объемов производства, потребления и доходов, активизации инвестиционной деятельности и эффективного функционирования системы налогового контроля на основе оптимизации ставок основных налогов и налогового бремени, рационализации состава и структуры налоговой системы, налоговых льгот и налоговых санкций, повышения уровня собираемости налогов и снижения задолженности по расчетам с бюджетом.

• В   зависимости   от   стратегической   направленности   государственного 
  регулирования    различают    стимулирующую    и    сдерживающую    налоговую 
  политику.
• По  территориальному   признаку   налоговую   политику   условно   можно 
  разделить на федеральную, региональную и местную.

• По признаку узкой специализации выделяют в отдельные виды налоговой 
политики:   инвестиционную   и   социальную   налоговую   политику,  таможенную 
политику и политику в области применения специальных налоговых режимов, 
политику налогового регулирования доходов и т.д.

На практике налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых форм и методов управления налогообложением. Государство придает этому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства.

Для достижения целей налоговой  политики государство использует различные инструменты, такие как конкретные виды налогов и их элементы, объекты, субъекты, льготы, сроки уплаты, ставки, санкции.

При разработке налоговой  политики необходимо учитывать мнение всех сторон налоговых отношений. С одной стороны, это стремление субъектов экономики к минимизации налогов, а с другой — интересы государства, которое исходит из необходимости полной реализации своих функций. Для продуманной налоговой политики одним из самых важных моментов является правильное определение оптимального размера налогового бремени. Для этого необходимо провести серьезную аналитическую работу по достижению компромисса между государством и налогоплательщиками.