Налоговая политика РФ

    В настоящее время в России установлены  следующие федеральные налоги:

    1) налог на добавленную стоимость;

    2) акцизы;

    3) налог на операции с ценными бумагами;

    4) таможенная пошлина;

    5) налог на добычу полезных ископаемых;

    6) платежи за пользование природными  ресурсами;

    7) налог на прибыль организаций;

    8) налог на доходы физических  лиц;

    9) транспортный налог;

    10) гербовый сбор;

    11) государственная пошлина;

    12) налог с имущества, переходящего  в порядке наследования и дарения;

    13) сбор за использование наименований  «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний;

    14) налог на игорный бизнес;

    15) плата за пользование водными объектами;

    16) сборы за выдачу лицензий;

    Из  региональных налогов установлены  следующие налоги:

    1) налог на имущество предприятий;

    2) лесной доход;

    3) сбор на нужды образовательных  учреждений, взимаемой с юридических  лиц; 

    4) единый налог на вмененный доход.

    К местным налогам относятся:

    1) налог на имущество физических  лиц;

    2) земельный налог;

    3) регистрационный сбор с физических  лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью;

    4) налог на строительство объектов  производственного назначения в курортной зоне;

    5) налог на рекламу;

    Установление  налога — это принятие нормативного акта, посредством которого конкретный налог определяется как таковой и находит свое место в действующей налоговой системе государства. Это своего рода законодательное провозглашение, юридическое «создание» налога как обязательного платежа. Установление налога непосредственно предусматривает возможность введения налога на соответствующей территории в рамках всей страны либо отдельной территории (для региональных и местных налогов). Установить налог — это не значит назвать его. При установлении налога должны быть определены существенные элементы налогообложения — объект, налоговый период, ставка налога, порядок и сроки уплаты и т.д. (п. 6 ст. 3, ст. 17 НК РФ). Таким образом, налог может считаться законно установленным, только если законом зафиксированы, описаны все существенные элементы налогообложения [9, с.115].

    Введение  налога — это принятие соответствующего нормативного акта, устанавливающего обязательность уплаты данного налога.

      

      Рис. 2- Законодательство о налогах и  сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах 

      НК  РФ устанавливает систему налогов  и сборов, взимаемых в федеральный  бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе [1]:

      - виды налогов и сборов, взимаемых  в РФ

      - основания   возникновения  (изменения,  прекращения)  и  порядок исполнения  обязанностей по уплате налогов  и сборов

      - принципы   установления,  введения  в   действие  и   прекращения действия  ранее введенных налогов   и сборов  субъектов РФ  и местных налогов и сборов

      - права и  обязанности   налогоплательщиков,  налоговых  органов  и других  участников  отношений, регулируемых  законодательством о налогах и сборах

      - формы и методы налогового  контроля

      - ответственность за совершение  налоговых правонарушений

      - порядок  обжалования  актов   налоговых   органов  и   действий (бездействия) их должностных  лиц

      До  введения в действие отдельных глав части второй НК РФ действуют ранее принятые федеральные законы, регулирующие порядок взимания соответствующих налогов и сборов

      Законодательство  о налогах и сборах регулирует:

      - властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов   и сборов в РФ

      - отношения,  возникающие в процессе  осуществления налогового контроля,   обжалования   актов   налоговых    органов,    действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения их к ответственности за совершение налогового правонарушения

      К  отношениям  по   установлению,  введению  и  взиманию  таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе контроля за их уплатой, обжалования актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц  и  привлечения  к  ответственности  виновных  лиц законодательство о налогах и сборах  не  применяется,  если иное  не предусмотрено НК РФ [1].

      Нормативные правовые акты органов исполнительной власти и местного самоуправления, органов государственных внебюджетных фондов о налогах и сборах:

      - Федеральные  органы исполнительной  власти,  органы исполнительной власти субъектов РФ,  исполнительные органы местного  самоуправления, органы  государственных  внебюджетных   фондов   (в   предусмотренных законодательством о налогах и  сборах  случаях)  издают нормативные правовые акты по вопросам связанным с  налогообложением и  сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах  и сборах. ГТК РФ при  издании  указанных  актов  руководствуется  также таможенным законодательством РФ

      - Министерство РФ по налогам и сборам (МНС РФ),  Министерство  финансов РФ (Минфин РФ), ГТК РФ, органы  государственных внебюджетных  фондов издают обязательные для своих подразделений приказы,  инструкции  и методические указания по вопросам,  связанным с налогообложением и сборами, которые не относятся к актам законодательства  о  налогах  и сборах.

      Иными словами, для того чтобы конкретный налоговый платеж мог быть фактически уплачен налогоплательщиком или взыскан с него, сначала его нужно установить (т.е. предусмотреть возможность его взимания и определить элементы налогообложении), а уже затем ввести, т.е. установить обязанность налогоплательщиков уплачивать данный налог.

      Наличие двух этих этапов, предшествующих реальному  взиманию налога, закреплено в ст. 1 и 2 НК РФ [1].

      Отмена  налога есть прекращение взимания налога и исключение его из налоговой системы на основании соответствующего нормативного акта. Отмена налога происходит в результате Принятия представительными органами власти закона, прекращающего взимание того или иного налога. Прекращение взимания налога может происходить также в связи с истечением срока действия нормативного акта, которым был введен налог [10, с.56]. 
 
 
 
 

     Глава 3. Проблемы и перспективы  развития налоговой  политики в России 

     3.1 Наиболее актуальные проблемы, подлежащие решению 

     Одним из факторов, препятствующих экономическому росту и развитию предпринимательства, является несовершенство законодательства о налогах и сборах. Деформация налоговой системы государства  объясняется во многом тем, что она формировалась в условиях спада производства и галопирующей инфляции. Вместе с тем за последние годы ситуация существенно изменилась, однако это не повлекло соответствующего изменения налогового законодательства. Кроме того, современную налоговую систему Российской Федерации характеризует ярко выраженный фискальный характер. При этом роль регулирующей функции значительно принижена, а по целому ряду налогов – вообще отсутствует.

     В условиях налоговой реформы налогоплательщику  становится все сложнее планировать свою экономическую и финансовую деятельность, оптимизировать налоговые платежи, сочетать интересы бизнеса с интересами и законными требованиями государства[11, с.89].

     Важнейшим принципом налоговой системы  России должен быть приоритет развития производства над интересами бюджета. Однако проводимая в настоящее время  налоговая политика постоянно вытесняет  капиталы из производственного сектора, не позволяя развиваться нормальному инвестиционному процессу. Сформировавшаяся система налогообложения блокирует важнейший источник внутренних инвестиций – добавочный доход. В результате наблюдается постоянный отток национального капитала за рубеж и низкий встречный поток иностранного капитала.

     Поэтому необходимо смещение основного акцента  в формировании налоговых доходов  бюджетов с фискальных интересов  на стимулирование роста производства, его структурную перестройку  и развитие предпринимательской  активности.

     Основной  целью современной налоговой политики должно быть создание стабильной и ясной налоговой системы Российской Федерации, формирование стимулов развития рыночных институтов и механизмов хозяйствования, создание благоприятных условий для повышения эффективности производства, снижение налоговой нагрузки на экономику.

     В рамках осуществления налоговой  реформы Торгово-промышленная палата Российской Федерации считает необходимым  решение следующих актуальных проблем:

     ослабление  общего налогового бремени путем  более равномерного распределения налоговой нагрузки и  постепенное снижение ставок по основным федеральным налогам и облегчение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда;

     увеличение  налоговых льгот и полномочий региональных и местных властей  по их предоставлению;

     отмена  экономически неоправданных налогов и сборов, исключение из самих механизмов применения налогов и сборов тех норм, которые искажают их экономическое содержание;

     упрощение налоговой системы за счет установления исчерпывающего перечня налогов  и сборов с сокращением их общего числа, а также за счет максимальной унификации действующих режимов исчисления и порядка уплаты налогов и сборов;

     устранение  противоречий налогового и иных видов  законодательства Российской Федерации, обеспечение прямого действия законодательства о налогах и сборах.  
 
 
 

     3.2 Предложения по  совершенствованию  налоговой политики  Российской Федерации 

     Реформирование  налоговой системы на 2006 год, предполагает следующие изменения[3, с.48]:

     С 2007 вводится заявительный порядок возмещения НДС экспортерам. И уже с 2006 года будут введены дополнительные амортизационные премии за инвестиции. То есть налогоплательщику можно будет еще до начала основной амортизации отнести на расходы 10% стоимости купленного оборудования и уменьшить таким образом налогооблагаемую базу. Более того, Минфин РФ предлагает упростить правила отнесения на расходы затрат по научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам.

     Но  самый больной вопрос для российских бизнесменов – то, что их могут  облагать налогом дважды, трижды и  так далее. В прошлом году налоговые органы так активничали с дополнительными проверками за прошлые годы, что  доначислили в бюджет около $18,5 млрд. Это примерно четверть всех налоговых доходов страны.

     На  сегодняшний день бизнесменам и  чиновникам удалось договориться о том, что налоговики будут проводить не более двух выездных проверок в год. Решено, что основанием для проведения повторных налоговых проверок может быть только инспекция работы налогового органа вышестоящей организацией. Правда, пока бизнес и власть никак не договорятся, кто же вправе санкционировать повторные налоговые проверки крупнейших компаний.  
Однако, по подсчетам министра финансов РФ Алексея Кудрина, в результате этих нововведений бюджет страны недополучит $8,5 млрд. А ускорение возмещения НДС по экспорту в 2007 году повлечет выпадение $9 млрд. из доходов страны с учетом суммы, возмещенной в 2006 году.

     Несмотря  на планирование снижения НДС в 2006 году до 16%, пока налог останется без  изменений – 18%, а для льготных категорий товаров –10%. Хотя очевидно, что в ближайшем будущем этот вопрос будет подниматься снова. По словам министра экономического развития и торговли Германа Грефа, от двух разных ставок нужно уходить, поскольку это создает неравные условия для конкуренции. Зато решено ускорить возмещение НДС при капвложениях, сделав их помесячными. В данный момент возмещение выплачивается только после введения объекта в эксплуатацию, и возврата денег ждать приходиться годами. Бизнесмены расценивают это как налог на инвестиции.

     Отрицательные тенденции:

     Раз бизнес сказано не трогать, то теперь фискальным органам придется внимательнее присмотреться к обычным гражданам, уже расслабившимся за последние 4 года, с тех пор, как в России была введена плоская шкала подоходного  налога – 13%. О возврате прогрессивной шкалы пока открыто вопрос не встает. Тем не менее отдельные приемы к физлицам налоговики уже начали применять, например, они перестали массово оповещать граждан о начислении им налогов на собственность или транспортное средство. В результате гражданин, объявлен злостным неплательщиком, а пени на неуплаченный налог нарастают снежным комом, и немалые – порядка 20% от суммы налога в квартал.