Налоговая политика и налоговое регулирование в России и зарубежных странах

Департамент образования г. Москвы государственное  образовательное  учреждение среднего профессионального  образования «Московский  промышленно-экономический  техникум» 

«Налоговая  политика и налоговое  регулирование в  России и Зарубежных странах» 

Выполнила студентка

3 курса группы  М-33

Щетинкина Марина

Налоговая политика: исторический аспект 

Своими  историческими истоками налоги уходят в древний мир, когда существовали такие из них, как поземельные, промысловые, с торговли, и другие. Налоги –  исторически наиболее поздняя форма  государственных доходов. Первоначально  налоги называли “auxilia” (помощь) и собирали с граждан только в экстренных случаях. Но на содержание армии и постоянно возрастающего чиновничьего аппарата непрерывно требовалось все больше и больше денег, и налоги из временного превратились в постоянный источник государственных доходов. Очень быстро налог стал явлением обыденным. Как сказал известный политический деятель США Бенджамин Франклин, «платить налоги и умирать должен каждый».

Летописи  и другие исторические памятники  свидетельствуют, что в нашем  Отечестве налоги в разных формах взимались с населения с самых  древних времен, т.е. с образования  раннефеодального русского государства. В то время русские князья брали  оброк по числу лиц. Прямые налоги брались не только с жилья, но и  с плуга, угодий и прочее.

Древнейшими косвенными налогами в Русском государстве  были таможенные и питейные (кабацкие) сборы. До середины 17 в. основными были две категории пошлин: проезжие и  торговые. Из проезжих главной являлась пошлина под названием «мыт». Она взималась за провоз товаров  по дорогам и рекам, за ввоз их в  город, складирование в амбарах  и гостиных дворах.

В царствование Екатерины II Манифестом 1775 г. в Российской Империи было введено  еще и Гильдейское налогообложение, которое предусматривало сбор с  объявленного капитала. В то время  существовало три гильдии для  российского купечества, каждая из которых определялась уровнем капитала (первая – свыше 10 тыс. руб.; вторая –  от 1 до 10 тыс. руб.; третья – от 500 до 1 тыс. руб.). Фабриканты и заводчики  не платили гильдейский налог, но с них брали особые сборы. Но если они производили торговлю продуктами своего производства, то платили гильдейскую  подать, как все купцы.

С конца 1892 г. было осуществлено повышение  косвенных налогов: на спирт, пиво, фосфорные  спички, осветительные масла, табачные изделия. Одновременно понижены или  отменены некоторые прямые налоги. Так, в 1893 г. был понижен поземельный  налог в европейской России, а  в 1898 г. последовала отмена подушной подати в Сибири. С 1900 г. косвенные  налоги вновь повысились (спирт, водочные изделия, пивоварение, табак). 
 
 

Налоговая политика РФ 

Налоговая политика – совокупность конкретных мероприятий государства, направленных на обеспечение своевременной и полной уплаты налогов и сборов, в объемах, позволяющих доставить ему необходимое финансирование в области налогообложения. 

Налоговая политика способна обеспечить потребности воспроизводства  и рост общественного богатства. 

Основными задачами налоговой  политики являются:

обеспечение государства  финансовыми ресурсами;

регулирование экономики;

решение социальных задач. 

Существуют  различные типы налоговой  политики. 

Политика максимальных налогов характеризуется тем, что в начале поступления в бюджет они возрастают, а потом начинают снижаться. 

Политика разумных налогов способствует развитию предпринимательства, но при этом поступления в бюджет сокращаются, что может привести к сокращению социальных программ. 

Политика, характеризующаяся  достаточно высоким уровнем налогообложения, но при значительной социальной защите населения. 

В России используется первый тип налоговой политики. Она  осуществляется через налоговый  механизм, который включает: планирование налогов; организацию взимания налогов; стимулирование взимания налогов; налоговый  контроль.

Методы  осуществления налоговой политики  

Параметры налоговой системы во многом зависят  от проводимой государством налоговой  политики.  

Исходной  установкой при проведении налоговой  политики служит не только обеспечение  правового порядка взыскания  с налогоплательщиков налоговых  платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических  отношений.  

Налоговую политику осуществляет Президент РФ, Федеральное собрание РФ, Правительство РФ и органы исполнительной власти, наделенные соответствующей компетенцией.  

Органом непосредственно ответственным  за проведение единой налоговой политики на территории РФ является Министерство финансов РФ, а за ее выработку и осуществление – Министерство РФ по налогам и сборам.  

Налоговая политика проводится ими посредством  методов:

управления,

информирования,

воспитания,

консультирования,

льготирования,

контролирования,

принуждения. 
 

  
 
Управление  
 
 
заключается в организующей и распорядительной деятельности финансовых и налоговых органов, которая нацелена на создание совершенной системы налогообложения и основывается на познании и использовании объективных закономерностей ее развития. 
 
 
 
 
Информирование (пропаганда) 
 
 
деятельность финансовых и налоговых органов по доведению до налогоплательщиков информации необходимой им для правильного исполнения налоговых обязанностей.  
 

Воспитание   
 
имеет своей целью привитие налогоплательщикам осознанной необходимости добросовестного исполнения ими своих налоговых обязанностей, и предполагает осуществление просветительской работы по разъяснению необходимости налогообложения для государства и общества. 
 
 
 
 
 
Консультирование  
 
сводится к разъяснению финансовыми и налоговыми органами лицам, ответственным за исполнение налоговых обязанностей положений законодательства о налогах и сборах, применение которых на практике вызывает у них затруднения.  

Льготирование  
 
деятельность финансовых органов по предоставлению отдельным категориям налогоплательщиков возможность не уплачивать налоги и сборы. 
 
 
 
Контролирование 
 
представляет собой деятельность налоговых органов с использованием специальных форм и методов по выявлению нарушений законодательства о налогах и сборах.  

Принуждение  
 
 
деятельность налоговых органов по принудительному исполнению налоговых обязанностей посредством применения в отношении недобросовестных налогоплательщиков мер взыскания и других санкций. Управление налогообложением осуществляется органами государства, непосредственно ответственными за проведение налоговой политики.

Субъекты  налоговой политики

Налоговое регулирование за рубежом

Налоги  в Чехии 

Законодательством Чехии определено, что налоговая  система контролирует, в частности, создание равных условий конкуренции, поддержку общественно полезной предпринимательской активности и  преследует цель сближения налоговой  системы Чешской республики с  налоговой системой Европейского сообщества.

Система включает в себя следующие  налоги:

• налог на добавленную стоимость;
• налог на товары широкого потребления (акцизы): налог с топлива и смазочных материалов, налог со спирта и крепких спиртных напитков, налог с пива и табачных изделий;
• подоходные налоги - с доходов физических и юридических лиц, налоговые отчисления в фонды;
• налог с недвижимого имущества;
• дорожный налог на автомобили;
• налог с наследства и дарений;
• налог с передачи недвижимого имущества;
• налог по охране окружающей среды.

Подоходные  налоги - с доходов  физических и юридических  лиц.

Налог на прибыль  взимается со следующих доходов:

1. Доходы  от капитала.

2. Доход  от предпринимательской деятельности.

3. Доходы  по наемному труду.

4. Доходы  от аренды.

5. Прочие  доходы.

Юридические лица отчисляют от заработной платы  наемного работника следующее:

1. социальное  страхование - 8;

2. медицинское  страхование - 4,5%;

3. подоходный  налог, ставка зависит от размера  заработной платы.

Налоги  в Черногории 
 

Основные налоги 

1. Налог на  добавленную стоимость (НДС) в  Черногории – 17 %.

2. Налог на  прибыль фирмы 9 %. В вашем примере  налог будут брать с 400 евро. Налог на прибыль фирмы начисляется  не на общее количество полученных  компанией денег, а после вычета  из прибыли всех расходов фирмы.  Например: фирма заработала 1000 евро, но 300 евро потратила на рекламу  и 300 евро на зарплату. Налог  будут начислять на 400 евро (1000-300-300= 400).

3. Если ввозите  товар в Черногорию, то пошлина  от 1 до 10 % (зависит от видов ввозимого  товара). 

Как видите, хотя Черногория и не оффшорная юрисдикция, но ее налоговая система гораздо  менее обременительна, чем в Германии, Франции и старых членах ЕС.

Все физические и юридические лица, являющиеся собственниками жилья в Черногории, ежегодно должны платить налог на имущество. Ежегодный  налог на недвижимость в Черногории составляет 0,08-0,8% от кадастровой стоимости  объекта. Чем больше площадь дома или квартиры, тем выше налог.

За вывоз  мусора взимается пошлина – около 8-12 евро в месяц. Абонентская плата  за телефон – 5 евро в месяц. Также  в зависимости от показания счетчика оплачиваются ежемесячно: свет – около 6 центов за один кВт/ч в период с 23:00 до 7:00 утра и около 8 центов в остальное  время дня; вода – 54 цента за один кубометр.

Счета на оплату коммунальных услуг, как и в России, опускаются в почтовый ящик. Оплачиваются счета в ближайшем почтовом отделении. Несмотря на то, что счета написаны по-черногорски, затруднений в понимании их возникнуть не должно: любую цифру в счете можно проверить по счетчикам. К тому же черногорский язык для россиян достаточно понятен.

За свет нужно  платить без задержек: с июня 2008 года в Черногории отключают от электросети  тех, кто не платит свыше двух месяцев, или чей долг превысил 200 евро. За просрочку оплаты за воду и вывоз  мусора таких жестких мер пока не ввели, но злоупотреблять этим не стоит.

Налоги  во Франции 
 

Налоговая система  Франции интересна тем, что именно в этой стране был разработан и  впервые в 1954 г. внедрен налог  на добавленную стоимость. В настоящее  время система обладает стабильностью  в отношении перечня взимаемых  налогов и сборов, правил их применения. Ставки же налогов ежегодно пересматриваются с учетом экономической ситуации и направления экономико-социальной политики государства.