Студентка: Нурулова И.Х.

Преподователь: Чернобровкина Т.А. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

Содержание 

 

Введение

    Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

    В данной курсовой работе рассматривается  актуальная на сегодняшний день тема «Налоговая отчетность и налоговый контроль в РФ».

    Переход к рыночной системе хозяйствования потребовал коренного изменения  финансово-бюджетных отношений государства  с предприятиями и организациями, становления и развития адекватной налоговой  системы РФ.

    Данная  работа разработана на анализе действующих законодательных и нормативных положений, изучения исторических, экономических и юридических литератур.

 

 

Глава 1. НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Налоговая декларация

1. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льгот и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

    Налоговая декларация представляется каждым  налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

2. налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

    Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично ил через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

    Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде.

    При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем отправки считается дата ее отправки.

    Порядок предоставления налоговой декларации в электронном виде определяется Министерством финансов Российской Федерации. (в ред. Федеральных законов от 28.12.2001 № 180-ФЗ, от 29.06.2004 № 58-ФЗ)

3. Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика.
4. Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.
5. Налоговая декларация предоставляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
6. Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждается Министерством финансов Российской Федерации. (п. 6 в ред. Федерального закона от 29.06.2004 № 58-ФЗ)
7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, не распространяются на декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации.
8. Особенности предоставления налоговых деклараций при выполнении соглашений о разделе продукции определяются главой  26.4 Налогового Кодекса Российской Федерации. (п. 8 введен Федеральным законом от 06.06.2003 № 65-ФЗ)

 

Глава 2. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Понятие, формы и виды налогового контроля

    В соответствии с п. 1 ст. 82 НК РФ налоговый  контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра территорий и помещений, используемых для извлечения дохода (прибыли) а также в других формах, предусмотренных НК РФ.

    Таможенные  органы осуществляют налоговый контроль в пределах своей компетенции  в том же порядке, что и налоговые  органы, наделены в соответствующих  случаях теми же правами и несут  те же обязанности.

    Содержание  налогового контроля включает:

1. проверку выполнения организациями и физическими лицами обязанностей по исчислению и уплате налогов;
2. проверку постановки на налоговый учет организаций и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;
3. проверку правильности ведения учета доходов и расходов и объектов налогообложения, своевременности представления налоговых деклараций и достоверности содержащихся в них сведений;
4. проверку исполнения налоговыми агентами своих обязанностей по своевременному удержанию и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов и сборов;
5. проверку соблюдения банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, проверку правильности и своевременности исполнения ими платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, а также инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пеней;
6. проверку правильности применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением;
7. предупреждение и пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах;
8. выявление нарушителей законодательства о налогах и сборах и привлечение их к ответственности;
9. выявление проблемных категорий налогоплательщиков;
10. принятие соответствующих мер по возмещению материального ущерба, причиненного государству в результате неисполнения налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами своих налоговых обязанностей.

    Классификация налогового контроля по видам может  быть осуществлена по различным основаниям.

    1. В зависимости от стадии проведения  налогового контроля выделяют:

    а) предварительный налоговый контроль - предполагает профилактику и предупреждение нарушений налогового законодательства;

    б) текущий налоговый контроль - носит  оперативный характер, проводится в  отчетном периоде в основном в  виде камеральных налоговых проверок;

    в) последующий налоговый контроль - предполагает проверку реального исполнения соответствующих решений, предписаний контролирующих органов, проводится по окончании отчетных периодов; последующий контроль, отличающийся углубленным изучением хозяйственной и финансовой деятельности предприятия за истекший период, позволяет вскрыть недостатки предварительного и текущего контроля.

    2. В зависимости от объема контролируемой  деятельности объекта налогового  контроля (организаций или физических  лиц) выделяют:

    а) комплексный налоговый контроль - подразумевает обследование всего комплекса деятельности подконтрольного объекта по уплате налогов и сборов;

    б) тематический (специальный) налоговый  контроль - подразумевает осуществление  проверки подконтрольного объекта  по уплате определенного перечня налогов (например, только федеральных, только региональных или только местных налогов и сборов; только прямых или только косвенных налогов).

    3. В зависимости от используемых  методов и приемов проверки  документов выделяют:

1. сплошной налоговый контроль - проверяются все имеющиеся документы, связанные с уплатой налогов и сборов;
2. выборочный налоговый контроль - проверка проводится на основании выборки документов.

    4. В зависимости от источников  данных и места проведения  мероприятий налогового контроля выделяют:

    а) камеральный налоговый контроль, основанный на изучении данных о проверяемом  объекте, содержащихся в учетных  документах. Осуществляется по месту  нахождения налогового органа путем  формальной, логической и арифметической проверки документов и использования других приемов. При необходимости могут быть истребованы у налогоплательщика дополнительные сведения, объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;

    б) выездной налоговый контроль осуществляется, как правило, по месту нахождения налогоплательщика с применением разнообразных методов контрольной деятельности, таких, как инвентаризация имущества, осмотр (обследование) помещений и территорий, проведение экспертиз и т.д.

    5. В зависимости от субъектов, осуществляющих контрольную деятельность, и характера полномочий выделяют:

    а) налоговый контроль, осуществляемый налоговыми органами;

    б) налоговый контроль, осуществляемый таможенными органами.

    6. В зависимости от графика проведения  контрольных мероприятий выделяют:

    а) плановый налоговый контроль;

    б) внеплановый налоговый контроль - в установленных налоговым законодательством  случаях (при реорганизации, ликвидации организации-налогоплательщика и  др.).

    7. В зависимости от подведомственности  и подчиненности налоговых органов, осуществляющих налоговый контроль, выделяют:

    а) налоговый контроль, осуществляемый налоговыми органами, в которых налогоплательщик состоит на учете;

    б)  налоговый контроль, осуществляемый вышестоящими налоговыми органами в  порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку.

 

Заключение

    В настоящее время, когда важнейшей  задачей экономической политики большинства государств мира является привлечение инвестиций , особую актуальность приобретает вопрос формирования благоприятного климата для ведения бизнеса в России. Одно из важнейших составляющих такого климата по праву считается режим налогообложения и налогового контроля в стране, та правовая среда, которая сложилась в национальной экономике в сфере взаимопониманий налогоплательщиков и контролирующих органов государства, распределения полномочий между ними.

    Нестабильность  наших налогов, постоянный пересмотр  ставок, количества налогов, льгот и  т. д. несомненно играет отрицательную  роль,  особенно в период перехода  российской экономики  к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.

    Налоговые поступления являются основным доходным источником бюджетов всех уровней; свыше 80 % общего объема доходов консолидированного бюджета Российской Федерации формируется за счет налогов и сборов, взимаемых с физических и юридических лиц. Значимость налогов в процессе формирования денежных фондов государства определяет особую роль налогового контроля в системе государственного финансового контроля. Еще одним фактором, определяющим актуальность вопросов организации эффективной системы налогового контроля, является использование налогового механизма в процессе государственного регулирования.