Плательщики сборов обязаны уплачивать законно  установленные сборы, а также  нести иные обязанности, установленные  законодательством о налогах  и сборах.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      1.3 Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)

 

      Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право:

      1 получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

      2 получать от налоговых органов  и других уполномоченных государственных  органов письменные разъяснения  по вопросам применения законодательства  о налогах и сборах;

      3 использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

      4 получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ;

      5 на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов;

      6 представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

      7 представлять налоговым органам  и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

      8 присутствовать при проведении  выездной налоговой проверки;

      9 получать копии акта налоговой  проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

      10 требовать от должностных лиц  налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

      11 не выполнять неправомерные акты  и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам;

      12 обжаловать в установленном порядке  акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

      13 требовать соблюдения налоговой  тайны;

      14 требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

     Перечень  прав налогоплательщиков, указанных  в НК РФ, не является закрытым, т. е. он не ограничен кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Например, налоговым законом субъекта РФ налогоплательщикам могут быть предоставлены другие права.

      Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется  административная и судебная защита их прав и законных интересов. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов) определяется НК и иными федеральными законами.

      Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.

1.4 Налоговые правонарушения и ответственность за  их совершение

 

      Налоговое правонарушение - противоправное, виновное действие или бездействие, которым не исполняются или ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений, и за которые установлена юридическая ответственность.

      Можно выделить следующие группы налоговых  правонарушений в зависимости от направленности противоправных деяний:

1. правонарушения против системы налогов;
2. правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков;
3. правонарушение против исполнения доходной части бюджета источника;
4. правонарушения против системы гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика;
5. правонарушения против контрольных функций налоговых органов;
6. правонарушения против порядка ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности;
7. правонарушения против обязанностей по уплате налогов.

      Вопрос  о конкретных видах и размерах ответственности участников налоговых отношений решается целым рядом нормативных актов.

      В соответствии со ст.106 НК РФ налоговым  правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

      Согласно  ст.109 НК РФ, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения.

      В соответствии со ст. 155 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее трех месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности).

 

       2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 

      Расчет  налога на доходы физических лиц (НДФЛ)

Таблица 1 – Данные для расчета НДФЛ, ЕСН, страхового взноса на обязательное пенсионное страхование

                                                                         (руб.)

 

Таблица 2 – Таблица совокупного дохода

                                                                (руб.)

 

 

Таблица 3 –  Расчет НДФЛ

                                                                         (руб.)

 

      Вычеты  и доходы, не подлежащие налогообложению:

      Работник  №1: стандартный вычет на работника 400 рублей (ст.218.1.3 НК РФ), стандартный  вычет на каждого ребенка по 1000 рублей – всего 2000 рублей (ст.218.1.4 НК РФ), социальный вычет 8000 рублей (ст.219.1.2 НК РФ).

      Работник  №2: стандартный вычет на работника 400 рублей (ст.218.1.3 НК РФ), стандартный  вычет на ребенка 1000 рублей (ст.218.1.4 НК РФ), дополнительный доход частично не подлежит налогообложению –  4000 рублей (ст.217.28 НК РФ).

      Работник№3: стандартный вычет на работника 400 рублей (ст.218.1.3 НК РФ), стандартный  вычет на каждого ребенка по 1000 рублей – всего 2000 рублей (ст.218.1.4 НК РФ), дополнительный доход частично не подлежит налогообложению –  4000 рублей (ст.217.28 НК РФ).