Налогообложение

Налог - обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и местные бюджеты.

Сбор (пошлина)-обязательный платеж в бюджеты, взимаемый с организаций и физ.л.в виде одного из условий совершения в отношении них государственными органами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу лицензий, либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

Не явл.налогами,сборами-платежи, осуществляемые в рамках неналоговых отношений; штрафы и иные санкции за нарушение налогового законодательства.

Отличие налога от сбора:1. принудительный характер налога; добровольный характер сбора (пошлины).2. сборы компенсир. расходы органов государственной власти, понесенные при реализации гос. услуги; налоги финансируют деятельность государства в целом.3.сбор-относительно возмездный платеж(выдача лицензии); налог-безвозмезден.4.сбор-разовый платеж; налог - стабильность и длительность отношений.

Классифик.налогов По степени компетенции орг-в:республиканские-устанавл.законодат.актами,обязат-ы на всей  террит.РБ.местные-устан. решениями местных СовДеп в соответствии с законод-ом и действуют на террит. соотв-х АТЕ.По способу взимания:прямые- в процессе приобрет.,накопления матер. благ, включаемые в цену товара и уплачиваемые производителем или соб-ком,устан-тся на доходы и имущ-во плательщиков.Реальные-уплачиваемые с предполаг. среднего дохода, размер которого отражает результаты ФХД.Личные – уплач. с действительно полученного дохода,учит.фактич.платежеспособность плательщика.косвенные -в процессе расходования материальных благ, вкл-тся в отпускную цену товаров (работ, услуг) в виде надбавки.Косв.делятся на универсальные (НДС) и спец.(акцизы).По субъекту уплаты: с физ. л.;с юр. л.;смешанные налоги.От характера использования:общего назначения-использ.на общие цели без конкретизации мероприятий.целевые-предназначенные для целевого использования.От источника уплаты:налоги, уплачиваемые с заработной платы;н. с выручки;н.с дохода (прибыли);н., относимые на себестоимость;н, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий.По форме уплаты: натуральные;денежные.От распределения налогов между бюджетами:закрепленные-на длит.срок закреплены как доходный источник конкретного бюджета;регулирующие - используются для сбалансирования бюджетов в данном году.

Функции:Конституц.ф.-реализация конституц.основ налоговой политики путем установления компетенции РБ и орг.местн.самоупр-ия.Фискальн. ф.-образ-ие гос-го денежного фонда путем изъятия части доходов орг-ций и физ.л. для создания материальных условий функционирования гос-а и выполнения возложенных на него обществом задач.Регулирующая.ф.- посредством изм.налоговых ставок, установления налоговых льгот, изменения условий налогообл. создаются предпосылки для ускоренного развития опред-х отраслей и производств.Координирующая ф. - создание общего налогового режима в интересах формирования единого рынка. Контрольн.ф.- контроль финансовой деятельности, в том числе за полной и своевр. уплатой налогов. Распределит. ф.- с помощью налогов через бюджет и внебюджетные фонды государство перераспр. фин.ресурсы из произв-ной сферы в непроизв-ную, осущ. финансирование крупных целевых программ.Правовая ф. - формирование системы норм налог. законод-ва.Внешнеэк.ф.- защита нац. интересов путем регулир. платежей, установл. спец. режима иностр. инвестициям. Интегрирующая ф. - учет при разработке нац. политики опыта заруб. гос-в.

Элементы  налога: Налог считается установл., когда определены плательщики (в зав-и от статуса лица:физ.л.,юр.л.;в зав-и от резиденства:резиденты, не-.)и следующие элементы:объект налогообложения(это- юридические факты осуславлив.наступл. опред-х правовых последствий - обязанности субъекта уплатить налог);налоговая база(нб= предмет налога – колич-нная хар-ка предмета налога, выраженная в единицах, установленных для данного вида налога, стоимостная, физ.,иная характеристика объекта налогообл.);налоговый период(это-календарный,иной период времени, опред-ый применительно к каждому налогу, по окончании которого опред-ся налоговая база и исчисляется сумма налога);налоговая ставка(это-величина налога на единицу обложения, налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы).

Структура налог.правоотн.-совок.элементов, образующих его состав, а именно: субъект, объект, содерж-е.Субъект – индивид. опред-ый участник конкретн.правоотнош., являющийся носителем прав и обязанностей.Объект - то, по поводу чего возник-т налог.правоотн.,т.е.то, на что направлено поведение субъектов. Содерж.- права и обяз-и его участников.

Субъект-индивид. опред.участник конкретного правоотн.,явл-ся носителем прав и обяз-ей.Некотор.отождествл.понятия «субъект права» и «субъект правоотн.».Некоторые, что 1ое понятие шире 2го.Вступая в налог. правоотн. субъект налог. права приобр. новые свойства, но не теряет при этом старых качеств.Налоговая правосубъ-сть:правоспос-ть и дееспособ-ть.Правосп. – способ. иметь налог. права и обяз-и,предусм-ые законом. Деесп-ть – способ-ть  создавать и реализ=ть права и обяз-и. Правосубъ.:публичн. способность гос.органов  выступать в кач-е управомоч.стороны, облад-ей властн.отнош-ми, в налог.правоотн.;частн.- способность субъектов выступать в кач-е функционально подчиненной стороны в налог. правоотн.Налог. деликтосп-ть – способ-ть нести юр. ответ-ть.

Объект - то, по поводу чего возник. налог. правоотн., то, на что направлено поведение субъектов. Это: материальные (налог, сбор, пени) и нематериальные (публичный правопорядок в сфере налогообл.) блага. Еще делят на материальн. (налог) и юр.;отделимые - зафиксированы или вытекают из анализа налоговых норм и сущ-ют как явления окруж.мира (налоги, штрафы) и неотделимые – предст-ют результат деятельности субъектов, неотделимый от материального содержания (например, налоговый контроль).

Содержание налог. правоотн.-права и обяз-и его участников.Черты:- мера поведения, обеспеченная не только законод-ом, но и обяз-ми других участников.- корреспонденция прав и обязанностей- субъективное право - средство удовлетворения его интересов путем совершения опред-ых юр. действий, требований и притязаний.- юридическая обязанность - мера должного поведения, которая соотв-ет субъ-му праву другой стороны.

Опред.плательщ.налогов и сборов.Плательщ.-главн.субъ. в стр-ре налог.правоотн. Плательщ. налогов, сборов, пошлин-орг-ии и физ.лица, на которых возложена обязанность по их уплате.Под орг-ми понимается:юр.лица РБ;иностр. юр.лица и организации;простые товарищества;хоз.группы

Орг-ции делятся на белорусские и иностранные.Бел.-орг-ция, местом нахождения является РБ, иностр.-орг-ция, местом нахождения котор.не является РБ. Бел.орг-ции имеют статус налоговых резидентов РБ и несут полную налог.отв-сть по доходам от источников в РБ, а также по имуществу, располож.на терр. РБ, так и за ее пределами. Иностранные организации не являются налоговыми резидентами РБ и несут налоговую обяз-сть только по деятельности.

Кроме юр.лиц выделяют и физ.л.-гр-не РБ, гр-не или подданные др. гос-ва, ЛБГ.Физ.лица: резиденты РБ и не резиденты РБ.Резидентами-физ.лица, которые фактически находились на территории РБ более 183 дней в календ.году.

Бюджетная орг-ция-орг-ция,созданная гос.органом, в том числе мест.СовДеп, исполнит.и распорядит.органами,для осущ. управленческих, соц-культ, научно-тех.,иных функций некоммерч. характера, которая финансир-ся из соотв-го бюджета на основе бюджетной сметы, имеет текущий (расчетный) счет в банке и ведет бухгалт.учет в соотв-и с планом счетов бух. учета, утвержденном в установленном порядке.К бюдж.орг-ям не относятся орг-ции: получающие дотацию(целевое финансир-е) за счет средств бюджета на покрытие убытков от предприним. деят-и и содержание основных фондов; получающие из бюджета средства для осущ-ия предпринимат. деятельности.

Бел.орг-ция-орг-ция, местом нахождения которой является территория РБ.Бел.орг-ции имеют статус налоговых резидентов РБ и несут полную налог. обязанность по доходам от источников в РБ, а также по имуществу, располож. как на терр. РБ, так и за ее пределами.

Иностр.орг-ция-местом нахождения которой не является Республика Беларусь.ИО не являются налоговыми резидентами РБ и несут налог.обязанность только по деятельности, осущ-ой в РБ, или по доходам от источников в РБ и по имуществу, располож. на территории РБ.Местом нахожд.орг-ции(искл.простое товарищ-о)-место ее гос.регистрации.Место нахождения прост.товарищ-ва-место нахождения(жительства)того его участника, на которого в соотв-и с договором о совместной деят-и между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деят-и.При отсутствии (бездействии) места гос.регистрации местом нахождения орг-ции признается место нахождения ее высшего органа управления.При отсутствии высшего органа управления местом нахождения орг-ции признается место, где осуществляются полномочия ее постоянно действующего исполнит. органа управления.