Налогообложение

Налоговый кодекс РФ не содержит требования о представлении в  инспекцию учетной политики для  целей налогообложения. Однако в  случае изменения учетной политики в связи с вступлением в  силу поправок в законодательство, а также при проведении выездной проверки налоговые инспекторы могут потребовать у фирмы копию приказа по учетной политике (п. 1 ст. 93 НК РФ, письма Минфина России от 28 октября 2005 г. № 03-03-04/1/317 и УФНС России по г. Москве от 18 августа 2005 г. № 19-11/58754).

В течение 10 рабочих дней после того, как из инспекции получено письменное требование, фирма обязана  представить копию приказа об утверждении учетной политики. Такие  правила установлены пунктом 12 статьи 89 и пунктом 3 статьи 93 Налогового кодекса РФ.

В рамках камеральной  проверки перечень требуемых документов ограничен. Налоговая инспекция  может запросить учетную политику только при камеральной проверке: налогов, связанных с использованием природных ресурсов (п. 9 ст. 88 НК РФ); вычетов по НДС (п. 9 ст. 88 НК РФ).

Избрав конкретный вариант  учетной политики, использовать другой механизм налогообложения нельзя (определение  Конституционного суда РФ от 12 мая 2005 г. № 167-О). Однако утвержденную учетную  политику можно корректировать. Учетную  политику для целей налогообложения можно изменить или дополнить.

Для этого нужно:

- подготовить текст  изменений или дополнений с  их обоснованием;

- определить дату вступления  изменений в силу (например, 1 января  следующего года);

- проверить ограничения,  связанные c продолжительностью применения отдельных методов налогового учета (некоторые методы фирма должна применять, не изменяя, в течение нескольких налоговых периодов);

- утвердить изменения  или дополнения в учетной политике  приказом руководителя.

Изменения в учетную политику можно внести в двух случаях:

- при смене фирмой  выбранного метода учета;

- в случае изменения  законодательства о налогах и  сборах.

В зависимости от причины, вызвавшей изменения в учетной  политике, они вступят в силу в  разное время:

- при смене метода учета - с начала нового налогового периода (с 1-го января года, следующего за внесением изменений);

- при изменении законодательства - не ранее даты вступления  изменений в силу.

В течение календарного года изменить учетную политику по иным основаниям, кроме изменения законодательства, нельзя. Если законодательные поправки вступают в силу задним числом (с начала текущего года), изменения в учетную политику также могут действовать с начала года. Сдавать уточненные декларации при этом не надо, учтите изменения при составлении декларации за текущий отчетный (налоговый) период (письмо Минфина России от 28 октября 2005 г. № 03-03-04/1/317).

В ряде случаев Налоговый  кодекс РФ накладывает ограничения  на время, в течение которого фирма  должна следовать выбранному методу учета. Так, в течение двух налоговых периодов подряд нельзя изменить метод:

- оценки остатков незавершенного  производства (п. 1 ст. 319 НК РФ);

- формирования покупной  стоимости товаров (ст. 320 НК РФ).

Дополнения в учетную  политику нужно внести, если у фирмы появятся новые виды деятельности. В таком случае в учетной политике пропишите принципы и порядок налогообложения новых операций. Дополнения вступят в силу с того отчетного периода, в котором у фирмы возник новый вид деятельности.

Изложенный порядок внесения изменений или дополнений в учетную политику фирмы прописан в статье 313 Налогового кодекса РФ.

 

 

Заключение

 

В заключение можно сделать  следующие выводы:

Под налогом, пошлиной, сбором понимается обязательный взнос в  бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке, определенном законодательными актами. Налоги бывают прямыми и косвенными они различаются по объекту налогообложения и по механизму расчета и взимания, по их роли в формировании доходной части бюджета.

Существует ряд общепризнанных принципов налогообложения, важнейшие их них: реальная возможность выплаты налога, его прогрессивный, однократный обязательный характер, простота и гибкость.

Основные функции налогов - фискальная, социальная и регулирующая. Налоговая политика государства осуществляется при помощи предоставления физическим и юридическим лицам налоговых льгот в соответствии с целями государственного регулирования хозяйства и социальной сферы.

Одним из главных элементов  рыночной экономики является налоговая  система. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Нестабильность наших  налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

 

Список литературы

 

1. Налоговый кодекс РФ часть 1,часть 2 . – М.: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ», ЭКМОС, 2010. – 544 с.

2. Комментарий к налоговому кодексу Российской Федерации части второй. / [под ред. А.Ю. Мельникова]. – М.: Главбух, 2007. – 432 с.

3. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. / Б.Х. Алиев. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 240 с.

4. Карпов В.В. Все налоги России 2003-2004 гг. / В.В. Карпов. – М.: Экономика и финансы, 2007. – 672 с.

5. Мамедов О.Ю. Основы теории современной экономики. / О.Ю. Мамедов. – Ростов-на-Дону.: Феникс, 2007. – 364 с.

6. Решетова Н.Н. Налоговый учет: учебно-практическое пособие для вузов. / Н.Н. Решетова. – Воронеж: Изд-во Воронеж. гос. ун-та, 2009. – 80 с.

7. Фишер С. Экономика. / С. Фишер, Р. Дорнбуш, Р. Шмадензи. - М.: Дело, 2007. – 864 с.

8. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. / Т.Ф. Юткина. – М.: ИНФРА, 2005. – 576 с.

9. Баранова С.П. Использовать опыт развитых стран при совершенствовании налоговой системы в России. / С.П. Баранова, А.Ф. Колосов // Экономика строительства. – 2005. - №1. – С. 26-29.

10. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики. / С.В. Барулин // Финансы. – 2008. - №3. – С. 35-37.

11. Вареха Ю.М. Совершенствование системы налогообложения. / Ю.М. Вареха // Аудит и финансовый анализ. – 2005. - №3. –С. 13-18.

12. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования. / В.В. Дубов // Финансы. – 2008. - №4. – С. 38-45.

13. Петров Ю.В. Бюджетно-налоговая реформа: от фискального прессинга к необходимому оптимуму. / Ю.В. Петров // Российский экономический журнал. – 2007. - №8. – С. 47-52.