Налогообложение

Кто является налогоплательщиками 

транспортного налога?

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения  в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговый кодекс > Часть вторая > Раздел IX. Региональные налоги и сборы > Глава 28, ст.357.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения  признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговый кодекс > Часть вторая > Раздел IX. Региональные налоги и сборы > Глава 28, ст.358.

Налоговая база

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных  средств, имеющих двигатели (за  исключением транспортных средств,  указанных в подпункте 1.1 настоящего  пункта), - как мощность двигателя  транспортного средства в лошадиных силах;

1.1) в отношении воздушных  транспортных средств, для которых  определяется тяга реактивного  двигателя, - как паспортная статическая  тяга реактивного двигателя (суммарная  паспортная статическая тяга  всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

2) в отношении водных  несамоходных (буксируемых) транспортных  средств, для которых определяется  валовая вместимость, - как валовая  вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.

2. В отношении транспортных  средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. Налоговый кодекс > Часть вторая > Раздел IX. Региональные налоги и сборы > Глава 28, ст.359.

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговый кодекс > Часть вторая > Раздел IX. Региональные налоги и сборы > Глава 28, ст.360.

Налоговые ставки

1. Налоговые ставки  устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации соответственно  в зависимости от мощности  двигателя, тяги реактивного двигателя  или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах указанных в статье. 2. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Указанное ограничение  размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно. 3. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Количество лет, прошедших  с года выпуска транспортного  средства, определяется по состоянию  на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. Налоговый кодекс > Часть вторая > Раздел IX. Региональные налоги и сборы > Глава 28, ст.361.

Порядок исчисления налога

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода……………………………………ст.362.

Уплата налога

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.

Срок уплаты налога для  налогоплательщиков, являющихся физическими  лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом……………..ст.363.

1.Кто является налогоплательщиками 

 Налога на игорный  бизнес?

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес (далее в настоящей  главе - налог) признаются организации, осуществляющие предпринимательскую  деятельность в сфере игорного бизнеса. Налоговый кодекс > Часть вторая > Раздел IX. Региональные налоги и сборы > Глава 29. Налог на игорный бизнес, ст.365

2.Объекты налогообложения

1. Объектами налогообложения  признаются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) процессинговый центр  тотализатора;

4) процессинговый центр  букмекерской конторы;

5) пункт приема ставок  тотализатора;

6) пункт приема ставок  букмекерской конторы. Налоговый  кодекс > Часть вторая > Раздел IX. Региональные налоги и сборы  > Глава 29. Налог на игорный бизнес,ст366

3.Налоговая база

По каждому из объектов налогообложения, указанных в статье 366 настоящего Кодекса, налоговая база определяется отдельно как общее  количество соответствующих объектов налогообложения. Налоговый кодекс > Часть вторая > Раздел IX. Региональные налоги и сборы > Глава 29. Налог на игорный бизнес, ст367

4.Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный месяц. Налоговый кодекс > Часть вторая > Раздел IX. Региональные налоги и сборы > Глава 29. Налог на игорный бизнес, ст.368

5.Налоговые ставки

1. Налоговые ставки  устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации в следующих  пределах:

1) за один игровой  стол - от 25 000 до 125 000 рублей;

2) за один игровой  автомат - от 1 500 до 7 500 рублей;

3) за один процессинговый  центр тотализатора - от 25 000 до 125 000 рублей;

4) за один процессинговый  центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей;

5) за один пункт  приема ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей;

6) за один пункт  приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 рублей.

2. В случае, если ставки  налогов не установлены законами  субъектов Российской Федерации,  ставки налогов устанавливаются  в следующих размерах:

1) за один игровой  стол - 25 000 рублей;

2) за один игровой автомат - 1 500 рублей;

3) за один процессинговый  центр тотализатора - 25 000 рублей;

4) за один процессинговый  центр букмекерской конторы - 25 000 рублей;

5) за один пункт  приема ставок тотализатора - 5 000 рублей;

6) за один пункт  приема ставок букмекерской конторы - 5 000 рублей. Налоговый кодекс > Часть вторая > Раздел IX. Региональные налоги и сборы > Глава 29. Налог на игорный бизнес, ст.369

6.Порядок исчисления  налога

1. Сумма налога исчисляется  налогоплательщиком самостоятельно  как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

В случае, если один игровой  стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей. Налоговый кодекс > Часть вторая > Раздел IX. Региональные налоги и сборы > Глава 29. Налог на игорный бизнес, стю.370

7.Уплата налога

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения, указанных в пункте 1 статьи 366 настоящего Кодекса, не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, в соответствии со статьей 370 настоящего Кодекса. Налоговый кодекс > Часть вторая > Раздел IX. Региональные налоги и сборы > Глава 29. Налог на игорный бизнес, ст.371

1. Плательщики налога

1. Налогоплательщиками  налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса.  Налоговый кодекс > Часть вторая > Раздел IX. Региональные налоги и сборы > Глава 30. Налог на имущество организаций, ст. 373

2. Какие организации не являются плательщиками налога?

Не признаются налогоплательщиками  организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в  соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении имущества, используемого ими исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта. Налоговый кодекс > Часть вторая > Раздел IX. Региональные налоги и сборы > Глава 30. Налог на имущество организаций, ст.373

3. Объект налогообложения

1.Объектами налогообложения  для российских организаций признается  движимое и недвижимое имущество  (в том числе имущество, переданное  во временное владение, в пользование,  распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса.

2.Объектами налогообложения  для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

В целях настоящей главы иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета.

3.Объектами налогообложения  для иностранных организаций,  не осуществляющих деятельности  в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.  Налоговый кодекс > Часть вторая > Раздел IX. Региональные налоги и сборы > Глава 30. Налог на имущество организаций, ст.374

4. Налогооблагаемая база

1. Налоговая база определяется  как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом  налогообложения.

При определении налоговой  базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его  остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным  порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае, если для отдельных  объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость  указанных объектов для целей  налогообложения определяется как  разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой  по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

2. Налоговой базой  в отношении объектов недвижимого  имущества иностранных организаций,  не осуществляющих деятельности  в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации. Налоговый кодекс > Часть вторая > Раздел IX. Региональные налоги и сборы > Глава 30. Налог на имущество организаций, 375

5. Как рассчитывается среднегодовая стоимость имущества?

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. Налоговый кодекс > Часть вторая > Раздел IX. Региональные налоги и сборы > Глава 30. Налог на имущество организаций, ст376,п4.

6. Ставка налога

1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

2. Допускается установление  дифференцированных налоговых ставок  в зависимости от категорий  налогоплательщиков и (или) имущества,  признаваемого объектом налогообложения. Налоговый кодекс > Часть вторая > Раздел IX. Региональные налоги и сборы > Глава 30. Налог на имущество организаций, 380

7. Налоговые льготы

1) организации и учреждения  уголовно-исполнительной системы  - в отношении имущества, используемого  для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации  - в отношении имущества, используемого  ими для осуществления религиозной  деятельности;

3) общероссийские общественные  организации инвалидов (в том  числе созданные как союзы  общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

организации, уставный капитал  которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

учреждения, единственными  собственниками имущества которых  являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

4) организации, основным  видом деятельности которых является  производство фармацевтической  продукции, - в отношении имущества,  используемого ими для производства  ветеринарных иммунобиологических  препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5) организации - в отношении  объектов, признаваемых памятниками  истории и культуры федерального  значения в установленном законодательством  Российской Федерации порядке;

9) организации - в отношении  ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

10) организации - в отношении  ледоколов, судов с ядерными  энергетическими установками и  судов атомно-технологического обслуживания;

11) организации - в отношении  железнодорожных путей общего  пользования, федеральных автомобильных  дорог общего пользования, магистральных  трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся  неотъемлемой технологической частью  указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;

12) организации - в отношении  космических объектов;

13) имущество специализированных  протезно-ортопедических предприятий;

14) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

15) имущество государственных  научных центров;

17) организации, за  исключением организаций, указанных  в пункте 22 настоящей статьи, - в  отношении имущества, учитываемого  на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества;

18) организации - в отношении  судов, зарегистрированных в Российском  международном реестре судов;

19) организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково";

20) организации, получившие  статус участников проекта по  осуществлению исследований, разработок  и коммерциализации их результатов  в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково". Указанные организации утрачивают право на освобождение от налогообложения в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 145.1 настоящего Кодекса. Для подтверждения права на освобождение от налогообложения указанные организации обязаны представить в налоговый орган по месту учета документы, подтверждающие наличие у них статуса участников проекта и предусмотренные Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", а также данные учета доходов (расходов);

21) организации - в отношении  вновь вводимых объектов, имеющих  высокую энергетическую эффективность,  в соответствии с перечнем  таких объектов, установленным Правительством  Российской Федерации, или в  отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества;

22) судостроительные организации,  имеющие статус резидента промышленно-производственной  особой экономической зоны, - в  отношении имущества, учитываемого  на их балансе и используемого  в целях строительства и ремонта  судов, в течение десяти лет с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны, а также в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты постановки на учет указанного имущества, но не более чем в течение срока существования промышленно-производственной особой экономической зоны;

23) организации, признаваемые  управляющими компаниями особых  экономических зон и учитывающие  на балансе в качестве объектов  основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества.

Остальные пункты утратили силу. Налоговый кодекс > Часть  вторая > Раздел IX. Региональные налоги и сборы > Глава 30. Налог на имущество организаций, ст.381

8. Порядок исчисления налога

1. Сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода  как произведение соответствующей  налоговой ставки и налоговой  базы, определенной за налоговый период.

2. Сумма налога, подлежащая  уплате в бюджет по итогам  налогового периода, определяется  как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с  пунктом 1 настоящей статьи, и  суммами авансовых платежей по  налогу, исчисленных в течение  налогового периода. Налоговый кодекс > Часть вторая > Раздел IX. Региональные налоги и сборы > Глава 30. Налог на имущество организаций, ст.382

9. Сроки уплаты налога

1. Налог и авансовые  платежи по налогу подлежат  уплате налогоплательщиками в  порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

2. В течение налогового  периода налогоплательщики уплачивают  авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской  Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода  налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 382 настоящего Кодекса. Налоговый кодекс > Часть вторая > Раздел IX. Региональные налоги и сборы > Глава 30. Налог на имущество организаций, 381