Налогообложение в сфере игорного бизнеса

Министерство  образования и науки Российской Федерации

ГОУ «Санкт – Петербургский государственный  политехнический университет»

Чебоксарский  институт экономики и  менеджмента (филиал)

Кафедра финансов, кредита и денежного  обращения 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

По курсу  «Налоги и налогообложение» 

На тему: «Налогообложение в сфере игорного бизнеса» 

Специальность 080105 «Финансы и кредит» 
 
 
 
 
 
 
 

                                                              Выполнила: студентка 3 курса

                                                              очной формы обучения специальности

                                                             080105 «Финансы и кредит»

                                                              Егоровой Елены Дмитриевны _______ 

                                                             Научный руководитель:

                                                              ст. преподаватель

                                                              Дмитриева Алина Георгиевна_______    
 
 
 
 
 
 

Чебоксары 2010

Содержание  

Введение  ……………………………………………………………………….

1. Теоретические основы налога на прибыль организации…………
1. Сущность, значение налога на прибыль организации………..
2. Характеристика налогообложения налога на прибыль организации………………………………………………………
3. Пути совершенствования налога на прибыль организации….

     2. Особенности налогообложения на предприятии ОАО "Ронгинское      торфобрикетное предприятие"……………………………………………….

          2.1. Характеристика ОАО "Ронгинского торфобрикетного предприятиея" ………………………………………………………………..

           2.2. Анализ предприятия ОАО "Ронгинское торфобрикетное предприятие" по элементам налогообложения……………

           2.3. пути совершенствования налога на прибыль организации на примере ОАО "Ронгинское торфобрикетное предприятие"…………….

Заключение………………………………………………………………………..

Список  использованной литературы…………………………………………… 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

    С 1 января 2002 года порядок налогообложения  налогом на прибыль регламентируется  главой 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций".  
     Кодексом не используется понятие себестоимости, а введено понятие расходы. Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты. К вычету из налоговой базы по налогу на прибыль принимаются любые расходы при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

     Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами. Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему.        Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа; система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными; налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.

      При этом из общей суммы налоговых платежей, поступивших в федеральный бюджет России, на долю только двух налогов - налога на прибыль предприятий и организаций и налога на добавленную стоимость приходится около 67%. Поэтому можно с уверенностью констатировать, что в современных условиях налог на прибыль наряду с налогом на добавленную стоимость является стержнем налоговой системы Российской Федерации. По характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействия на деятельность предприятий и предпринимателей, по степени влияния на ход и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом.

      Цель работы – изучить состояние и перспективы налога на прибыль в Российской Федерации, для достижения поставленной цели решаются следующие задачи:

• рассмотреть основные аспекты налога на прибыль;
• дать понятие налогу на прибыль и описать особенности его осуществления;
• проанализировать налог на прибыль на предприятии ОАО "Ронгинское торфобрикетное предприятие".

     Объектом исследования являются общественные правоотношения, складывающиеся в процессе нормативно-правовой регламентации системы налогообложения в виде налога на прибыль, а так же ее использования и применения на практике.

      Предмет исследования — нормы налогового права, посредством которых осуществляется нормативно-правовая регламентация системы налогообложения в виде налога на прибыль в Российской Федерации, действующая практика применения налогового законодательства в отношении игорного бизнеса как вида экономической деятельности.

      Методологическую основу исследования составляют общенаучные методы исследования. 
 
 
 
 
 
 

        

1. Теоретические основы налога на прибыль организации
1. Сущность и функции налога

 

    Налоги – это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства юридические и физические лица – предприятия, организации, граждане. Платить налоги обязаны все. Однако это не значит, что те, кто их уплачивает, получает что-либо взамен.

     Как правило, выплаты эти не  только обязательны, но и принудительны  и безвозмездны. Но налоги необходимы, с помощью налогов государство воздействует на многие, в том числе экономические, процессы. Налоги помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, 
регулировать количество денег в обращении.

     И хотя налоги чаще вызывают возмущение, чем одобрение, без них ни современное общество, ни правительство существовать не могут. Общие и единые для всех правила налогообложения, стабильные в течение длительного времени позволяют налогоплательщикам самостоятельно, с перспективой принимать хозяйственные решения, заранее зная норму и условия изъятия части их доходов в пользу государства.

     Сущность налогов проявляется в их функциях (налогов):

1. Фискальная - это аккумуляция денежных средств в бюджете и финансирования государственных расходов.

2. Социальная - путем изменений соотношения между доходами отдельных социальных групп в определенной степени сглаживается неравенства между ними.

3. Контрольная - создает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций распределения ВНП и НД.

4. Регулирующая - получило развитие после Второй Мировой Войны, когда государство путем вмешательства в процесс воспроизводства (через налоги) пытается достичь определенных целей в социальном и экономическом развитии. Функции налогов и главным образом регулирующая функция могут быть эффективно выполнены по средствам манипулирования государством элементами налогов.

     Фискальная функция состоит в формировании денежных доходов государства. Деньги нужны государству на: содержание государственного аппарата, армии, развитие науки и техники, поддержку детей, пожилых и больных людей. Из собранных в виде налогов средств государство покрывает расходы на образование, строит школы, высшие учебные заведения, детские дома, платит зарплату преподавателям и стипендии студентам. Часть средств идет на здравоохранение: защиту здоровья матери и ребенка, содержание поликлиник, больниц и т.д. Из этого же источника идут деньги на строительство государственных предприятий, дорог, защиту окружающей среды.

    Остальные функции можно свести  к экономической функции налогов,  которые состоят в воздействии через налоги на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также социально - экономические процессы в обществе. Налоги в этой функции могут играть поощрительную (стимулирующую), ограничительную и контролирующую роль.

    Так, те предприятия, которым предоставлены налоговые льготы, растут и развиваются быстрее других. Предоставляя льготы, государство решает серьезные, порой стратегические задачи. Например, не облагая налогом часть прибыли, идущей на благотворительную деятельность, государство привлекает предприятие к решению социальных проблем.

    Значительное повышение налогов способно не только ограничить, но и сделать бессмысленной предпринимательскую деятельность. Назначая более высокие налоги на сверх прибыль, государство контролирует движение цен на товары и услуги.

    Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в бюджет, т.е. реализация фискальной функции, создает материальную возможность для осуществления экономической роли государства т.е. это экономическая функция налогов.

     В тоже время, достигнутое, в результате экономического регулирования ускорение развития и роста доходности производства позволяет государству получать больше средств. Это означает, что экономическая функция налогов способствует осуществлению фискальной, укрепляет ее. 
 

2. Характеристика  налогообложения  налога на прибыль

 

    В соответствии со ст.246 НК налогоплательщиками налога на прибыль признаются все российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получающие доходы от источников в РФ.[]

    Не признаются налогоплательщиками  организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

    Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

     Прибылью признается:

1. для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
3. для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 НК РФ.

     Налоговая база, согласно пункту 1 статьи 53 НК РФ, представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения по федеральным налогам устанавливаются НК РФ.