Налогообложение субъектов предпринимательства

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

         Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. [6]  Они являются одним из важных факторов экономического роста страны. В современном мире налоговые расходы предприятий и индивидуальных предпринимателей составляют неотъемлемый элемент их хозяйственной деятельности.

         В соответствии с  законодательством РФ, субъекты предпринимательства могут являться налогоплательщиками и плательщиками сборов, а также налоговыми агентами.

         Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате      налога. [1]

        Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. [1]

         Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. [1]

         Законодательной основой построения налоговой системы Российской Федерации является Налоговый Кодекс — кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в Российской Федерации. Налоговый кодекс состоит из двух частей: часть первая (общая часть), которой установлены общие принципы налогообложения, и часть вторая (специальная или особенная часть), которой установлен порядок обложения каждым из установленных в стране налогов (сборов). [3] Налоговый кодекс является законодательным актом прямого действия. Федеральные законы о налогах и сборах должны приниматься в соответствии с Налоговым кодексом РФ. [5]

         Налоговая система, предусмотренная Налоговым кодексом, направлена на решение следующих важнейших задач:

- построение единой и понятной в границах Российской Федерации налоговой системы, установление правовых механизмов взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства;

- возрастание справедливости налоговой системы за счет выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков;

- развитие налогового федерализма при обеспечении доходов федерального, региональных и местных бюджетов закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками;

- создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов, содействующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности и наращиванию национального богатства России и благосостояния ее граждан;

- ослабление общего налогового бремени на законопослушных налогоплательщиков путем более равномерного распределения налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков, продолжения курса на дальнейшее постепенное снижение ставок по основным федеральным налогам и облегчения налоговой нагрузки на фонд оплаты труда;

- формирование единой налоговой правовой базы, совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения и улучшение налогового администрирования;

- упрощение налоговой системы за счет установления исчерпывающего перечня налогов и сборов с сокращением их общего числа, а также за счет максимальной унификации действующих режимов исчисления и порядка уплаты различных налогов и сборов;

- обеспечение стабильности налоговой системы, а также определенности в объемах налоговых платежей для налогоплательщиков на длительный период. [6] 

1. ПОНЯТИЕ НАЛОГА И СБОРА.  ФУНКЦИИ НАЛОГОВ.

         Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных           образований. [4]

         Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого — одно из условий совершения в интересах плательщика сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений. [4]

         Функции налогов — это направления правового воздействия норм налогового права на общественные отношения, обладающие постоянством, раскрывающие сущность налога и реализующие социальное назначение государства. [4]

Различают основные функции налогов и сборов в рыночной экономике:

Фискальная функция налогов непосредственным образом связана с формированием доходной части государственного бюджета и представляет собой изъятие средств налогоплательщиков в централизованные фонды государства. [4]

Распределительная функция налогов выполняет социальное предназначение, состоящее в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан: от высокооплачиваемых и состоятельных граждан — к малообеспеченным, что в конечном итоге гарантирует социальную стабильность в обществе. [4]

Поощрительная функция налогов. Устанавливая тем или иным категориям налогоплательщиков определенные налоговые льготы, государство поощряет их за те или иные заслуги перед Родиной или по иным основаниям. [4]

Контрольная функция налогов обеспечивает контроль со стороны государства за финансово-хозяйственной и предпринимательской деятельностью юридических лиц и граждан, а также за источниками доходов и направлениями их расходования. [4]

Регулирующая функция налогов — функция, направленная на достижение определенных целей налоговой политики государства посредством налогового механизма. Осуществляется за счет снижения ставок отдельных налогов, предоставления налоговых льгот, нацеленных на улучшение условий хозяйствования в отдельных отраслях, регионах или сферах деятельности. [4]

2. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ.  ВИДЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Классификация налогов — это система их группировки по определенным признакам.

          По субъекту уплаты налога:

o              юридические лица

o              физические лица

          По объекту налогообложения: операции на реализацию, имущество, землю, капитал, прибыль, доход.

          По источнику уплаты: выручка, прибыль.

          По назначению:

o              общие налоги — расходуются на цели, определенные в бюджете;

o              специальные налоги — имеют строго целевое назначение.

          По способу обложения:

o              кадастровые, представляющие собой реестр, содержащий перечень типичных объектов (земля, имущество), классифицируемый по внешним признакам: размер участка, объем двигателя;

o              декларационные — официальное заявление налогоплательщика о поученных доходах за определенный период времени.

          По методу исчисления:

o              регрессионные;

o              пропорциональные;

o              твердые;

o              кратные суммы (МРОТ).

          По способу изъятия:

o              прямые налоги (налог на прибыль организаций)

o              косвенные налоги (акцизы, НДС)

          По принадлежности к уровню власти и управления:

o              федеральные;

o              региональные;

o              местные.           

[4]

Федеральные налоги

1.      Налог на добавленную стоимость

2.      Акцизы

3.      Налог на доходы физических лиц

4.      Налог на прибыль организаций

5.      Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

6.      Водный налог

7.      Государственная пошлина

8.      Налог на добычу полезных ископаемых

Региональные налоги и сборы

1.      Транспортный налог

2.      Налог на игорный бизнес

3.      Налог на имущество организаций

Местные налоги

1.      Земельный налог

[2]

2.      СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ.

         Система налогообложения – совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке.

Основы действующей в настоящее время системы налогообложения Российской Федерации были заложены в 1992 году. В это время был принят пакет законов Российской Федерации об отдельных видах налогов и сборов, основные принципы которых, сохранены. [3]

3.1.           Общая система налогообложения

         Традиционная (общая) система (режим) налогообложения. Предусматривает уплату наибольшего количества налогов: налог на прибыль, уплачиваемый юридическими лицами; НДФЛ для индивидуальных предпринимателей; налог на добавленную стоимость; страховые взносы в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования и прочие налоги. Традиционная система в обязательном порядке применяется теми налогоплательщиками, чьи условия не подходят ни под одну специальную систему налогообложения, либо они не приняли решения о применении других систем налогообложения. [3]

3.2.           Упрощенная система налогообложения

         Упрощённая система налогообложения (УСН). Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

         Применение упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение соответственно от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ), налога на имущество организаций и налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

         Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и                 сборах. [2]

         Для применения упрощенной системы налогообложения необходимо, чтобы условия осуществления предпринимательской деятельности отвечали определенным законодательством правилам и ограничениям. [3]