Налогообложение резидентов СЭЗ в Беларуси

      Экологическим налогом облагаются:

• объемы используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов;
• объемы переработанных нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;
• объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ;
• объемы перемещаемых по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов;
• объемы отходов производства, размещенных на объектах размещения отходов;
• объемы размещенных товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим;
• объемы производимой и (или) импортируемой пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, а также объемы импортированных товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона.

      Перечень  производимых и (или) импортируемых  иных товаров, после утраты потребительских  свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие  на окружающую среду и требующие  организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, устанавливается  Президентом Республики Беларусь.

      Ставки  налога за использование природных  ресурсов, за исключением платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку  нефти, устанавливаются Президентом  Республики Беларусь.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ

    2. Расчет налога на недвижимость

    Задача 1

В мае 2010г. поступили основные средства (здание). Первоначальная стоимость 5500 у.е. Срок службы 10лет. Рассчитать налог на недвижимость за 4 квартал 2010г. Составить отчет  в ИМНС.

    Решение.

    Для того, чтобы рассчитать сумму налога на недвижимость за 4 квартал, необходимо определить остаточную стоимость поступившего основного средства( здания) на начало 4 квартала.

    Так как данное здание поступило в  мае 2010г., то рассчитываем амортизацию  с мая до октября 2010г., т.е за 4 месяца.

     

     

    Амортизация 1 мес. =

    5500 у.е.= 5500* 3000= 16500000 руб.

    Амортизация 1 мес. = 16500000* 0.1/12= 137500 руб.

    Амортизация за 4 мес.=4* 137500=550000 руб

    Остаточн.стоим-ть нач.4 кв = 16500000-550000= 15950000 руб

    Налог на недвижим. 4 кв = = 39875 руб.

    Проводки:

1. Дт 01 Кт 08/3  ∑ 16500000
2. Дт 20 Кт 02  ∑  550000
3. Дт 20 Кт 68/Нн   ∑ 39875
4. Дт 68/Нн Кт 51  ∑ 39875

 
 
 

    3. Расчет налогов из выручки и из прибыли

    Задача 2

    В октябре 2010г. предприятие приобрело:

    а)  Материалы на сумму 1800 у.е., в т.ч. НДС (20%)

    б)  Оплатило услуги связи 160 у.е., в т.ч. НДС (20%)

    В октябре реализована готовая  продукция, себестоимость которой 5000у.е. Рентабельность 30%. В ноябре реализация аналогична октябрю. В октябре получены санкции за нарушение условий  договора по поставке товаров в размере 550у.е. Рассчитать все налоги с выручки, налог на прибыль, сбор за развитие территорий за ноябрь. Составить отчеты в ИМНС.

    Решение.

    Рассчитаем  НДС по приобретенным материалам и отразим их поступление:

    1800 у.е.= 1800*3000=5400000 руб.

    НДС= = 900000 руб.

    Стоимость мат-лов без НДС=5400000-900000=4500000 руб.

1. Дт 10    Кт 60  ∑ 4500000
2. Дт 18/31   Кт 60  ∑ 900000
3. Дт 60    Кт 51  ∑ 5400000
4. Дт 18/32   Кт 18/31  ∑ 900000

 

Рассчитаем  НДС по услугам связи и отразим их оплату:

160 у.е. =160*3000=480000 руб.

НДС= = 80000 руб.

Стоимость услуг связи без НДС = 480000-80000=400000 руб.

1. Дт26  Кт 60 ∑ 400000
2. Дт 18/31   Кт 60  ∑ 900000
3. Дт 60    Кт 51  ∑ 5400000
4. Дт 18/32   Кт 18/31  ∑ 900000

    Рассчитаем  прибыль от реализации готовой продукции:

      Рентабельность = Þ  Прибыль= Рентабельность* С/с

    5000 у.е.= 5000*3000= 15000000 руб.

    Прибыль от реал.= 15000000*0,3= 4500000 руб.

    550 у.е.=3000*550=1650000 руб.

    Санкции полученные=  1650000 руб.

    Итого прибыль = 4500000+1650000= 6150000 руб.

    Нп (24%) = 6150000* 24%=1476000 руб.

    Сбор  на развитие территории (3%)= (Прибыль-Нп) *3%

    Сбор  на развитие территории (3%)= (6150000-1476000) *3%= 140250 руб.

    Выручка без НДС = 15000000 + 4500000=19500000 руб.

    НДС= 19500000* 20% =3900000 руб.

    Выручка с НДС= 19500000+3900000=23400000 руб.

    Проводки:

1. Дт 90/2 Кт 43 ∑ 15000000
2. Дт 62  Кт 90/1 ∑ 19500000
3. Дт 90/9 Кт 99 ∑  4500000
4. Дт 92  Кт 99  ∑  1650000
5. Дт 90/3 Кт 68/2 ∑ 3900000
6. Дт 99 Кт 68/32 ∑ 1476000
7. Дт 99 Кт 68/3 ∑  140250
8. Дт 68/2 Кт 51  ∑ 3900000
9. Дт 68/3 Кт 51  ∑  140250
10. Дт 68/32 Кт 51  ∑  1476000

4.Расчет  налогов, объектом  исчисления которых  является фонд  заработной платы

Задача 3

        На основании ниже приведенных  данных рассчитать налоги, удерживаемые  из зарплаты и налоги, начисляемые  на зарплату за октябрь, ноябрь  месяц. Отразить проводками начисление  за октябрь, ноябрь и перечисление  налогов за октябрь. Срок выдачи  зарплаты – 9 число. (Сальдо на 01.10:  Сн 68.ПДН= 8000, Сн 76.БГС=15800, Сн 69.ПФ=17000, Сн 69.ФСЗН=34000). Начислена и перечислена  пеня в ФСЗН в октябре 67000руб. 

        
 

    Решение.

    К  9 октября перечисляем суммы имеющихся  начисленных налогов на 1 октября, а именно:

1. Дт 68/пдн     Кт 51   ∑ 8000
2. Дт 69/фсзн    Кт 51  ∑ 34000
3. Дт 69/пф       Кт 51  ∑  17000
4. Дт 76/бгс      Кт 51  ∑  15800

 
 
             

  

               

За  октябрь:

    Петров  С.Ф.:

ПДН =(723000+100000-270000-75000)*12%=57360руб.

ФСЗН=(723000+25000)*34%=254320 руб.

    ПФ= (723000+ 25000)*1%=7480 руб.

    БГС=( 455000+ 35000)* 1%=7480 руб.

    Проводки:

    Начисление:

1. Дт 70   Кт 68/пдн    ∑ 57360
2. Дт 20   Кт 69/фсзн   ∑ 254320
3. Дт 70   Кт 69/пф      ∑ 7480
4. Дт 20   Кт 76/бгс     ∑ 7480

Перечисление:

5. Дт 68/пдн     Кт 51   ∑ 57360
6. Дт 69/фсзн    Кт 51  ∑ 254320
7. Дт 69/пф       Кт 51  ∑  7480
8. Дт 76/бгс      Кт 51  ∑  7480

 

Иванов  И.А.:

    ПДН=(515000+175000)*12%= 82800 руб.

    ФСЗН=(515000+78000)*34%=201620 руб.

    ПФ=(515000+78000)*1%= 5930 руб.

    БГС=(515000+78000) *1%= 5930 руб.

    Проводки:

    Начисление:

9. Дт 70   Кт 68/пдн       ∑ 82800
10. Дт 20   Кт 69/фсзн   ∑ 201620
11. Дт 70   Кт 69/пф      ∑ 5930
12. Дт 20   Кт 76/бгс     ∑ 5930

Перечисление:

13. Дт 68/пдн     Кт 51   ∑ 82800
14. Дт 69/фсзн    Кт 51  ∑ 201620
15. Дт 69/пф       Кт 51  ∑ 5930
16. Дт 76/бгс      Кт 51  ∑  5930