Налогообложение индивидуального предприятия

СОДЕРЖАНИЕ 

1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА  ПРЕДПРИЯТИЯ……………………….……..….3

2 Основные финансово-экономические показатели предприятия…………………………………………………………………………4

3 ХАРАКТЕРИСТИКА СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ИП "Лебеда ОТ" ………………………………………………………………….…….6 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА  ПРЕДПРИЯТИЯ 

       ИП "Лебеда ОТ" зарегистрирована в 2001 году в ИФНС по Центральному району г. Хабаровска, активная деятельность компании началась с сентября 2001 года. Источником стартового капитала стали частные накопления.

       Бухгалтерский и налоговый учет осуществляет один бухгалтер. Бухгалтер организации ведет учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств; осуществляет своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных, кредитных операций; осуществляет контроль за своевременностью и правильностью оформления операций, расчеты по заработной плате с работниками, правильное начисление и перечисление платежей в бюджет и внебюджетные фонды. Обеспечивает своевременное составление бухгалтерской отчетности, которая передается в налоговые органы в электронном виде по каналам связи. Индивидуальные сведения на сотрудников и расчет страховых взносов в ПФР осуществляется программе "Документы ПУ 5" и отчетность в эти органы предоставляется в электронном виде.

       В настоящее время основным видом  деятельности компании является прочая деятельность в области спорта 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       2 Основные финансово-экономические показатели

       предприятия 

       Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» имеет важное значение, так как  в ней содержатся все необходимые  сведения о финансовых результатах  деятельности организации в целом  и суммы, их составляющие. Данные отчета о прибылях и убытках используются для оценки результатов деятельности организации за период и для прогноза будущей доходности ее деятельности.

       Для правильной и объективной оценки деятельности предприятия необходимо рассмотреть основные финансовые показатели деятельности ИП "Лебеда ОТ". Эти данные рассмотрим в приложении А.

            На основании полученных данных в приложении А мы можем увидеть, что с января по июнь фитнес-клуб стабильно получал прибыль, так как расходы не превышали доходы. В июле 2011 года фитнес-клуб закрылся на косметический ремонт, и доходы не поступали. Следовательно, мы можем увидеть в нашем приложении А, что появляется отрицательный финансовый результат. В августе работа возобновляется, увеличивается поток клиентов, и мы можем рассмотреть  положительную динамику. 
 
 
 
 
 

  
 
 
 
 

     3 ХАРАКТЕРИСТИКА СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ИП "Лебеда ОТ" 

       На  данный момент индивидуальный предприниматель "Лебеда ОТ" находится на упрощенной системе налогообложения и является плательщиком следующих налогов:

1. Налог на добавленную стоимость
2. Налог на доходы физических лиц
3. Единый социальный налог (а с 2010 года – страховые взносы во внебюджетные фонды).
4. Налог на прибыль.
5. Налог на имущество организаций.
1. Налог на добавленную стоимость

       Объектом  налогообложения признаются следующие  операции:

1. реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации
2. передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

       Для целей обложения налогом на добавленную  стоимость  учетной политикой  организации установлено:

1. В случаях получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок установить момент определения налоговой базы для целей исчисления НДС как день получения оплаты в счет предстоящих поставок продукции (выполнения работ, оказания услуг).
2. Вести учет и распределять налог, уплаченный за товары, работы, услуги, использованные при осуществлении деятельности или операций, как освобожденных, так и не освобожденных от налогообложения в следующем порядке:

       -суммы  входного НДС отражаются по  дебету счета 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям». После принятия материалов на учет делается запись: Дт счета 19 Кредит счета 19.

       -суммы  оплаченного НДС принимаются  к вычету - по товарам (работам,  услугам), в том числе основным  средствам и нематериальным активам,  используемых для осуществления  операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость.

       2. Налог на доходы физических  лиц (организация выступает в  роли налогового агента).

       Объектом  налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками (в  данном случае налогоплательщики –  работники организации).

       3. Единый социальный налог (а  с 2010 года – страховые взносы  во внебюджетные фонды).

       Объектом  обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ИП "Лебеда ОТ" в пользу своих сотрудников по трудовым договорам.

       4. Налог на прибыль 

       Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  организаций  признается прибыль, полученная ИП "Лебеда ОТ". Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

       Доходы  определяются на основании первичных  документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

       Расходами признаются обоснованные и документально  подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

       Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

       Под документально подтвержденными  расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

       Для целей налогообложения прибыли  учетной политикой организации  установлено:

1. Признавать доходы по методу начисления.
2. Если доходы относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределяются между периодами равномерно.
3. В расходы, связь которых с доходами не может быть определена четко или определятся косвенным путем, распределять по мере признания соответствующих доходов пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.
4. Вести учет доходов и расходов раздельно по следующим видам деятельности или операциям:
1. Реализация покупных товаров.
2. Реализация ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке.
3. Реализация имущественных прав, за исключением нематериальных активов и права требования.
4. Реализация амортизируемого имущества (в том числе раздельно - по основным средствам и нематериальным активам).
5. Реализация права требования (в том числе раздельно - до наступления срока платежа, после наступления срока платежа, кА реализация финансовых услуг).
6. Реализация прочего имущества (виды деятельности и операций обособленны в соответствии с требованиями абз. 1 ст. 316 НК РФ, показателями расчета налоговой базы - ст. 315 НК РФ и налоговой декларации).
5. Расходы которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному из перечисленных в пункте 2.3.4 виду деятельности (операций), распределять пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.
6. Затраты, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, относить к конкретным группам в следующем порядке:

       - при приобретении материально-производственных  запасов (МПЗ) суммовые разницы,  проценты за кредит, расходы по  имущественному страхованию, относящиеся к затратам на приобретение МПЗ относить к косвенным или внереализационным расходам;

       - при приобретении амортизируемого  имущества суммовые разницы, проценты  за кредит, расходы по имущественному  страхованию, относящиеся к затратам  на приобретение амортизируемого имущества, до момента принятия объекта амортизируемого имущества к учету относить к косвенным или внереализационным расходам.

       7.  При отгрузке сырья и материалов (выполнение работ, оказании услуг)  применять метод оценки по  средней себестоимости.

       8. При списании покупных товаров  применять метод оценки по  средней себестоимости.

       9. При исчислении сумм налога, подлежащих  зачислению по месту нахождения  организации в качестве показателя  расчета применять сумму расходов  на оплату труда.

       10. Исчислять налог на прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода.

       11. Амортизацию основных средств,  входящих в первую - седьмую амортизационные  группы, начислять в следующем  порядке: применять линейный метод  (п. 3 ст. 259 НК РФ).

       12. При приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении, определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (п. 12 ст. 259 НК РФ).

       13. Для целей определения даты  признания расходов в части  разовых и/или несущественных  по величине затрат услуг (работ)  производственного характера при  отсутствии актов приемки-передачи  применять иные документы, подтверждающие  факт и дату оказания услуг, выполнения работ (п.2 ст. 272 НК РФ)

       14.  Учитывать в составе расходов  для целей исчисления налога  на прибыль расходы на цели  социальной защиты инвалидов  по мере их осуществления (пп.38 и 39.2 п.1 ст.267, ст.264.1 НК РФ)

       15. Списывать на расходы на продажу по мере отпуска в эксплуатацию объекты основных средств стоимостью не более 20000 руб. (ст. 320 НК РФ)

       5. Налог на имущество организаций 

       Объектами налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (в том  числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.