Налогообложение физических лиц

     2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств,  для которых определяется валовая  вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

     3) в отношении водных и воздушных  транспортных средств, не указанных  в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего  пункта, - как единица транспортного  средства. 
2. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

     В отношении транспортных средств, указанных  в подпункте 3 пункта 1 настоящей  статьи, налоговая база определяется отдельно (ст. 359 НК РФ).  
Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст.363 НК РФ). 
В соответствии с ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах.

     Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей  статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз. 
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

     Далее рассмотрим земельный налог, который относится к местным налогам. В соответствии с ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

     Не  признаются налогоплательщиками организации  и физические лица в отношении  земельных участков, находящихся  у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. 
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

     Не  признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота  в соответствии с законодательством  Российской Федерации; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо  ценными объектами культурного  наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными  заповедниками, объектами археологического наследия; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда (ст. 389 НК РФ).В соответствии с ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

     Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными  предпринимателями, определяют налоговую  базу самостоятельно в отношении  земельных участков, используемых ими  в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном  участке, принадлежащем им на праве  собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 
Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований (ст.391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 393 НК РФ). 
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 
1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; 
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; 
предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. 
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (ст. 394 НК РФ).Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.398 НК РФ).

     Рассмотрим  налог на имущество. В соответствии с ст. 380 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.386 НК РФ).

     Законом № 2003-1 предусмотрен ряд льгот по налогу на имущество физических лиц. Например, от уплаты налога полностью  освобождаются 
• Герои Советского Союза и герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы всех трех степеней; 
• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; 
• участники и инвалиды Великой Отечественной войны; 
• пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации. 
Кроме того, местные органы власти могут устанавливать дополнительные льготы по налогам для отдельных категорий плательщиков. 
Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. 

3. Налогообложение физических лиц  в других странах

     Размер подоходного налога по странам мира

     Австралия 17-47%

     Австрия 21-50%

     Аргентина 9-35%

     Белоруссия 9-15%

     Бельгия 25-50%

     Болгария 10%

     Бразилия 15-27,5%

     Великобритания 0-50%

     Венгрия 16 %

     Вьетнам 0-40%

     Германия 14-45% (0%, если годовой доход ниже 8004 Евро (2011 год))

     Греция 0-40%

     Дания 38-59%

     Египет 10-20%

     Замбия 0-35%

     Израиль 10-47%

     Индия 10-30%

     Индонезия 5-35%

     Ирландия 20-41%

     Испания 24-43%

     Италия 23-43% (0%, если годовой доход ниже 8000 € (2008 год)) налог на депозит 27%.

     Канада 15-29%

     Кипр 20-30%

     Китай 5-45%

     Латвия 26%

     Литва 15% и 24%

     Люксембург 0-38%

     Мальта 15-35%

     Марокко 0-41,5%

     Молдавия 7% и 18%

     Мексика 0-28%

     Нидерланды 0-52%

     Новая Зеландия 0-39%

     Норвегия 28-51.3%

     Пакистан 0-25%

     Польша 18-32%

     Португалия 0-42%

     Россия 13%, 35%

     Румыния 16%

     Сербия 10-20%

     Сингапур 3,5%-20%

     Словакия 19%

     Словения 16%-41%

     США 10-35%

     Таиланд 5-37%

     Тайвань 6-40%

     Турция 15-35%

     Узбекистан 10%-16%-22%

     Украина 15-17%

     Филиппины 5-32%

     Финляндия 8,5-31.5%

     Франция 0-41% ^[3]

     Черногория 15%

     Чехия 15%

     Швеция 0-56%

     Эстония 21% (0%, если годовой доход физического  лица меньше 1728 евро (2011 год))

     ЮАР 24-43%

     Япония 5-40%

     Страны, в которых нет подоходного налога

      Андорра

      Багамы

      Бахрейн

      Бермуды

      Бурунди

     Британские  Виргинские Острова

      Каймановы острова

      Кувейт

      Монако

      Оман

      Катар

      Сомали

      ОАЭ

      Уругвай

      Вануату

     Выше, чем в России, ставки налога на имущество установлены в следующих странах: Антигуа и Барбуда — 14, 20%; Барбадос — 5-10%; Венгрия — 2-6%; Германия — 7-50%; Доминиканская Республика — 4,48%; Замбия — 2,5%; Израиль — 2,5%; Иран — 2-8%; Испания — 3%; Камбоджа — 4%; Кот-д'Ивуар — 4-15%; Макао - 16,10%; Мозамбик - 12,10%; Намибия - 4, 8%; Пуэрто-Рико -от 6,33 до 8,33%; Сенегал — 15%; Сингапур — 12%; Узбекистан — 4%; Хорватия — 5%; Чехия — 5%. Есть ряд стран, имеющих разброс ставок налога на имущество, которые как выше, так и ниже установленных в России. К таким странам относятся: Австрия - 0,2-3,5%; Кипр - 0-3,5%; Коста-Рика - 0,25-3%; Латвия - 0,5, 4%; ЮАР — 0,25-10% и Япония — 1,4-2,1%.

     Заключение

      
         Таким образом, в состав налогов  взимаемых с физических лиц входят: налог на доходы с физических лиц (НДФЛ), налог на имущество, земельный налог и транспортный налог. Их сущность состоит в том, что НДФЛ воздействует на уровень реальных доходов населения, гарантирует с помощью выбора объекта и ставок налогообложения, системы льгот стабильные доходы бюджета; налог на имущество не только пополняет доходную базу местных бюджетов, но и формирует структуру личной собственности граждан; земельный налог формирует доход местного бюджета, а доходы от взимания транспортного налога обладают статусом закрепленных за территориальным уровнем налоговых доходов и в его налоговую модель входят элементы, устанавливаемые как на федеральном, так и на региональном уровне.

       Налогообложение физических лиц является важнейшим элементом налоговой системы РФ. Налог на имущество, транспортный налог, земельный налог и НДФЛ затрагивает внимание, как государства, так и его граждан. Поэтому, проводя мероприятия по их реформированию необходимо учитывать интересы обеих сторон. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  используемой литературы 

1. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая.
2. Налоги и налогообложение : Учебник/ Под ред. Д.Г. Черника. М.: МЦФЭР,2006.
3. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. М.: МЦФЭР,2006.
4. Сердюков А.Э., Вылкова  В.С.,Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов.СПб.: Питер,2005.
5. Толкушкин А.В. Энциклопедия российского и международного налогообложения. М.:Юристъ,2003.