СОДЕРЖАНИЕ 
 

Введение…………………………………………………………………...3 

1. Налоги и налогообложение…………………………………………….5

1.1. Единый налог на вмененный доход………………………………....6

1.2. Налогоплательщики…………………………......................................7

1.3. Объекты  налогообложения и налоговая база…………………...…..9

1.4. Налоговый период, налоговая ставка, порядок и сроки уплаты единого налога…………………………………………………………….12 

2. Расчётная часть.………………………………………………………..16 

Заключение………………………………………………………………..42 
 

Список  использованной литературы……………………………………44 
 
 
 
 
 

                                                  

    ВВЕДЕНИЕ 

    Одной из серьезнейших проблем налоговой  системы было  и  остается налогообложение предприятий малого бизнеса.

       Малый бизнес имеет ряд преимуществ.  Именно он формирует  конкурентную сферу, создает дополнительные  рабочие  места, оперативно внедряет передовые достижения, перестраивает производство в  зависимости от соотношений спроса и предложения, не  требует  повышенных первоначальных затрат. Увеличение количества  малых  предприятий, повышение их эффективности - не самоцель, а реальный шаг на  пути формирования рыночной среды, обеспечения условий  для  экономического роста и на этой основе повышения благосостояния россиян.

    Цель  данной курсовой работы: Изучить роль и значение системы налогообложения фирмы в современной рыночной экономике и выявить в данной системе положительные и отрицательные стороны.

      Малым предприятиям в рыночной  экономике  большинства  развитых  стран принадлежит значительная  роль. Именно малые  предприятия  являются  важным  звеном  осуществления  реальных   экономических преобразований в России.

    Основными задачами курсовой работы являются:

1. Систематизация, закрепление и расширение полученных теоретических знаний по изучению налогообложения фирмы;
2. Расчет основных технико-экономических показателей деятельности предприятия.
3. Формулирование выводов, конкретных предложений по решению выявленных проблем.
4. Приобретение навыков самостоятельной работы с литературными источниками, грамотного использования исходных данных, справочных нормативных материалов.

            В России к субъектам малого  предпринимательства, согласно законодательству, относятся следующие коммерческие  организации: организации, в уставном  капитале которых доля участия  Российской Федерации, субъектов  Российской Федерации, общественных и  религиозных организаций, благотворительных и иных фондов не превышает 25 %, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим  лицам, не  являющимся субъектами малого предпринимательства6не превышает 25  % и в которых средняя численность работников за отчетный период  не превышает следующих  предельных  уровней:

    •  в  промышленности, строительстве  и на транспорте - 100 человек;

    •  в сельском хозяйстве  и  в научно-технической  сфере - 60 человек;

    •  в оптовой торговле - 50 человек;

    •  в розничной торговле и бытовом  обслуживании - 30  человек;

    • в остальных отраслях и при осуществлении других видов  деятельности - 50 человек.

    Между тем, хотя малые предприятия действительно  нуждаются  в государственной поддержке, именно они могут реально противостоять крупнейшим монополиям, захватившим товарный рынок. Присутствие на  рынке значительного количества малых предприятий обусловливает  наличие конкуренции. Для  малого  предприятия  всегда  найдется  ниша   на рынке. Ведь она как правило, имеет  гибкое, быстро  переналаживаемое производство. Стимулируя конкуренцию, малый бизнес способствует повышению эффективности производства  и  производительности  общественного труда, а следовательно, реальному подъему  экономики. Малые предприятия  выполняют  важнейшие  социальные  функции, задействуя трудовые ресурсы, высвободившиеся из государственного сектора экономики, вследствие снижения объемов  производства.

      В Российской Федерации в 1995 году был принят Федеральный  Закон "О государственной  поддержке  малого  предпринимательства в Российской Федерации", определивший основные  положения государственной поддержки  малого  предпринимательства, установивший главные направления, формы и методы государственного  стимулирования и регулирования деятельности малых предприятий. Ключевым звеном механизма поддержки и  развития малого бизнеса является налоговая  система.  

    1. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

    В условиях рыночных отношений налоговая  система является одним из важнейших  экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

    Налоги  – это необходимое звено экономических  отношений любого общества. Изучение основ налогообложения и налоговой системы Российской Федерации является составной частью современного экономического образования. Налоги как особая форма финансовых отношений обеспечивают формирование доходной части бюджетов всех уровней и являются эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений.

    Налоговая система современного общества включает законодательно установленную совокупность налогов и сборов, уплачивающих налогоплательщиками, а также совокупность органов государственного управления, обеспечивающих контроль за налоговыми поступлениями в бюджетную систему.

    Субъекты  налогообложения – организации  и физические лица, на которых в  соответствии с НК РФ возложена обязанность  уплачивать налоги или сборы. Основным признаком плательщиков налогов является наличие самостоятельного источника дохода.

    Налог считается установленным лишь в  том случае, когда определены налогоплательщики  и элементы налогообложения:

• Объект налогообложения;
• Налоговая база;
• Налоговый период;
• Порядок исчисления налога;
• Налоговая ставка;
• Порядок и сроки уплаты налога.

1.1.  ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

    Единый  налог на вмененный доход для  отдельных видов деятельности относится  к специальным налоговым режимам  и одновременно выступает налогом  субъектов Российской Федерации (региональный налог).

    Согласно  п. 3 ст. 12 НК РФ региональными признаются налоги, устанавливаемые Кодексом и  законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях данных субъектов Российской Федерации.

    Пункт 3 ст. 346_26 НК РФ содержит те элементы системы  налогообложения в виде ЕНВД, которые  регламентируются законами субъектов  Российской Федерации. Такими элементами налогообложения выступают:

    - порядок введения ЕНВД на территории субъекта Федерации.

    До 1 января 2003 г. в субъекте Российской Федерации уже был введен ЕНВД согласно Федеральному закону от 31 июля 1998 г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный  доход для определенных видов  деятельности" (с последующими изменениями и дополнениями). Указанный закон субъекта Российской Федерации должен вводиться в действие не ранее 1-го числа очередного налогового периода по ЕНВД, наступающего после окончания месячного срока со дня официального опубликования данного акта.   

    - виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится  ЕНВД, в пределах перечня, установленного  п. 2 ст. 346_26 Кодекса. При этом законодатель  субъекта Российской Федерации  не лишен права применять систему  налогообложения в виде ЕНВД в отношении одного или нескольких видов деятельности, из числа закрепленных в названной норме НК РФ;

    - значение коэффициента К2, относящегося  к корректирующим коэффициентам  базовой доходности - коэффициентам,  показывающим степень влияния  того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности. В частности, К2 - это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности. Согласно п. 7 ст. 346_29 НК РФ значения корректирующего коэффициента К2 определяются субъектами Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно. 
 

2. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ

 

      Плательщиками единого налога  являются юридические лица (организации)  и (или) физические лица, осуществляющие  предпринимательскую деятельность  без образования юридического лица (предприниматели), осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:

    1)  оказание предпринимателями ремонтно-строительных  услуг (строительство завершенных  зданий и сооружений или их  частей, оборудование зданий, подготовка  строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий);

    2) оказание бытовых услуг физическим  лицам (ремонт обуви, изделий  из кожи, меха, пошив и ремонт  одежды, ремонт часов и ювелирных  изделий; ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фото - и киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов);

    3) оказание физическим лицам парикмахерских  услуг (деятельность парикмахерских  салонов), медицинских, косметологических  услуг (в том числе в косметических  салонах), ветеринарных и зооуслуг;

    4) оказание предпринимателями услуг  по краткосрочному проживанию;

    5) оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских  и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и  иная деятельность в области образования;

    6) общественное питание (деятельность  ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных  и других точек общественного  питания с численностью работающих  до 50 человек);

    7) розничная торговля, осуществляемая  через магазины с численностью  работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

    8) розничная выездная (нестационарная) торговля горюче - смазочными материалами  и розничная стационарная торговля  горюче - смазочными материалами;

    9) оказание автотранспортных услуг  предпринимателями и организациями  с численностью работающих до 100 человек; 

    10) оказание на коммерческой основе  услуг по перевозке пассажиров  маршрутными такси;

    11) оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;

    12) деятельность организаций по  сбору металлолома;

    13) изготовление и реализация предпринимателями  игрушек и изделий художественных  народных промыслов.

      Организации и индивидуальные  предприниматели, осуществляющие виды деятельности, перечисленные выше, уплачивают налог по месту осуществления деятельности.