Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей при общем режиме налогообложения

Индивидуальный предприниматель может иметь и объекты основных средств, которые использует для производственных нужд.

Стоимость этих объектов погашается путем начисления амортизации. При этом начисление амортизации производится только по принадлежащему индивидуальному предпринимателю на праве собственности имуществу, результатам интеллектуальной деятельности и иным объектам интеллекту­альной собственности, непосредственно используемым для осуществления предпринимательской деятельности и приобретенным за плату.

Порядок учета классифицирует расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, аналогично классификации расходов, связанных с производством и (или) реализацией, приведенных в пункте 2 статьи 253 Налогового кодекса РФ:

материальные расходы;

расходы на оплату труда;

амортизационные отчисления;

прочие расходы.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».

К расходам у индивидуальных предпринимателей в составе профессиональных налоговых вычетов относятся также суммы налогов, предусмотренные действующим законодательством о налогах и сборах для осуществляемых ими видов деятельности (за исключением НДФЛ), начисленные или уплаченные ими в налоговом периоде.

Согласно статье 221 НК РФ, если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной ими от предпринимательской деятельности.

Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, то к вычету принимается совокупная сумма расходов по всем видам осуществляемой деятельности.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность представления декларации по налогу на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями предусмотрена пунктом 5 статьи 227 Налогового кодекса РФ. Она представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае прекращения деятельности и (или) прекращения выплат, оговоренных Налоговым кодексом РФ, при ведении или получении которых возникала обязанность по составлению и представлению налоговой декларации, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается налогоплательщиками в соответствующий бюджет через банк (наличными деньгами или безналичным путем) либо через государственную организацию связи или кассу органа местного самоуправления (в порядке и случаях, указанных в пункте 2 статьи 45, пункте 3 статьи 58 НК РФ. Налог уплачивается по месту налогового учета налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Индивидуальные предприниматели на общем режиме налогообложения производит исчисление и уплату:

- НДФЛ в соответствии с положениями гл. 23 НК РФ;

- НДС в соответствии с положениями гл. 21 НК РФ;

- Страховых взносов на ОПС, ФСС и ОМС с сумм, выплачиваемых наемным работникам.

- Страховых взносов на ОПС И ОМС в виде фиксированного платежа «на себя».

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности)

- транспортного налога в соответствии с положениями гл. 28 НК РФ;

-земельного налога в соответствии с положениями гл. 31 НК РФ.

Предприниматели теперь должны отчитываться по земельному налогу, если они используют в своей деятельности земельные участки, принадлежащие им на праве собственности или бессрочного пользования.

Особенностью налогообложения предпринимателей является то, что в законодательстве индивидуальные предприниматели, с одной стороны, рассматриваются в качестве самостоятельных плательщиков НДФЛ и взносов на обязательное пенсионное страхование, а с другой - в качестве налоговых агентов, то есть лиц, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет указанных налогов у физических лиц.

Индивидуальные предприниматели, выступающие в качестве налоговых агентов, ежемесячно определяют сумму налога, удерживают ее из доходов физических лиц и перечисляют в бюджет.

Список использованной литературы.

1 . Конституция Российской Федерации : принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. // СПС «КонсультантПлюс».

2 . Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ // СПС «КонсультантПлюс».

3 . Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая 05.08.2000 г. № 117-ФЗ // СПС «КонсультантПлюс».

4 . Гражданский  кодекс  РФ. Ч. 1 от 13.11.1994 № 51-ФЗ, вторая от  26.01.1996 № 14-ФЗ // СПС «Гарант».

5 . Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: ФЗ от 29.12.2006 № 255-ФЗ // СПС «Гарант».

6 . Авдеев В. В. Транспортный налог. Транспортный налог для индивидуальных предпринимателей и прочих физических лиц, уведомление, ответственность //  Налоги (газета).  2010. № 33.

7 . Акимова В. М. Налог на доходы физических лиц: Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ // СПС «Гарант», 2011.

8 . Баловнева Е. А. Налогообложение доходов физического лица // Бухгалтерский учет.  2011. № 5.

9 . Бератор «Практическая бухгалтерская энциклопедия». Земельный налог // СПС «Гарант», 2011.

10.                  Бератор. «Практическая энциклопедия бухгалтера. Налоговый учет  и отчетность». Государственная пошлина // СПС «Гарант», 2011.

11.                  Гончаренко Л. И. Налоги с физических лиц : учебник. М.: ФОРУМ-ИНФРА-М, 2011.

12.                  Джабазян Е. Л. Предоставление налоговых вычетов по НДФЛ работодателем // Отдел кадров бюджетного учреждения. 2010. № 8.

13.                  Косов М. Е., Осокина И. В. : учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение». – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.

14.                  Майбуров И. А. Налоговая политика. Теория и практика : учебник для магистрантов. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2011.

15.                  Маргулис Р. Л. Налогообложение имущества физических лиц // Бухгалтерский учет. 2010. № 2.

16.                  Практическая     налоговая      энциклопедия.   Т. 6.       «Налог на доходы физических лиц» /  под ред.  Брызгалина А. В. // СПС «Гарант», 2010 ― 2011.

17.                  Практическая налоговая энциклопедия. Т. 10. «Единый налог на вмененный доход» / под ред. Брызгалина А. В. // СПС «Гарант», 2010 – 2011.

18.                  Практическая налоговая энциклопедия. Т. 13. «Транспортный налог» / под ред. Брызгалина А. В. // СПС «Гарант», 2010 ― 2011.

19.                  Толкушкин А. В. Комментарий  к  главе  23  НК РФ   «Налог на доходы физических лиц». –  М. : Экономистъ, 2011.

20.                  Толкушкин А. В.  Новые правила налогообложения доходов физических лиц от операций с ценными бумагами // Налоговая политика и практика. 2011. № 5.