Налоги в России

Налоги  в России делятся на федеральные, региональные и местные (см. перечень налогов).

Федеральные налоги применяются на всей территории России. При этом ставка налога полностью  или частично, а также дополнительные льготы могут устанавливаться на региональном или местном уровне. Пример налога, ставка которого целиком  устанавливается на федеральном  уровне – НДС (18%). Пример налога, ставка которого частично устанавливается  на региональном уровне – налог  на прибыль (от 13 до 17% из общей ставки в 24%), налог на имущество предприятий.

Региональные  и местные налоги устанавливаются  решением соответствующего законодательного органа, но в пределах перечня, утвержденного  федеральным законом.

Специальные налоговые режимы

  Налоговый кодекс предусматривает  возможность применения трех  специальных налоговых режимов: 

упрощенная  система налогообложения 

  единый налог на вмененный  доход для определенных видов  деятельности

единый  сельскохозяйственный налог 

В результате в различных регионах уровень налогообложения может  значительно отличаться. Кроме того, при наличии филиалов или подразделений  в разных регионах такая структура  налогов приводит к необходимости  уплачивать их в разные бюджеты по разным ставкам, а также вставать на учет и представлять отчетность в каждом месте деятельности.

По плательщикам

В зависимости от плательщиков все налоги можно подразделить на три группы:

• Налоги, уплачиваемые физическими лицами;
• Налоги, уплачиваемые юридическими лицами;
• Налоги, уплачиваемые физическими и юридическими лицами.

К налогам и сборам, уплачиваемым только физическими лицами, относятся: налог на доходы физических лиц, налог  на имущество физических лиц.

К налогам и сборам, уплачиваемым только юридическими лицами, относятся: налог на прибыль организаций, налог  на имущество организаций.

Наиболее многочисленную группу составляют налоги и сборы, плательщиками  которых могут одновременно выступать  как физические, так и юридические  лица. В Российской Федерации к  таким налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, единый социальный налог, государственная  пошлина, единый налог на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности, земельный налог и  др.

По объектам обложения.

В зависимости от объекта  обложения налоги подразделяются на следующие группы:

• Налоги на доходы;
• Налоги на имущество;
• Налоги на реализацию товаров (работ, услуг);
• Налоги на определенные виды расходов;
• Налоги на совершение определенных операций.

Налоги на доходы подразделяются на налоги, взимаемые с совокупного  дохода (общеподоходные), и налоги, взимаемые с отдельных видов доходов

Проанализируем динамику и структуру  налогов, сборов и других обязательных платежей, включаемых торговой организацией в издержки обращения в 2008-2010 гг., составив таблицу 1.(см. таб.1)

 Данные таблицы 1 показывают, что наибольший удельный вес  в налогах, сборах и других  обязательных платежах, включаемых  торговой организацией в издержки  обращения в 2010 г., занимают отчисления  в ФСЗН, которые составили 224,0 млн.руб., или 94,3 %. По сравнению с 2009 г. удельный вес отчислений возрос на 0,2 %, а по сравнению с 2008 г. снизился на 1,6 %.

 Взносы по обязательному  страхованию в 2010 г. составили  2,6 млн.руб., а их удельный вес - 1,1 %. Удельный вес взносов по обязательному страхованию в общей сумме налогов, сборов и других обязательных платежей, относимых на издержки обращения, возрос по сравнению с 209 г. на 0,03 %, а по сравнению с 2008 г. - на 0,04 %.

 Сумма земельного налога  в 2010 г. составила 7,0 млн.руб., что на 0,8 млн.руб. больше, чем в 2009 г., и на 4,2 млн.руб. больше, чем в 2008 г. Удельный вес земельного налога составил в 2010г. 2,9 % и по сравнению с 2009 г. снизился на 1,2 %, а по сравнению с 2008 г. возрос на 0,4 %.

 Сумма экологического налога  в 2010 г. составила 1,4 млн.руб., что на 1,1 млн.руб. больше, чем в 2009 г., и на 1,3 млн.руб. больше, чем в 2008 г. Удельный вес экологического налога составил в 2010 г. 0,6 % и по сравнению с 2009 г. возрос на 0,4 %, а по сравнению с 2008 г. - на 0,5 %.

Сумма платежей за размещение отходов  в 2010 г. составила 1,0 млн.руб., что на 0,6 млн.руб. больше, чем в 2009 г., и на 0,8 млн.руб. больше, чем в 2008 г. Удельный вес платы за размещение отходов на протяжении 2008-2010 гг. оставался на уровне 0,2 %.

Отчисления в инновационный  фонд Минторга РБ в 2010 г. составили 1,6 млн.руб., что на 1,3 млн.руб. больше, чем в 2009 и 2008 гг. Удельный вес отчислений в инновационный фонд в 2010 г. составил 0,7 % и по сравнению с 2009 г. возрос на 0,5 %, а по сравнению с 2008 г. - на 0,4 %.

 

Ставки налогов в 2010 году в России

Настоящий текст, представляет собой  краткую упрощенную справку по ставкам  основных налогов, действующим в  России в 2010 году.

Следует иметь в виду, что крайне важное значение имеет не только ставка определенного налога, но и объект налогообложения к которому применяется эта ставка.

Ставка НДС (Налога на добавленную  стоимость) в 2010 году.

Ставка НДС - 18%. Применяется чаще всего

Ставка НДС на отдельные группы товаров - 10%

Ставка НДС - 0%, в основном экспорт, торговля драгметаллами, космос, (подпункты  с 1 по 10, статьи 164 Налогового кодекса  РФ)

В определенных случаях применяются  так называемые расчетные ставки

Производная от ставки НДС 10% - рассчитывается как ( 10 / (100+10) ) * 100%

Производная от НДС 18% - рассчитывается как ( 18 / (100 + 18) ) * 100%

Указанные ставки НДС действуют  с 01 января 2009 года.

Ставка налога на прибыль в 2010 году.

С 01 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль - 20%

Кроме основной ставки налога на прибыль  установлены так называемые специальные  ставки

Ставки налога на прибыль на отдельные  виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15%

Размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в  виде дивидендов - 0%, 9%, 15%

Размер ставки налога на прибыль  для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью  в РФ через постоянные представительства - 10%, 20%

Ставка налога на прибыль для  ЦБ РФ 0%

Ставка налога на доходы физических лиц в 2010 году.

Основная ставка НДФЛ в 2010 году - 13%.

Применяется для любых доходов, за исключением тех для которых  установлены специальные ставки НДФЛ - 9%, 15%, 30%, 35%

Ставка НДФЛ 35% применяется для:

А) доходов от стоимости выигрышей  и призов, в части превышающих  установленные размеры

Б) доходы от процентов по вкладам  в банках, в части превышающих  установленные размеры

В) суммы экономии на процентах  при получении налогоплательщиками  заемных (кредитных) средств, в части  превышения установленных размеров

Ставкой НДФЛ 30% облагаются:

доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами  РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия  в деятельности российских организаций

Ставка НДФЛ 15% действует в отношении:

доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами  РФ, в виде дивидендов от долевого участия  в деятельности российских организаций

Ставка НДФЛ 9% применяется для:

А) доходов от долевого участия  в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами  РФ

Б) доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а  также по доходам учредителей  доверительного управления ипотечным  покрытием, полученным на основании  приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным  покрытием до 1 января 2007 года

Ставки налогов в 2010 году при  применении специальных налоговых  режимов:

Ставка ЕСХН в 2010 году (единого сельскохозяйственного  налога) - 6%

Ставка ЕНВД в 2010 году (единый налог  на вмененный доход) - 15% от вмененного дохода

Ставка УСНО в 2010 году с объектом обложения доходы (упрощенная система  налогообложения) - 6%

Ставка УСНО в 2010 году с объектом обложения доходы минус расходы - 15%

Однако законами субъектов РФ могут  быть установлены дифференцированные ставки по УСНО (доходы минус расходы), в размерах от 5 до 15%