Налоги в России в конце IX в. – начале XX в

   Большое распространение  получил введенный несколько  ранее налог на имущество. Он  взимался в размере 3 коп. с  четверти переходившей по наследству земли со всех без исключения, даже с наследников по прямой линии.

        Таким  образом, в 16-17 веках  налогообложение  на Руси было упорядочено и  приведено в систему. Налоги  становятся основным источником  бюджета. Были созданы специальные  органы, в компетенцию которых  входил контроль за фискальной  деятельностью приказов, за выполнением  доходной части бюджета.

3. Реформа Петра  I

      Крупномасштабные  государственные преобразования в России, коснувшиеся всех сфер экономики, включая финансы , связаны с именем Петра I (1672—1725). В предшествующее ему время финансовая система Руси ориентировалась на увеличение налогов по мере возникновения и возрастания потребностей казны вне связи с реальным экономическим положением страны. Петр предпринял усилия для подъема производительных сил, видя в этом необходимые условия укрепления финансового положения. В народнохозяйственный оборот входили новые промыслы, велась разработка еще не тронутых богатств. Вводились новые орудия производства и новые приемы труда во всех отраслях хозяйства. Развивались горное дело, обрабатывающая промышленность, страна покрывалась сетью заводов и мануфактур.

  Активно перенимая  зарубежный опыт, Россия проводила  протекционистскую политику, в том  числе через таможенные пошлины.  Занятие заводчиков и фабрикантов  ставилось наравне с государственной службой.

  Промышленное развитие  требовало улучшения торговли. Торговлю затрудняло состояние путей сообщения, и это крайне заботило царя. Он задумал соединить Балтийское и Каспийское моря посредством системы каналов. При нем был прорыт канал, соединивший реки Уну и Творцу, начаты работы по сооружению Ладожского канала. Российским купцам Петр настойчиво предлагал образовывать торговые компании, объединять капиталы. Все эти меры, давая крупную отдачу в будущем, рас ширяя налоговую базу, порой требовали немедленных расходов. Кроме того, Россия в ту эпоху вела непрерывные войны. Реорганизация армии, строительство флота требовали все новых и новых дополнительных расходов. Помимо стрелецкой подати, были введены военные налоги: деньги драгунские, рекрутские, корабельные, подать на покупку драгунских лошадей, вводились и другие налоги. Петр учредил особую должность — прибыльщиков, обязанность которых «сидеть и чинить государю прибыли», т. е. изобретать новые источники доходов казны. Так был введен гербовый сбор, подушный сбор с извозчиков — десятая часть доходов от их найма, налоги с постоялых дворов, с печей, с плавных судов, с арбузов, орехов, с продажи съестного, с найма домов, ледокольный и другие налоги и сборы. Облагались даже церковные верования.

  Усилиями прибыльщиков  в январе 1705 г. была наложена пошлина на усы и бороды. В дальнейшем прибыльщики предложили коренное изменение системы налогообложения, а именно переход к подушной подати. До 1678 г. единицей налогообложения была «соха», устанавливаемая сошным письмом, а с 1678 г. такой единицей стал двор. Немедленно возник и способ уклонения от налогов: дворы родственников, а порой и просто соседей, стали огораживаться единым плетнем. Прибыльщики предложили перейти от подворной системы обложения к поголовной, единицей обложения стала вместо двора мужская душа.

    В 1718 г. началась  подушная перепись населения, проходившая в несколько этапов до 1724 г. для обложения подушной податью.   В то же время Петром I был принят ряд мер, чтобы обеспечить справедливость налогообложения, равномерную раскладку налоговых тягот. Тяжесть некоторых прежних налогов была ослаблена, причем, в первую очередь, для малоимущих людей. Впрочем, не все придерживались того же мнения, современники отмечали тяжесть подушной подати, возрастание недоимок. Уже в 1725 г. Екатерина 1   (1684— 1727) снизила оклад с 74 до 70 коп. А главный недостаток подушной подати, как и любого поголовного налога, заключается в том, что не принимается во внимание различная доходность труда в разных местностях и отраслях. Второй недостаток — в том, что количество ревизских душ есть величина пере менная, следовательно, расчет налога носит достаточно условный характер; третий — налог раскладывали прямо по ревизским душам, а не по работникам, что фактически утяжеляло его.

   Давали доход и  оброчные статьи: казенные рыбные  ловли, мельницы, соляные варницы,  сенные покосы, огороды, бобровые  гоны, бортные ухожья, ледоколы, публичные  бани, кладовые, амбары, воскобойни, винокурни, пивоварни, солодовни и пр.

      Петр I близко  подошел к идее промыслового  налога. При проведении переписи  горожан — купцов, посадских и  слободских людей — описывались  не только их дворы, характер  промыслов и ремесел, но и  объем промыслов и наемная  плата за помещение.

Что касается косвенных налогов, то в описываемый период большое распространение получили откупа. Правда, была еще одна попытка Петра упорядочить сбор косвенных налогов. Он попытался поручить их сбор подобранным для этой цели отставным офицерам и солдатам, однако успеха это не имело. В 1718 г. в каждом уезде стал выбираться дворянами земский комиссар для сбора подушной подати, наблюдения за местными откупщиками казенных доходных статей. На них же был возложен ряд полицейских обязанностей.

  Доходы государства  постоянно росли. Во второй  половине царствования Петра  I Российское государство несмотря  на огромные издержки, обходилось  собственными доходами и «не  сделало ни копейки долгу »

4. Налогообложение в 18-начале 20 веках.

     В России  при преемниках Петра I финансы  начали приходить в расстройство. В отличие от своего великого предка Елизавета (1709— 1761) и Петр III (1728—1762) не делали различия между казенными и своими доходами. Отрасли торговли были превращены в разорительные частные монополии. Об экономии в государстве перестали заботиться еще со време н Анны Иоанновны (1693—1740).

  Екатериной II (1729—1796) были  отменены многие откупа и монополии,  снижена казенная цена соли  с 50 коп. до 30 коп. за пуд,  временно запрещен вывоз хлеба за границу с целью его удешевления, установлена роспись доходов и расходов. Упорядочено управление финансами, в том числе в губерниях.

  Предпринятые финансовые меры наряду с приобретением новых земель на юге и западе страны привели к умножению доходов.

   Надо сказать, что  в эти годы иногда принимались  решения, дающие быстрый финансовый  эффект, но которые вряд ли  можно признать полезными в  целом. Так, в 1765 г. признано  необходимым отдать на откуп  винную торговлю, что и было  сделано. Через два года откупа  приобрели массовый характер. Увеличив  доходы, они породили пьянство, злоупотребление  в винной торговле, тайную продажу водки.

   Более одной трети  государственных расходов поглощала  армия. В середине 60-х годов  подушная подать целиком в  соответствии еще с распоряжениями  Петра I направлялась на содержание  войска. Но туда же еще шли  деньги от винных, соляных, таможенных  сборов.

  В 1775 г. Екатерина  II внесла кардинальные изменения  в налогообложение купечества. Она  отменил а все частные промысловые налоги и подушную подать с купцов и установил а гильдейский сбор с них. Все купцы были распределены в зависимости от имущественного положения по трем гильдиям. Для того чтобы попасть в третью гильдию, нужно было иметь капитала более 500 руб. Имевшие меньший капитал считались не купцами, а мещанами и уплачивали подушную подать.

     Что касается  сохранявшегося подушного налога  на основное население России, то при Екатерине II это был  не совсем тот налог, который  ввел Петр 1. По Указу от 3 мая  1783 г. «подати с мещан и крестьян  по числу душ полагаются единственно  для удобности в общем государственном  счете». Такой счет не должен  стеснять плательщиков «в способах, ими полагаемых к удобнейшему  и соразмерному плат ежу податей ». Община могла разверстать положенный ей подушный налог между своими членами так, как считала необходимым. А с 1797 г. уже после смерти императрицы российские губернии были разделены на четыре класса в зависимости от плодородия почвы и их хозяйственного значения и для каждого класса были назначены отдельные подушные оклады.

   Екатерина II преобразовала  систему управления финансами.  В 1780 г. была создана экспедиция  о государственных доходах, разделенная  в следующем году на четыре самостоятельные экспедиции. Одна из них заведовала доходами государства, другая — расходами, третья — ревизией счетов, четвертая — взысканием недоимок, недоборов и начетов

В это время была разработана  программа финансовых преобразований — «план финансов», связанная  с именем крупного государственного деятеля М.М. Сперанского (1772—1839). Программа предлагала проведение ряда неотложных мер по упорядочению доходов и расходов. План М.М. Сперанского был во многом основан на увеличении налогов в два и даже в три раза. Эти и другие меры позволили в течение 1810—1812 гг. удвоить доходную часть государственного бюджета. Одновременно производилось сокращение государственных расходов.

Во второй половине 19 века большое значение приобретают прямые налоги. Основной являлась подушная подать, замененная в 1882 году налогом с городских  строений. Вторым по значению налогом  выступал оброк-плата крестьян за пользование землей.

С 1898 года Николай II ввел промысловый  налог. Большое значение играл налог  с недвижимого имущества. Появляются новые налоги, порожденные новыми экономическими видами деятельности: сбор с аукционных продаж, сбор с  векселей и заемных писем, налоги на право торговой деятельности, налог  с капитала для акционерных обществ, процентный сбор с прибыли, налог  на автоматический экипаж, и т.д.

Список использованной литературы:

1. Евстигнеев Е.Н. "Основы налогообложения". - М.: ИНФРА-М, 2000
2. Налоги: Уч. пос. /Под ред. Черника Д.Г. – М.:Финансы и статистика, 1997. – 687 с.
3. Окунева Л.П. "Налоги и налогообложение в России". – М.: Финстатинформ, 2000. – 222с.
4. Толкушкин А.В. "История налогов в России". - М.: "Юрист", 2001.
5. Тургенев Н. "Опыт теории налогов" 3-е изд. - М.: Соцэкгиз, 1937.