Налоги. Регулирующие и социальные функции налогов

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОУ ВПО ОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПЕДАГОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Исторический                                                                  факультет

РЕФЕРАТ

Тема: «Налоги. Регулирующие и социальные функции налогов»

Выполнила: студентка 3 курса,

группы Ю-32,

Никитина Л.А.

Проверил: к.и.н., доцент

кафедры правоведения

Пинчук В.Н.

Омск 2010

Сущность налогов

Налог – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства[1].

Налоговый кодекс РФ часть 1 статья 8 пункт 1 даёт следующее определение налога: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Экономическая сущность налога заключается в том, что он представляют собой присвоение, централизацию и перераспределение через бюджеты части произведённого национального продукта.

Основы налоговой системы России закреплены в Конституции РФ. В Конституции РФ установлено, что система налогов, взимаемая в федеральный бюджет, может устанавливаться только федеральным законодательством. При этом основное место в системе налогового законодательства принадлежит Налоговому кодексу РФ[2].

Несомненным достоинством Налогового кодекса является то, что авторам в основном удалось сделать его документом прямого действия, исключающим необходимость издания подзаконных актов о нормативных документов. Вместе с тем, по мнению В.Г. Панскова, с которым необходимо согласиться, нельзя понимать так, что Федеральная налоговая служба и Минфин РФ вообще никаких документов после принятия Налогового кодекса принимать не будут. Естественно, эти органы не должны трактовать положения Кодекса и издавать соответствующие инструкции, как сегодня никто не издает инструкций, допустим, к Гражданскому или Уголовному кодексу. Но появится необходимость пояснения отдельных моментов, связанная с динамичностью экономических процессов. В частности, надо будет давать пояснения и примеры заполнения налоговых деклараций, пояснения о порядке расчетов отдельных показателей и т.д[3].

Таким образом, к сожалению, судебная практика показывает, что ошибки при применении законодательства еще не редки. Учитывая, что налогоплательщик поставлен в заведомо неравное положение, это недопустимо. Во многом, конечно, те или иные ошибки возникают из-за несовершенства законодательства[4].

Функции налогов

В экономической системе налоги выполняют следующие основные функции: фискальную; регулирующую; социальную.

Фискальная функция состоит в аккумуляции средств в государственном бюджете для последующего финансирования государственных расходов. Налоги выполняют прежде всего фискальную функцию.

Эта функция долгое время считалась самодостаточной для выраже­ния сущности и назначения налогов и определяла нейтральный харак­тер налоговой системы, что отвечало принципам классической эконо­мической теории о невмешательстве государства в экономическую жизнь общества. Однако такой подход не учитывал возможности на­логового воздействия на эффективность распределения и использова­ния ресурсов.

С развитием экономической системы возникла необходимость оп­ределенного корректирующего воздействия государства на макроэко­номические параметры, что породило регулирующую (или распреде­лительную) функцию налогов.

Посредством регулирующей функции налогов обеспечивается пе­рераспределение через государственный бюджет части доходов фирм, домохозяйств, отраслей, регионов.

Регулирующая функция осуществляется через установление нало­гов и дифференциацию налоговых ставок. Налоговое регулирование оказывает стимулирующее или сдерживающее влияние на производ­ство, инвестиции и платежеспособный спрос населения. Так, общее понижение налогов ведет к увеличению чистых прибылей, стимули­рует хозяйственную деятельность, инвестиции и занятость. Повыше­ние же налогов - обычный способ борьбы с «перегревом» рыночной конъюнктуры.

Налоговое регулирование играет значительную роль и во внешне­экономической деятельности. Изменение таможенных пошлин суще­ственно влияет на внешнеторговый оборот.

Стимулирующее воздействие налогов реализуется через систему выборочных льгот, исключений, преференций при сохранении общих основ и структуры налогового законодательства. Такие льготы предоставляются, как правило, с условием их целевого использования налогоплателыциками в соответствии с экономической политикой государства.

Посредством данной функции реализуется главное предназначение налогов в обществе: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ. Однако в условиях кризиса значительно возрастает значение этой функции[5].

Причем налоговая политика  государства в части регулирования и стимулирования развития предпринимательской деятельности в российской экономике должна носить более активный характер, не просто способствовать созданию общих экономических условий и возможностей для осуществления предпринимательской деятельности, но и целенаправленно побуждать организации проводить модернизацию и обновление производства[6].

«Мы считаем, что налоговая политика государства должна быть направлена на создание благоприятного налогового климата в стране. В целом эффективность и «полезность» проводимой в каждой стране налоговой политики во многом зависит от эффективности налогового администрирования. Поскольку оно представляет инструмент, который в конечном счете определяет успех или неудачу общей налоговой политики. Налоговое администрирование можно рассматривать как управление процессом взаимодействия между субъектами налоговых правоотношений»[7].

Налоговая политика государства в условиях экономического кризиса в первую очередь должна быть воплощена в отказе руководства страны от введения новых и повышения уже действующих налогов. Также, мы считаем, что кризис – это реальный шанс изменить некоторые базовые подходы в налоговой политике и налоговой системе Российского государства, в том числе:

     Необходимо не только наказывать недобросовестных налогоплательщиков, но и вводить систему непосредственного как морального, так и материального поощрения российских налогоплательщиков;

     Необходимо последовательно выстраивать и  вводить систему реального,  настоящего уважения прав и интересов налогоплательщика[8].

Налоговые льготы используются и для смягчения социального нера­венства. Здесь проявляется социальная функция налогов. Ее суть состо­ит в перераспределении доходов и богатства в обществе.

Посредством прогрессивного налогообложения изменяется соотношение между до­ходами отдельных социальных групп, тем самым сглаживается неравен­ство между ними и поддерживается социальный консенсус. Реализуется социальная функция налогов через установление необлагаемого мини­мума доходов, предоставление льгот и скидок по налогам отдельным слоям и группам населения (многодетным семьям, пенсионерам, инва­лидам и некоторым другим категориям граждан).

Механизм принудительного взимания налогов с физических лиц (не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей) не предполагает возможности досудебного урегулирования[9].

Судебная же практика принудительного взимания налогов с физических лиц неэффективна по ряду причин. Одна из них – несоразмерность затрат по судебному урегулированию задолженности физических лиц с суммами последней. Так, зачастую сумма взыскиваемого в судебном порядке налога в несколько раз меньше суммы, затраченной на ее взыскание, что в условиях экономического кризиса выглядит, по меньшей мере, неразумным. В то же время  отказ налогового органа от судебного взыскания налога с физических лиц из «экономии» недопустим, так как является прежде всего неконституционным и подрывает моральные устои государства[10].

Функции налогов неразрывно связаны друг с другом. Реализация фискальной функции позволяет удовлетворять общественные (кол­лективные) потребности. Посредством регулирующей и социальной функций создаются противовесы излишнему фискальному бремени, то есть формируются социально-экономические механизмы, обеспе­чивающие баланс корпоративных, личных и государственных экономических интересов.

Налоги и налогообложение: а как у них?

В международной практике сложилось несколько основных моделей стимулирования территорий посредством налоговых и бюджетных инструментов. Первая модель системы налогового и бюджетного выравнивания – германская; вторая распространяется и реализуется в Канаде, Австрии, Швейцарии; к третьей модели можно отнести США и Индию; четвертая модель представлена практикой, сложившейся в унитарных государствах (Япония, Швеция, Дания, Норвегия, Финляндия и др.)[11].

Россию, Францию. Португалию, Испанию можно выделить как отдельную группу, где применяются перераспределение налоговых поступлений, дотации общего назначения и специальные субсидии. Во Франции центральные органы выполняют регулирующую роль в формировании финансовых доходов провинции.

Они устанавливают базы основных местных налогов. Налоговые льготы, предоставляемые на местном уровне компенсируются из государственного бюджета. Казначейство осуществляет сбор местных налогов и одновременно авансирует определенную часть ожидаемых налоговых поступлений, что позволяет контролировать денежные потоки, проходящие через местные бюджеты[12].

В России также осуществляется политика финансового (налогового) обеспечения регионов.

Стимулирование субъектов РФ к наращиванию доходной базы в целях преодоления их дотационности может производиться за счет источников, которые условно можно разделить на два основных вида:

     Внешние источники (привлечение в регион внешних инвестиций, миграционных потоков, бюджетные кредиты, заимствования в иностранной валюте);

     Внутренние источники (стимулирование малого и среднего бизнеса, бюджетное и налоговое регулирование, оценка налогового потенциала регионов, размещение государственного заказа, открытие и функционирование особых экономических зон)[13].

Меры стимулирования к наращиванию доходной базы субъектов РФ могут носить как временный, так и постоянный характер.

Меры временного характера, такие как, например, бюджетные инвестиции и кредиты, не могут решить глубинные проблемы дотационности региональных бюджетов и лишь позволяют на определенный период покрыть дефицит бюджета.

Меры постоянного характера (стимулирование малого и среднего бизнеса, бюджетное регулирование). Напротив, направлены на долгосрочный результат и при правильном применении позволяют укрепить налоговый потенциал территорий, преодолеть нехватку финансирования и т.д[14].

Список литературы

1.     Журнал «Налоги» №5 2009 года. Статья «Налоговая политика государства в условиях современного экономического кризиса». – с. 2-5.

2.     Журнал «Налоговый вестник» № 5 (май) 2010 года. Статья «Курс на реформирование, упрощение, стимулирование». – с. 4-8.

3.     Журнал «Налоговый вестник» № 4 (апрель) 2010 года. Статья «Особенности экономического кризиса в России и его истоки». – с. 6.

4.     Журнал «Омское налоговое обозрение» №4 (108) 2010 года, Статья «Ответственность за неуплату обязательных платежей в бюджет». – с. 7.

5.     Журнал «Налоги» № 6 2009 года, Статья «Реализация принципов налогового процесса как фактор эффективной налоговой политики». – с. 27.

6.     Журнал «Налоговый вестник» №5 (май) 2010 г. Статья «Налоги и налогообложение: а как у них?». – с. 111 - 120

2

[1] Журнал «Омское налоговое обозрение» №4/2010 г.. Статья «Ответственность за неуплату обязательных платежей в бюджет». – с. 7

[2] Журнал «Налоги» №6/2009 г.. Статья «Актуальные вопросы налогообложения». – с. 26

[3] Журнал «Налоги» №6/2009. Статья «Актуальные вопросы налогообложения». – с. 26

[4] Журнал «Налоги» №6/2009. Статья «Актуальные вопросы налогообложения». – с. 26

[5] Журнал «Налоги» №5/2009 г.  Статья « Налоговая политика государства в условиях современного экономического кризиса». – с. 4 

[6] Журнал «Налоги» №5/2009 г.  Статья « Налоговая политика государства в условиях современного экономического кризиса». – с. 4 

[7] Журнал «Налоги» №5/2009 г.  Статья « Налоговая политика государства в условиях современного экономического кризиса». – с. 4 

[8] Журнал «Налоги» №5/2009 г.  Статья « Налоговая политика государства в условиях современного экономического кризиса». – с. 5 

[9] Журнал «Налоговая политика и практика» №2 (86)/2010 г. Статья «Вопросы урегулирования задолженности физических лиц: выход есть». – с. 14.

[10] Журнал «Налоговая политика и практика» №2 (86)/2010 г. Статья «Вопросы урегулирования задолженности физических лиц: выход есть». – с. 14.

[11]  Журнал «Налоговый вестник» №5 (май) 2010 г. Статья «Налоги и налогообложение: а как у них?». – с. 111.

[12] Журнал «Налоговый вестник» №5 (май) 2010 г. Статья «Налоги и налогообложение: а как у них?». – с. 111.

[13] Журнал «Налоговый вестник» №5 (май) 2010 г. Статья «Налоги и налогообложение: а как у них?». – с. 119.

[14] Журнал «Налоговый вестник» №5 (май) 2010 г. Статья «Налоги и налогообложение: а как у них?». – с. 120.