Налоги на доходы физических лиц

Налоги  с населения в развитых станах имеют следующие основные формы: подоходный налог с физических лиц, взносы в фонды социального страхования, налоги, базирующиеся на обложении  накопленного богатства (поимущественный  налог и налог на наследство и  дарение). Это, конечно, не все налоги, которыми облагается население Запада, но именно эти налоги играют решающую роль в формировании бюджетов.

Все налоги подразделяются на личные и реальные. Личными налогами облагаются только доходы населения. Личные налоги взимаются исходя из финансового положения налогоплательщика и его платежеспособности. Реальные налоги устанавливаются на виды деятельности или на товары, т.е. на продажу, покупку или владения имуществом, независимо от индивидуальных финансовых обстоятельств. Реальными налогами могут также облагаться физические лица.

Различают налоги прямые и косвенные (или налоги на потребление). Такое подразделение  во многом носит приблизительный  характер. Предполагается, что прямые налоги взимаются с доходов физических лиц или домашних хозяйств, косвенные - предназначены для переложения  налогового бремени на конечных носителей. Поэтому личные налоги считаются  прямыми, а большинство реальных налогов - косвенными.

Система прямого налогообложения (подоходный налог, взносы рабочих в фонды  социального страхования) и система  косвенных налогов (налоги на потребление) в разных странах выглядят следующим  образом: прямые налоги преобладают  в Германии, Канаде, США, Японии, а  косвенные - во Франции и Италии. Уравновешенную структуру имеют  Италия и Германия, произошло повышение  роли прямых налогов в Германии, Канаде, Японии и США, а косвенных - в Италии.

Можно подробнее рассмотреть роль налогов  с населения с некоторых странах, например, в США, Франции, Германии, чтобы выявить те черты налогообложения этих стран, которые можно применить в России. Начать с налоговой система США, т.к. она одна из наиболее совершенных и разветвленных систем взимания налогов с населения. Самая главная черта налогообложения населения всех стран Запада - это то, что во всех этих странах основной статьей доходов бюджета является подоходный налог с физических лиц (например в США).

Подоходный  налог в США является частью и  федеральных налогов, и налогов  штатов, и местных налогов, т.е. распределяется между всеми ветвями власти. Федеральный подоходный налог взимается с суммы дохода с учетом его деления на три вида: "валовый", т.е. общая сумма доходов из любых источников; "очищенный доход", то есть валовый доход за вычетом расходов и стандартной скидки; "облагаемый доход", т.е. очищенный доход за вычетом ряда расходов и необлагаемого минимума (он примерно равен $2000).

При подоходном налоге штатов ставки обычно не достигают  низших ставок федерального подоходного  налога и значительно ниже федеральных  ставок по уровням доходов. Обычно исчисление такого налога осуществляется в прогрессии. Особенностью местного налогообложения  является то, что суммы местного подоходного налога, уплаченные налогоплательщиком в бюджет штатов, вычитаются при  расчете местного подоходного налога. Следующим по значимости следует  федеральный налог на социальное страхование. В США существует 2 системы страхования: страхование по безработице и страхование престарелых. Взносы уплачивают и предприниматели, и трудящиеся и равны 15,3%. Я считаю, что этот налог (в его американской форме) необходим сейчас в России, т.к. при переходе к рынку в нашей стране появилось множество безработных и незащищенных пенсионеров. Налоги на имущество, переходящее с порядке наследования или дарения и поимущественный налог также отчисляются в бюджеты штатов и местные бюджеты, что я считаю приемлемым для нашей страны, поскольку бюджеты местных органов власти особенно скудны, а таким образом их можно хоть как-то увеличить.

В налоговой  системе Франции подоходный налог  составляет 18,1% доходов бюджета. Он стоит на втором месте после НДС. В основном налоговая система  Франции похожа на системы США. Отличия  небольшие: налоги на социальное страхование  здесь уплачивают только трудящиеся (а у нас в стране - только работодатели).

В Германии подоходный налог также является главным источником доходов бюджетов разного уровня. Он распределяется следующим образом: 42,5% поступлений  направляется в федеральный бюджет, 42,5% - бюджет соответствующей земли (района), 15% - в местный бюджет. Подоходный налог здесь также прогрессивен.

Но как бы не прекрасно было бы налогообложение населения зарубежных стран, нельзя в чистом виде переносить его на российскую действительность, так как Россия - это страна с богатым опытом, наследием, со сложившимися историческими факторами, которые нельзя не учитывать. Западный же опыт может только помочь найти свои пути решения проблем, но не более. И об этом нельзя забывать.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В работе рассмотрены все виды налогов  на доходы физических лиц в Российской Федерации, даны комментарии по налогообложению  и налоговой базе. Показана необходимость  сбора налогов, рассказано об их роли в становлении бюджета и функционировании бюджетных организаций. Рассмотрены примеры налоговых систем западных стран, сравнены с Россией, рассмотрены возможности применения западного опыта, который еще не применен.

Налоги  с населения - неотъемлемая часть  функционирования экономики любой  страны. Во всех ведущих экономически развитых странах мира один из таких  видов налога с населения, как  подоходный налог с физических лиц, является основной частью дохода федерального бюджета. В нашей же стране основное налоговое бремя пока ложится  на юридические лица. Но и сами налоги с населения имеют большой  ряд недостатков. Одним из таких  недостатков является непрогрессивность налогов. Большинство населения облагается по минимальной ставке. Следствием этого служит сокрытие налогов высокообеспеченной части населения. Необходимо предотвратить утечку капитала по этим каналам. Наша система налогообложения населения слишком громоздка и требует упрощения, посредством отмены множества льгот и скидок. Сейчас в России образуется множество новых видов получения доходов населения, а налоговое законодательство не отражает все их виды. Поэтому надо в первую очередь реформировать налоговое законодательство (что сейчас и пытаются делать органы государственной власти). Без налогового законодательства невозможно нормальное функционирование российской экономики. Только когда мы решим проблему с законом о взимании налогов с населения, мы решим все остальные проблема данного сектора экономики.

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый  кодекс Российской Федерации.  Электронная версия справочно-правовой  системы «Кодекс». www.kodeks.net

2. Официальный  Интернет-сервер Министерства по  налогам и сборам Российской  Федерации http://www.nalog.ru

3. Комментарии  к статьям Налогового кодекса  платной информационно-правовой  системы «Кодекс» www.kodeks.net

ПРИЛОЖЕНИЕ 1.

СТАВКИ  НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ  В РФ.

Виды  дохода

Ставка  налога, %

Доходы, за исключением приведенных ниже

13

Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и  других мероприятиях в целях рекламы  товаров, работ и услуг, в части  превышения размеров, указанных в  пункте 28 статьи 217 Налогового Кодекса  Российской Федерации 

35

Страховые выплаты по договорам добровольного  страхования в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 Налогового Кодекса Российской Федерации 

35

Процентные  доходы по вкладам в банках в части  превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который  начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее  шести месяцев) и 9% годовых по вкладам  в иностранной валюте  

35

Суммы экономии на процентах при получении  налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового Кодекса Российской Федерации, за исключением  доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах  за пользование налогоплательщиками  целевыми займами (кредитами), полученными  от кредитных и иных организаций  Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство  либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств

35

Доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами  Российской Федерации 

30

Доходы  от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов

9

Доходы  в виде процентов по облигациям с  ипотечным покрытием, эмитированным  до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных  сертификатов участия, выданных управляющим  ипотечным покрытием до 1 января 2007 года