Налоги как основной инструмент государственного регулирования

      • введение при необходимости денежно-кредитных  ограничений. Сюда относится регулирование цен, условий потребительского кредита, ограничение кредита, валютный контроль;

      • лицензирование.

          •стандартизация продукции, государственный  арбитраж, антитрестовское законодательство;

      •финансирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

      • налоговая политика.

  Использование в управлении экономикой экономического программирования предполагает постановку хозяйственных задач и выработку системы мер по их решению. Основная цель налогового регулирования — координация государственных мероприятий: регулирование инвестиций, распределение кредита, определение направленности бюджета, управление денежным рынком посредством изменений процентной ставки и правил кредитования, политика в области заработной платы и социальных нужд 
 
 
 
 
 
 
 

    2.1. Анализ налоговых поступлений в бюджет государства. 

  По состоянию на 1 января 2009 года доходы государственного бюджета (с учетом трансфертов)   исполнены    на  99,6%    при   плане 4 050,4 млрд.тенге фактическое  поступление составило 4 034,4 млрд.тенге.

  План государственного бюджета на 1 января 2009 года по налоговым поступлениям исполнен 99,6 % или недоисполнение составило 10,9 млрд.тенге. Неналоговые поступления перевыполнены на  19,8  млрд.тенге,или на 130,1%. Поступления   от    продажи  основного  капитала  не  исполнены  на 23,2  млрд. тенге.

  За 2008 год неисполнение плана по налоговым поступлениям сложилось:

      - по  корпоративному   подоходному  налогу  при плане 944,7 млрд.тенге в бюджет поступило 920,9 млрд.тенге, или 97,5%. Недоисполнение на 23,8 млрд.тенге, что связано с происходящим в мире финансовым кризисом, в результате чего крупными предприятиями сданы дополнительные расчеты авансовых платежей к уменьшению на 42,5 млрд.тенге за ноябрь –декабрь месяца 2008 года.

     - по социальному налогу при плане 254,1 млрд.тенге, в бюджет поступило 251,2 млрд.тенге, или 98,8%. Основной причиной неисполнения плана является снижение ставки на 30% с 1 января 2008 года.

     - по налогу на добавленную стоимость (НДС) неисполнение плана составило 109,4  млрд.тенге, в том числе: НДС на ТВП исполнен на  69,6%  или недоисполнен на 62,6 млрд.тенге, НДС на импортируемые товары исполнен на 91,4% или недоисполнен -  46,8 млрд.тенге.

  Вместе с тем по следующим видам налогов наблюдается перевыполнение плана, так  по индивидуальному подоходному налогу – 14,9  млрд.тенге, налогу на имущество – 3,7 млрд.тенге,  налогу на транспортные средства – 0,8 млрд. тенге, поступлениям за пользование природных и других ресурсов – 5,5 млрд.тенге, налогу на международную торговлю и внешние операции - 104,1 млрд.тенге.

  По налогам с заработной платы иисполнение плана обусловлено ростом налогооблагаемой базы:  среднемесячная заработная плата за январь-октябрь составила 59,7 тыс.тенге, и возросла  по сравнению с соответствующим периодом 2007 года на 17,5%. Так, план по индивидуальному подоходному налогу исполнен на 105,9%, при плане 252,4 млрд. тенге в бюджет поступило 267,4 млрд.тенге.

  По налогу на имущество план исполнен на 105,0%, или при плане 74,1 млрд.тенге в бюджет поступило 77,8 млрд.тенге, за счет увеличения налогооблагаемой базы.

  По налогу на добавленную стоимость при плане 750,4 млрд.тенге в бюджет поступило 641,0  млрд.тенге, или 85,4%, в том числе:

    - по налогу на добавленную стоимость  на товары внутреннего производства  при плане 205,9 млрд.тенге в бюджет  поступило 143,2 млрд.тенге, исполнен  на 69,6%. По состоянию на 1 января 2008 года возмещение из бюджета составило 253,5 млрд.тенге, что на 69,2 млрд.тенге больше аналогичного показателя прошлого года.

    - по налогу на добавленную стоимость на импортируемые товары при плане 544,6 млрд.тенге в бюджет поступило 497,7 млрд.тенге, или исполнен на 91,4%. Невыполнение плана связано с проблемами с кредитованием и замедлением темпов роста в строительной и других отраслях экономики. 

     Всего по акцизам при плане 60,9 млрд.тенге в бюджет поступило 56,5 млрд.тенге, или 92,8%, неисполнение составило 4,4 млрд.тенге, в том числе:  по акцизам на товары внутреннего производства план исполнен на 96,7%, или   при  плане  37,3  млрд.тенге   поступления    составили   36,1 млрд.тенге. Основное неисполнение плана наблюдается по акцизам на бензин и дизтопливо на сумму 709,6 млн.тенге за счет уменьшения объема реализации нефтепродуктов.

  По акцизам на импортируемые товары при плане 23,6 млрд.тенге фактически поступило 20,4 млрд.тенге, недоисполнение составило 3,2 млрд.тенге, за счет снижения объемов покупательской способности подакцизных автомобилей, что в первую очередь отразился на спаде спроса на дорогие автомобили с большими объемами двигателя импорта;

  По поступлениям за использование природных и других ресурсов при плане 125,6  млрд.тенге в бюджет поступило 131,1 млрд.тенге, план исполнен на 104,4%, в том числе:

      - по роялти при плане 20,0 млрд.тенге  фактически поступило                      20,2 млрд.тенге, или 101,1%. Перевыполнение  плана связано с увеличением  объемов добычи урана предприятиями  горнодобывающей промышленности;

      - по плате за использование  радиочастотного спектра при плане  3,5 млрд.тенге фактически поступило 11,0 млрд.тенге, перевыполнение обусловлено разовыми поступлениями за счет распределения в 2008 году номиналов радиочастотного спектра по крупным операторам связи на конкурсной основе.

      - по плате за эмиссию в окружающую  среду при плане 64,6  млрд.тенге  в бюджет поступило 67,4 млрд.тенге,  или 104,4%, обусловленные крупными  поступлениями за сверхлимитные выбросы в окружающую среду от природопользователей, осуществляющих свою деятельность в порядке специального природопользования, а также введением утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 28.12.07г. № 1314 базовых и предельных ставок платы по эмиссии в окружающую среду.

  Недоисполнение плана наблюдается по бонусу на сумму 6,1 млрд.тенге, так как бонусы являются разовыми фиксированными платежами недропользователей, их поступление зависит от заключенных контрактов на недропользование, а также от коммерческих обнаружений полезных ископаемых на контрактных территориях.

   По налогам на международную торговлю и внешние операции исполнен на 132,8%, при плане 317,3 млрд.тенге в бюджет поступило 421,4 млрд.тенге. Исполнение обеспечено в основном за счет введения ЭТП на сырую нефть. Так, с момента введения ставки дополнительные поступления в бюджет от экспорта нефти составили 271,9 млрд.тенге, что составляет 32,0% от всех поступлений платежей, взимаемых таможенными органами.

  По неналоговым поступлениям при плане на отчетный период 65,8 млрд.тенге фактически поступило 85,5 млрд.тенге, исполнение плана составило 130,1%.

  Основное перевыполнение плановых показателей объясняется за счет поступлений дивидендов по итогам деятельности 2006 года и досрочным поступлениями по итогам 2007 года в сумме 8,3 млрд.тенге, в связи с поступлениями в сумме 7,6 млрд. тенге, по которым план в отчетном периоде не устанавливался.

  По поступлениям от продажи основного капитала недоисполнение составляет  23,2 млрд.тенге, что  связано со снижением поступлений от продажи земельных участков, за счет  финансовой несостоятельности покупателей в связи с затруднением в получении кредитов от банков второго уровня и с уменьшением количества продаж квартир, в связи с затягиванием оформления ипотечных займов в банках второго уровня республики.

  Гарантированный трансферт из Национального фонда Республики Казахстан по состоянию на 01.01.2009 года перечислен в республиканский бюджет в сумме 464,9 млрд. тенге для реализации бюджетных программ развития.

  Всего с начала года по состоянию на 01.01.2009 года в Национальный фонд Республики Казахстан поступило 1 604,5 млрд. тенге, в том числе прямых налогов от предприятий нефтяного сектора перечислено в сумме 1 700,5  млрд. тенге.   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2.2 Совершенствование  налоговой системы

  Для совершенствования налоговой системы вносятся изменения и дополнения в Налоговый кодекс, направленные на упрощение налогового администрирования и усиление налоговой дисциплины.                                    С 1 января 2009 года вступил в силу новый Налоговый кодекс, базирующийся на трех основных целевых критериях:

      - снижение налоговой нагрузки на несырьевой сектор экономики;

      - сокращение административных барьеров;

      - повышение эффективности налогового  администрирования.

      Несмотря  на чрезвычайно сжатые сроки разработки нового Налогового кодекса, сказать, что он существенно приближает налоговую систему Казахстана к международной практике, несет в себе больший инвестиционный потенциал, а также позволяет построить транспарентную систему налогового администрирования.

  С целью снижения общей налоговой нагрузки новый Налоговый кодекс предусматривает последовательное, в течение 3-х лет понижение ставки корпоративного подоходного налога: с 1 января 2009 года – до 20%, с 2010 года – до 17, 5%, с 2011 года – до 15 %.

  Новый Налоговый кодекс предусматривает ликвидацию обязанности по расчету и уплате авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу для малого и среднего бизнеса.

  Ставка налога на добавленную стоимость равна 12 процентам. Это сделало казахстанскую ставку НДС одной из самых низких в мире среди стандартных ставок этого налога, при этом, предусматривается поэтапный переход на возврат всего превышения суммы НДС.

  В новом Налоговом кодексе предусмотрен переходный период по унификации ставок на алкогольные виды продукции отечественного производства и импортируемые с 2011 года, а на табачную продукцию начиная с 2009 года.

  В рамках реформирования социального налога предусматривается переход от действующей регрессивной шкалы налога со ставками от 13 до 5 процентов к плоской шкале со ставкой 11 процентов.

  Также предусмотрено реформирование блока имущественных налогов, а именно, налогов на имущество и транспортные средства.

  С 1 января 2009 года предусматриваются существенные изменения в налогообложении недропользователей. Среди основных изменений -  отмена стабильности налогового режима всех контрактов на недропользование, за исключением ранее заключенных контрактов, утвержденных Президентом Республики Казахстан, отказ от контрактов о разделе  продукции, как вида контрактов на недропользование, а также введение налога на добычу полезных ископаемых взамен роялти.

  Новый  Налоговый кодекс направлен на дальнейшее совершенствование налогового администрирования и упрощение налоговых процедур.

  Главные шаги в этом направлении заключаются в оптимизации форм налоговой отчетности, унификации и продлении сроков представления налоговой отчетности, а также сроков уплаты налогов, введении системы управления рисками, упрощении процедуры регистрации и др. 

  Меры, предусматриваемые новым Налоговым кодексом, направлены на усиление конкурентоспособности налоговой системы Республики Казахстан, а также создание благоприятной среды для выработки новых прогрессивных подходов в налогообложении, что вкупе будет способствовать модернизации как экономики, так и государства в целом.

  Был разработан порядок автоматизированного отбора налогоплательщиков  на  проведение налоговых проверок.

  В рамках осуществления налогового администрирования с применением информационных систем налоговыми органами, проводится камеральный контроль исполнения налогоплательщиками налоговых обязательств на основе представляемой ими налоговой отчетности по НДС.

  Был разработан и утвержден заинтересованными государственными органами (Генеральная прокуратура Республики Казахстан, Министерства юстиции, финансов Республики Казахстан и Агентство Республики Казахстан по информатизации и связи) План мероприятий по взаимодействию государственных органов по механизму передачи сведений по отдельным категориям физических и юридических лиц в рамках государственных баз данных с целью пресечения регистрации лжепредпринимательства с указанием сроков исполнения данного мероприятия для каждого заинтересованного государственного органа.