Налоги как объект управления в системе рыночных отношений

·  работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров;

·  работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;

·  услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации.

Ставка 10% устанавливается при реализации:

·  продовольственных товаров по перечню, установленному ст. 164 НК РФ;

·  товаров для детей, предусмотренных установленным перечнем;

·  периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;

·  учебной и научной книжной продукции;

·  медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

·  лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;

·  изделий медицинского назначения.

При реализации остальных  товаров (работ, услуг) взимается ставка 18%.

Кроме указанных налоговых  ставок существует расчетный метод, на основании которого налоговая  ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки 10 или 18 процентов к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий  размер налоговой ставки. Данный аметод применяется в случаях:

·  при получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг);

·  при удержании налога налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 НК РФ;

·  при реализации товаров (работ, услуг), приобретенных на стороне и учитываемых с НДС в соответствии с пунктом 3 статьи 154 НК РФ;

·  при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ.

Данные ставки получены путем  следующего расчета:

НДС=Х/(110)*10

НДС=Х/(118)*18.

Порядок расчета  и сроки уплаты налога.

Предприятию следует в  своей учетной политике установить для целей налогообложения налогом  на добавленную стоимость дату реализации товара (выполнения работ, оказания услуг): по мере отгрузки либо по мере оплаты.

Если предприятие для  исчисления НДС определяет дату реализации товаров (работ, услуг) по мере отгрузки, налоговые обязательства возникают у него при предъявлении покупателю расчетных документов.

Для предприятий, принявших  дату реализации по мере оплаты, налоговые обязательства возникают при поступлении денег на его расчетный счет в учреждения банка либо в кассу предприятия.

Принятая предприятием учетная  политика для целей налогообложения  утверждается приказом, распоряжением  руководителя и действует с 1 января года, следующего за годом утверждения.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Налоговая база рассчитывается как разница между рыночными  ценами реализованных товаров (работ, услуг) и суммой установленных налоговых  льгот и вычетов.

Налоговый период.

Налоговым периодом признается календарный месяц, а для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и  налога с продаж, не превышающими один миллион рублей — квартал.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода  исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе  для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных  нужд, услуг) за истекший налоговый  период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.  

Формы отчетности.

Соответствующие расчеты  налога на добавленную стоимость  предоставляются налогоплательщиками  в налоговые органы по месту их нахождения в сроки, установленные  для уплаты налога за отчетный период.

Приказом МНС России от 20 ноября 2003 г. № БГ-3-03/644 «Об утверждении  форм деклараций по налогу на добавленную  стоимость» утверждены форма декларации по налогу на добавленную стоимость  и форма декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов.

В части Инструкции по заполнению налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость действует  Приказ МНС РФ от 21 января 2002 г. №  БГ-3-03/25 (с изм. и доп. от 5 марта, 6 августа 2002 г., 9 февраля, 28 июля 2004 г.).

Декларация представляется в налоговые органы налогоплательщиками  по месту регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Титульный лист и разделы 1.1 и 2.1 Декларации заполняют все  налогоплательщики. Предприятия, не являющиеся налогоплательщиками НДС (перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности или на уплату единого налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности), представляют только титульный лист и Раздел 1.1 декларации.

Приказом № БГ-3-03/25 также  установлены сроки уплаты и представления  налоговых деклараций по НДС предприятиями, получившими освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в  соответствии со ст.145 НК РФ.

 

Налоговые льготы.

Статьей 149 НК РФ установлен перечень операций, не подлежащих налогообложению  налогом на добавленную стоимость (освобождаемые от налогообложения).

Чтобы воспользоваться данной льготой предприятие обязано  вести раздельный учет операций, которые  подлежат и не подлежат налогообложению.

Перечисленные в указанной  статье операции не подлежат налогообложению  при наличии у предприятия, осуществляющего  эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Освобождение от налогообложения  в соответствии с положениями  настоящей статьи не применяется  при осуществлении предпринимательской  деятельности в интересах другого  лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских  договоров, если иное не предусмотрено  НК РФ.

Кроме того, не подлежит обложению  НДС ввоз целого ряда товаров из-за рубежа на таможенную территорию России. В статье 150 НК РФ дан подробный  перечень товаров, продукции, материалов, ввоз которых на территорию России освобождается от налогообложения.

 

 

 

 

 

3. Транспортный налог

 

Транспортный налог был введен в действие 1 января 2003 года, он взимается  с владельцев зарегистрированных транспортных средств в местный бюджет, так  как относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и  сроки его уплаты, формы отчетности, а также налоговые льготы устанавливают  органы исполнительной власти субъектов  РФ, однако объект налогообложения, порядок  определения налоговой базы, налоговый  период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок определяются Федеральным законодательством.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения  в соответствии со статьей 358 НК РФ.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими  на основании доверенности на право  владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании  доверенности указанных транспортных средств.

Объект  налогообложения

Объектом налогообложения  признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и  гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и  другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база

Налоговая база определяется:

- в отношении транспортных  средств, имеющих двигатели (за  исключением транспортных средств,  указанных в подпункте 1.1 настоящего  пункта), - как мощность двигателя  транспортного средства в лошадиных  силах;

-в отношении воздушных  транспортных средств, для которых  определяется тяга реактивного  двигателя, - как паспортная статическая  тяга реактивного двигателя (суммарная  паспортная статическая тяга  всех реактивных двигателей) воздушного  транспортного средства на взлетном  режиме в земных условиях в  килограммах силы;

-в отношении водных  несамоходных (буксируемых) транспортных  средств, для которых определяется  валовая вместимость, - как валовая  вместимость в регистровых тоннах;

-налоговая база определяется  отдельно по каждому транспортному  средству.

-в отношении водных  и воздушных транспортных средств,  не указанных в ранее, - как  единица транспортного средства;

- налоговая база определяется  отдельно

 

Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом  признается календарный год.

2. Отчетными периодами  для налогоплательщиков, являющихся  организациями, признаются первый  квартал, второй квартал, третий  квартал.

3. При установлении налога  законодательные (представительные) органы субъектов Российской  Федерации вправе не устанавливать  отчетные периоды.

 

Налоговые ставки

1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Таблица№1 Налоговые  ставки

Наименование объекта  налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	7,5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	17,5
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)включительно	35,0
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	67,5
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	150,0
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	5,0
свыше 20 л.с. до 36 л.с. (свыше 14,7 кВт до 26,48 кВт) включительно	9,0
свыше 36 л.с. (свыше 26,48 кВт)	21,0
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	21,0
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	42,0
Грузовые автомобили с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	14,0
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	28,0
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	50,0
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	65,0
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	85,0
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной  силы)	11,0
Снегоходы, мотосани с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	11,0
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	21,0
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	21,0
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	100,0
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с  каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	42,0
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	200,0
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	125,0
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	250,0
Несамоходные (буксируемые) суда, для  которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой  вместимости)	42,0
Самолеты, вертолеты и иные воздушные  суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	53,0
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	34,0
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с  единицы транспортного средства)	420,0