Налоги и право

Вычетам подлежат суммы НДС: предъявленные продавцом  покупателю и уплаченные продавцом  в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в  том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них; уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг); исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей; предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств; предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ; предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства; исчисленные налогоплательщиками при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, стоимость которых включается в расходы, принимаемые к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. В случае, если в соответствии с главой 25 “Налог на прибыль организации” НК России расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы НДС по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам. Вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

2.5 Расчетные ставки.

На предприятиях розничной торговли и общественного  питания отдельное выделение  сумм НДС в расчетах с покупателями представляется затруднительным. В  связи с этим данные предприятия  производят отчисления подлежащих внесению  в бюджет сумм налога  по расчетным  ставкам, которые  определяются как  доля НДС в процентах к включающей НДС, (а с 01.01.94 до 01.01.96 и спецналог) общей стоимости товара, получаемой с покупателя. Если стоимость товара без НДС  и спецналога принять за 100%, то цена  реализазии с данными налогами составит:

100% + ставка НДС  уст. % + ставка СН уст. %, где

ставка НДС  уст. % - установленная законодательством ставка НДС

ставка СН уст. % - установленная законодательствами ставка спецналога.

Доля НДС в  этой цене, т.е. расчетная ставка НДС  равна:

                                                    Ставка НДС, уст. %

Ставка НДС  расч. = _______________________________________*100%

                                  100%+ставка НДС, уст. %+ставка СН, уст. %

Таким образом, с введением спецналога значение расчетных ставок НДС изменилось, хотя установленные законодательством ставки данного налога и остались неизменными. Расчетные ставки НДС, действующие до 01.01.94г. и после 01.01.96 определяются из приведенного выше соотношения при ставке СН уст. = 0

Расчеты проводятся с точностью до второго знака  после запятой. Расчетные ставки, соответствующие ставкам НДС  и СН, приведены в таблице:

Расчетные ставки используются и для исчисления суммы  налога при получении денежных средств в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения и т.д. любыми предприятиями и организациями.

2.6.Сроки и метод уплаты НДС

Безусловно для  полноты характеристики любого налога следует сказать о сроках его  уплаты , так как в зависимости от этого то , или иное предприятие или организация будет строить свою учетную политику , НДС уплачивается :

1) ежемесячно , если исходить из фактических оборотов по реализации товаров за истекший календарный месяц , в срок не позднее 20 числа следующего месяца – организациям (предприятиям) , среднемесячные платежи которых составляют от 3000 до 10000 рублей ( кроме предприятий железнодорожного транспорта , производящих оплату до 25-го числа следующего месяца)

Если у предприятия  или организации среднемесячные платежи составляют более 10000 рублей , то они уплачивают 15-го , 25-го и 5-го числа следующего месяца декадные платежи в размере одной трети суммы налога , причитающиеся  к уплате в бюджет по последнему месячному расчету ( с последующими перерасчетами по сроку 20-го числа месяца следующего за отчетным исходя из фактических оборотов по реализации )

2) ежеквартально , также если исходить из фактических оборотов по реализации товаров за истекший квартал , в срок не позднее 20-го числа месяца , следующим за отчетным кварталом , - предприятиями со среднемесячными платежами до 3000 рублей (а также субъекты малого бизнеса независимо от размера среднемесячных платежей )

Следует обратить внимание на выделение субъектов  малого бизнеса при определении  сроков уплаты НДС , данная особенность позволяет предприятиям и организациям , функционирующим в сфере малого бизнеса уплачивать НДС ежеквартально