Налоги и налоговая система

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Марта 2012 в 13:10, контрольная работа

Краткое описание

Анализ налоговых систем государств показывает, что, несмотря на их различие, они имеют в своем составе (структуре) сходные элементы, хотя и в разных сочетаниях.

Скачать целиком (35.98 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Содержимое работы - 1 файл

налоги и налогообложение..doc

— 156.50 Кб (Скачать файл)

Теоретическая часть.

1. Понятие и структура налоговой системы. Классификация налогов.

Элементами любой системы, характеризующими налоговую систему как таковую, являются:

виды налогов, законодательно принятые в государстве органами законодательной власти соответствующих территориальных образований (федеральные, региональные, местные);

субъекты налога (налогоплательщики), уплачивающие налоги и сборы в соответствии с принятыми в государстве законами;

органы государственной власти и местного самоуправления как институты власти, которые наделены определенными правами по изъятию налогов с субъектов налога и установлению контроля за уплатой налогов налогоплательщиками;

законодательная база (Налоговый кодекс РФ, законы, постановления, распоряжения, инструкции) по налогообложению, правам, обязанностям и ответственности субъектов налога и институтов изъятия налогов и контроля за их уплатой налогоплательщиками.

Законодательная база. Законодательную базу системы определяют законы (постановления, распоряжения и другие подзаконные акты), принимаемые соответствующим органом власти.

В России общую линию налогового законодательства определяет Государственная Дума, Совет Федерации, Президент РФ, Правительство РФ и др. Государственная Дума рассматривает вопросы налогового законодательства и принимает законы о налогообложении, которые с одобрения Совета Федерации после подписи Президента РФ вступают в силу.

Законодательные органы субъектов Федерации принимают законы о налогах и сборах и иные правовые акты в области налогообложения, но лишь в рамках4 Налогового кодекса РФ, принятого Законодательным Собранием РФ.

Органы местного самоуправления, в лице представительных органов, принимают правовые акты в сфере налогового законодательства в рамках Налогового кодекса РФ и законов, принятых соответствующим законодательным органом данного субъекта РФ.

Существование такой структуры органов власти приводит к разработке многочисленного пакета документов и нормативно-правовых актов, регулирующих налогообложение. Основным документом, определяющим систему налогообложения, является Налоговый кодекс РФ (НК РФ), состоящий из частей I и II.

Частью IHK РФ установлен порядок действия законов о налогах (сборах), изложены основные положения о налогах, права и обязанности участников налоговых отношений, определены основные понятия и определения по налогообложению, изложены принципы налогообложения, виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

Часть II НК РФ посвящена раскрытию сущности видов налогов (федеральных, региональных и местных), а также раскрытию сути специальных налоговых режимов, действующих на территории РФ.

Налоговый кодекс РФ в целом определяет концептуальные подходы к регулированию процессов исчисления и изъятия налогов и сборов в РФ.

Согласно законодательству РФ налоговая система является трехуровневой по исчислению (уплате) налогов и сборов.

Уровни законодательной базы. В зависимости от уровня законодательной базы и изъятия налогов различают три вида налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В зависимости от классификационных признаков все платежи подразделяются на виды (см. таблицу), ставки которых определены не теоретическим методом, а волевым решением законодательных и исполнительных органов власти в процессе обсуждения на заседаниях и закреплены соответствующими законодательными актами. Кроме того, законодательными актами предусмотрено перераспределение налоговых ставок между различными территориальными образованиями, что делает налоговую систему более сложной как в сфере законодательства, так и в сфере изъятия налогов и сборов.

Субъекты налога. Субъектами налога являются органи-| зации (юридические лица) и граждане (физические лица), на! которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги (сборы, пошлины). Налогоплательщик? и плательщики сборов уплачивают налоги (сборы), в том числе в связи с перемещением товаров через таможенную граю в соответствии с налоговым законодательством.

Налоговые органы. Действующим законодательство! предусмотрено, что налоговые органы РФ представляют co6oi систему контроля за соблюдением налогового законодательства] правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налоговых сумм в соответствующие бюджеты. Налоговые органы России представлены Федеральной налоговой службой ее структурными подразделениями, Федеральной таможенной службой РФ с ее структурными подразделениями, органам! государственных внебюджетных фондов, государственным! органами исполнительной власти субъектов РФ, местного самоуправления и другими должностными лицами.

Вилы налогов Российской Федерации и их налоговые ставки

№	Виды налогов и сборов РФ	Налоговые ставки

Федеральные налоги и сборы
1	Налог на добавленную стоимость	Устанавливается в размере от 0 до 18% от дохода ленную стой- субъекта налога (реализации товаров, работ, услуг мость (НДС) и т. д.): товаров, топлива, ГСМ, работ и услуг, связанных с перевозом через таможенную границу, добычей-драгоценных металлов из лома и отходов, перевозкой пассажиров и др.; 10% — при реализации продуктов, скота, товаров для детей, периодических изданий, медицинских товаров, лекарств и др.; 18% — при реализации товаров, работ и услуг, не указанных выше. Налог засчитывается целиком в федеральный бюджет
2	Акцизы на отдельные виды товаров	Определяется от реализованной (произведенной) стоимости или объемов товаров (работ, услуг) в размере: От 0 до 3900 руб. за единицу измерения, в зависимости от вида подакцизного товара (алкогольной продукции, табачных изделий, топлива, автомобилей и др.). В федеральный бюджет засчитывается 100% акцизов по спиртовой продукции из всех видов сырья, кроме пищевых, табачным изделиям, 50% по спиртосодержащим продуктам и спиртам из пищевых продуктов
3	Налог на прибыль организации	Устанавливается в размере от 0 до 20% налогооблагаемой прибыли: а) для российских организаций: 20% — от доходов по основной деятельности, из которых 2% засчитывается в федеральный бюджет, 18% — в бюджеты субъектов РФ (регионы могут ее понизить до 13,5%); 15% — от доходов, полученных в виде дивидендов от иностранных организаций или в виде процентов по ценным бумагам, в том числе размещенным за пределами РФ; 9% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями; по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам; 0% — по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, указанном .в ст. 284 НК РФ; по доходам в виде процентов по облигациям; б) для иностранных организаций: 20% — от всех видов доходов, кроме указанного 1 ниже; 110% — от использования, содержания или сдачи 1в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств и др.; 1 15% — по доходам, полученным в виде дивидендов 1 от российских организаций, и др.; в) для Центрального банка РФ: 0% — от всех видов доходов по финансовой деятельности (согласно закону «О Центральном банке РФ»); 1 20% — от других видов деятельности

4	Налог на доход физических лиц	Исчисляется от всех видов доходов субъекта налога 9 до 35%, в том числе: 13% — от общей суммы дохода за отчетный период с учетом льгот, вычитаемых из налогооблагаемой базы в размерах: стандартных вычетов — от 400 до 1 3000 руб.; социальных вычетов — до 50 000 руб. на каждого ребенка, обучающегося в вузе; имущественных вычетов — от 125 000 до 2 000 000 руб.; профессиональных вычетов — от 20 до 40% от расходов, II которые не подтверждаются документально; 11 35% — от дохода, полученного от экономии на процентах за пользование кредитами; 35% — от суммы дохода за выигрыши, призы, страховые выплаты по договорам и вкладам в банки; 30% — от доходов субъектов налога, не являющихся Ц налоговыми резидентами; 9% — от доходов долевого участия в деятельности Я организаций, полученных в виде дивидендов или в Я виде процентов по облигациям
5	Единый социальный налог	Исчисляется от общей годовой суммы выплат работниками организаций или суммы дохода индивидуальных предпринимателей, адвокатов и сельскохозяйственных товаропроизводителей, приходящихся на одного работника и распределяется в федеральный бюджет, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования РФ. Напри- и мер, при годовой налоговой базе на одного работника Я в 280 тыс. руб. — налоговая ставка равна 26%, из которых 20% перечисляется в федеральный бюджет; 2,9% — в Фонд социального страхования РФ; 1,1— И в Федеральный фонд обязательного медицинского! страхования; 2% — в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
6	Государственная пошлина	Устанавливается однократно в зависимости от субъекта налога и оказываемой услуги: — по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, ставки установлены в размерах от 100 до 20 000 руб., которая может быть снижена на 50% в зависимости от вида услуги; — по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, ставки установлены в размерах от 100 до 100 000 руб., которая может быть понижена на 50% в зависимости от вида услуги; - по делам, рассматриваемым в конституционных судах, ставка установлена в размере от 200 до 4500 руб.; - при совершенствовании нотариальных действий ставки установлены в размерах от 20 до 1 млн руб.; - при государственной регистрации актов гражданского состояния ставки установлены в размере от 50 до 500 руб.; - при совершении действий по приобретению гражданства и выезду (въезду) за пределы РФ ставки установлены в размере от 10 до 3000 руб. и т. д.

7	Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами	Ставки сбора за каждый объект животного мира, в зависимости от вида, установлены в размере от 20 до 15 000 руб. При изъятии молодняка (до 1 года возрастом) диких копытных ставки уменьшаются на 50%. Ставки могут быть равны 0%, если пользование такими объектами осуществляется в целях охраны здоровья населения, регулирования видового состава и т. д. Ставки сбора за каждый объект (тонну) водных биоресурсов установлены с учетом района водного бассейна и вида ресурса в размере от 20 до 35000 руб., а за одно млекопитающее — от 10 до 30000 руб. Ставка может быть равна 0%, если пользование такими водными ресурсами осуществляется в научно-исследовательских целях и т. д. Сумма сбора за пользование объектами животного мира уплачивается непосредственно при получении лицензии, и за пользование объектами водных биоресурсов уплачивается в виде разового 10% взноса при получении разрешения, а остальные 90% — в виде регулярных взносов в течение срока действия лицензии. 20% суммы сборов поступает в федеральный бюджет.
8	Водный налог	Ставка налога за забор 1 тыс. куб. м воды для технологических нужд из поверхностных водных объектов установлена в размере от 246 до 576 руб., из подземных водных объектов — от 300 до 678 руб. в зависимости от бассейна озера, реки и экономического района, морской воды — от 4,32 до 14,88 руб. Ставка налога при использовании акватории рек и морей установлена в размере от 14,04 до 49,8 руб. за 1 кв. км в год с учетом акватории морского бассейна и экономического района. Ставка налога при использовании водных объектов для целей гидроэнергетики установлена в размере от 4,8 до 13,7 руб. за 1 тыс. кВт-ч электроэнергии. Ставка налога при использовании водных объектов для лесосплава установлена в размере от 1183,2 до 1705,2 руб. за 1 тыс. куб. м сплавляемой древесины на каждые 100 км сплава. Вся сумма налога поступает в федеральный бюджет

9	Налог на добычу полезных ископаемых	Ставки налога за добычу полезных ископаемых установлены в размере от 0 до 17,5 от налогооблагаемой базы: 0% — при добыче попутного газа, подземных вод, минеральных вод в лечебных целях и др.; 3,8% — при добыче калийных солей; 4% — при добыче торфа, каменного угля и сланцев; 4,8% — при добыче кондиционных руд черных металлов; 5,5% — при добыче радиоактивных металлов, горно-химического сырья, бокситов и др.; 6% — при добыче неметаллического сырья, битумных пород; 6,5% — при добыче сырья, содержащего драгоценные металлы; 7,5% — при добыче минеральных вод; 8% — при добыче руд цветных и редких металлов, алмазов и др.; 419 руб. за 1 тонну добытой нефти, эта ставка умножается на коэффициенты (ст. 342 НК РФ); 17,5% — при добыче газового конденсата; 147 руб. — за добычу 1 тыс. куб. м газа. От 40% до 100% налога засчитывается в федеральный бюджет
Региональные налоги и сборы
10	Налог на имущество организаций	Устанавливается законом субъекта РФ. Ставка не может превышать 2,2% от среднегодовой стоимости имущества. Налог засчитывается в бюджет субъекта РФ
11	Транспортный налог	Устанавливается НК РФ и законом субъекта РФ в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости и категории средства в расчете на 1 л. с. мощности двигателя, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства и устанавливается в размере от 2 до 200 руб., которые могут быть увеличены или уменьшены, но не более чем в 5 раз. Налог засчитывается в бюджет субъекта РФ
12	Налог на игорный бизнес	Устанавливается законом субъекта РФ в размере: от 25 000 до 125 000 руб. за один игровой стол, кассу тотализатора; от 1500 до 7500 руб. за один игровой автомат. Если ставки налога не установлены законом субъекта РФ, то они исчисляются в минимальном установленном размере. Налог засчитывается в бюджет субъекта РФ
13	Земельный налог	Устанавливается НК РФ и законодательными актами органов местного самоуправления, не может превышать: — 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка, отнесенного к землям сельскохозяйственного назначения, занятым жилищным фондом и инфраструктурой ЖКХ; - 1,5% от кадастровой стоимости земельного участка иного назначения. Налог засчитывается в местный бюджет
14	Налог на имущество физических лиц	Ставка налога установлена с учетом суммарной инвентаризационной стоимости в размере до 2%. Налог засчитывается в местный бюджет

Специальные налоговые режимы
15	Единый сельскохозяйственный налог	Налог исчисляется в размере 6% от суммы денежных доходов сельскохозяйственной продукции и выращенной рыбы, уменьшенной на величину расходов и величину убытков
16	Единый налог на вмененный доход от отдельных видов деятельности	Ставка налога установлена в размере 15% от величины вмененного дохода, получаемого организациями и индивидуальными предпринимателями от предпринимательской деятельности, и засчитывается в Федеральное казначейство
17	Налогообложение при упрощенной системе налогообложения	Ставки налога установлены в размере 6% от суммы денежных доходов или 15% от суммы дохода с учетом ее уменьшения на величину расходов, получаемых организациями и индивидуальными предпринимателями (законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков)
18	Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции	Инвестор уплачивает все виды налогов, предусмотренные НК РФ, в том числе плату за негативное воздействие на окружающую среду и таможенные сборы. Инвестор может освобождаться от некоторых региональных и местных налогов. Ставки налогов установлены НК РФ в размерах, приведенных выше, за исключением: - налоговая ставка при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений составляет 340 руб. за 1 т с учетом коэффициента динамики мировых цен на нефть; при этом она уменьшается на 50% до момента достижения предельного уровня коммерческой добычи нефти и газового конденсата, установленного соглашением; - налоговая ставка при добыче полезных ископаемых установлена с коэффициентом 0,5 относительно ставок, приведенных в пункте 9 табл. по налогу на добычу полезных ископаемых
19	Таможенная пошлина и таможенные сборы	Выведены из НК РФ и устанавливаются Таможенным кодексом РФ

Права и обязанности налоговых органов в укрупненном виде можно изложить следующим образом:

Требовать от налогоплательщиков документы, подтверждающие правильность исчисления и уплаты налогов в установленные сроки.

Проводить налоговые проверки в порядке, определенном
НКРФ.

Производить выемку документов при проведении налоговых проверок у субъектов налога, свидетельствующих о налоговых правонарушениях.

Вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы субъектов налога для дачи пояснений в связи налоговой проверкой и по другим мотивам, установленным законодательством РФ.

Приостанавливать операции по счетам субъектов налога банках и налагать арест на имущество в порядке, предусмотренном НК РФ.

Определять суммы налогов, подлежащие внесению субъектами налогов в бюджет, расчетным путем на основании имеющейся информации.

Требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах (сборах) и взыскивать недоимки и пени по налогам в порядке, установленном НК РФ.

Выполнять иные действия, предусмотренные НК РФ, вплоть до предъявления в суды общей юрисдикции или арбитражные суды исков по вопросам применения налогового законодательства.

Анализ структуры налоговой системы России (см. рис.) и видов налогов (см. табл.) свидетельствует, что, являясь наиболее важным механизмом регулирования экономики, система не в полной мере соответствует условиям рыночных отношений и является неэффективной и неэкономичной. Она является по своей сути не только грабительской, но громоздкой, сложной и запутанной как по исчислению налогов, так и по документированию, составлению отчетности и компьютеризации.

Множество льгот по видам налогов для различных групп] субъектов налога, всевозможных дополнений, поправок и изменений, вносимых законодательными органами и ведомствами, порождает множество актов и инструкций, что не способствует пониманию системы субъектами налога, приводит к усложнению обработки огромных потоков налоговой информации, усложняет процесс сбора и хранения информации, в том числе с применением компьютерной техники, требует увеличения штатного состава налоговых служащих и силовых структур, увеличения расходов на содержание аппарата, закупку и обслуживание аппаратуры, что делает налоговую систему не экономичной. Большое налоговое бремя, возлагаемое на субъектов налога, является основным мотивом ухода субъектов налога от уплаты налогов и сборов.

Концентрация основных сумм налоговых платежей в федеральном бюджете и внебюджетных фондах не заинтересовывает территориальные образования регионов в их экономическом развитии (развитии инфраструктуры регионов), не стимулирует процесс изъятия доходов у субъектов налога в пользу бюджета региона. Более того, само законодательство не способствует этому в той его части, что множество субъектов налога как производителей товаров уплачивают налоги не по месту осуществления деятельности, а по месту регистрации юридических лиц.

Для того чтобы налоговая система функционировала эффективно в условиях рыночных отношений и стимулировала товаропроизводителя и труд работника, необходимо выполнить два условия:

снизить налоговое бремя за счет уменьшения числа налогов и их ставок;

сделать налоговую систему понятной, прозрачной, простой, доступной для субъекта налога, экономичной и простой в исчислении налогов с оптимально-минимальным штатом налоговых служащих.

Федеральный центр, субъект РФ и орган местного управления не должны занимать вопросы, как и на какие нужды субъект налога расходует свои доходы. Это должно быть исключительным правом субъекта налога. В этом случае товаропроизводитель будет заинтересован в расширении личного производства, увеличении товаров, накоплении капитала, повышении выплат работникам труда, и у самого субъекта налога уменьшится или отпадет тяга к развитию теневого сектора экономики и уходу от уплаты налогов.

Федеральный центр, субъекты Федерации и органы местного управления должны в большей степени интересовать общие доходы производителя, своевременность и полнота исчисления налога субъектом в бюджет и социальная защищенность работников труда.

Налоговая система будет работать эффективно, если она будет построена по принципу доходности субъекта налога и административно-территориальному принципу уплаты налогов. Это означает, что все субъекты налога, зарегистрированные или осуществляющие хозяйственную деятельность в данном терри-1ториальном образовании, уплачивают налоги в бюджет (фонд)! данного образования, из которого только часть средств, установленная законом, зачисляется непосредственно в бюджет (фонд)! данного образования, а другая часть средств перечисляется в бюджет (фонд) вышестоящего территориального образования! и так далее до федерального бюджета. Данная схема формирования бюджетов территориальных образований позволит! упростить процессы, протекающие в налоговой системе, и даст возможность территориальным образованиям объективно формировать свои бюджеты, своевременно производить выплаты организациям и гражданам, а оставшуюся в их распоряжении часть средств направлять на развитие инфраструктуры своего региона.

Анализ системы налогообложения России и зарубежных стран позволяет выявить ряд направлений совершенствования налоговой системы и разрешения проблемы в налоговой сфере, основными из которых являются следующие:

создание экономичной и эффективной налоговой системы с упрощенной законодательной базой, охватывающей всех субъектов налога, которые несут налоговое бремя на издержки и содержание аппарата, налоговых служащих, на организацию сбора, обработку и хранение налоговой информации и установление контроля за поступлением Налогов. Особое значение это имеет в переходный период к рыночной экономике;

создание налоговой системы с учетом конкретно складывающихся условий и адекватной внешнеполитическим и внутренним изменениям обстановки. Регуляторами налоговой системы могут выступать:

• своевременная отмена или ввод в действие новых платежей (налогов, сборов);

своевременное изменение налоговой базы и налоговых ставок в сторону уменьшения или увеличения;

изменение соотношения различных видов налогов или их замена на группу или единый вид налога на доход, который обеспечит необходимую долю средств бюджета, используемого для решения задач, стоящих перед органом власти;

своевременное введение пропорциональных, прогрессивных, дифференцированных или регрессивных принципов налогообложения субъектов налога;

совершенствование (упрощение) налогового законодательства, в том числе регулирующего использование природных ресурсов;

создание единого централизованного налогового органа, отвечающего за изъятие налогов и установление контроля за исчислением, уплатой и поступлением налогов в соответствующий бюджет территориального образования.

Обозначенные выше направления совершенствования налоговой системы ни в коей мере не разрешают противоречий в налогообложении, но они в определенной мере, в зависимости от используемых механизмов и примененных в налоговой системе принципов, могут значительно уменьшить противоречия и получить оптимальную, экономичную и достаточно эффективную налоговую систему, удовлетворяющую многим требованиям, предъявляемым к современным системам налогообложения

2. Налоговые платежи за пользование природными ресурсами.

2.1 Платежи за пользование недрами

Правовые и экономические основы, регламентирующие охрану недр и их комплексное использование, установлены Законом РФ «О недрах» от 21 февраля 1992 г. С введением Налогового кодекса РФ сохраняется положение, что природопользование регулируется государством путем введения платежей за пользование недрами и воспроизводство недр.

Система платежей включает:

1) сбор за участие в конкурсе и выдачу лицензии. Размер сбора определяется с учетом стоимости подготовки проведения конкурса, с подведением итогов и оформлением лицензии;

2) плату за получение права на пользование недрами;

3) плату за пользование недрами, включающую затраты поиска и разведку месторождений, их добычу и пользование недрами;

4) отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы также относятся к системе платежей за пользование недрами;

5) платежи за право на поиски месторождений полезных ископаемых, их разведку и разработку, а также платежи за право строительства и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых и др.

Определение размера платежей ведется с учетом условий геологии, гидрологии, экономико-географических особенностей, размера участка, глубины залегания, вида полезных ископаемых, климатических условий, уровня обжитости местности, инженерных коммуникаций и транспорта, а также степени риска. Платежи могут быть как разовыми, так и регулярными взносами.

Платежи за право пользования природными ресурсами взимаются со всех пользователей недр, исключая следующие категории пользователей:

1) собственников, владельцев земельных участков, осуществляющих в установленном порядке добычу общераспространенных полезных ископаемых на принадлежащем им или арендуемых земельных участках для своих нужд;

2) пользователей недр, ведущих работы научно-изыскательского характера без нарушения целостности недр, а также получивших участки для образования особо охраняемых геологических объектов.

Плата за пользование недрами осуществляется в форме денежных платежей, части объема добытого сырья или иной производимой продукции, выполнения работ или предоставления услуг, зачета сумм предстоящих платежей в бюджет, в качестве долевого вклада в уставный фонд создаваемой организации.

Форма внесения платы, размеры и условия платежей по каждому объекту лицензирования устанавливаются в лицензии.

2.2 Налог на добычу полезных ископаемых

Налогоплательщики. Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объект налогообложения. Представляет собой полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации либо за ее пределами, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая государственному стандарту Российской Федерации, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого стандарту (техническим условиям) организации (предприятия).

Налоговая ставка. НК РФ устанавливает различные налоговые ставки в зависимости от вида полезного ископаемого. Так, налогообложение производится по ставке 3,8 % при добыче калийных солей; 4,0 % – торфа, угля каменного и бурого, антрацита и горючих сланцев, апатитовых и фосфоритовых руд; 4,8 % – руд черных металлов; 5,5 % – сырья радиоактивных металлов, соли природной и чистого хлористого натрия, подземных промышленных и термальных вод, бокситов; 6,0 % – горнорудного неметаллического сырья; 6,5 % – концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота); 7,5 % – минеральных вод; 8,0 % – руд цветных и редких металлов, природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней; 16,5 % – углеводородного сырья.

Порядок исчисления и уплаты. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы по итогам каждого налогового периода по каждому виду добытого полезного ископаемого. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

2.3 Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов

Плательщики сборов – организации и физические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.

Информация о работе Налоги и налоговая система