Налоги и налогообложение:""Упрощенная система налогообложения"

Упрощенная система налогообложения: отчетность за 2003 год

Что и когда нужно сдавать?

Если  применяется упрощенная система  налогообложения, то сдается необходимая  отчетность по налогам и иным обязательным платежам:

· Декларация по единому налогу, уплачиваемому  в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по форме, установленной приказом МНС России. Организации должны сдать ее не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ);

Если  налогоплательщиком производились  выплаты физическим лицам, то сдаются:

· Декларация по страховым взносам  на обязательное пенсионное страхование  для лиц, производящих выплаты физическим лицам, по форме, установленной приказом МНС России (не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 6 ст. 24 Федерального закона № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании));

· Индивидуальные сведения о страховом  стаже и начисленных страховых  взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованных лиц (не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного  пенсионного страхования"));

· Сведения о доходах физических лиц  и суммах начисленных и удержанных налогов (не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим (п. 2 ст. 230 НК РФ)).

Кроме того, в отдельных случаях может  понадобиться сдать и другие декларации:

· Декларацию по налогу на добавленную  стоимость, если вы являлись налоговым  агентом по НДС (например, при аренде у органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества), а также в случае, если вы по какой-либо причине выставляли своим покупателям  счета-фактуры, включающие НДС;

· Декларацию по налогу с продаж, если данный налог введен в вашем регионе, и вы являлись налоговым агентом (например, реализовывали комиссионные товары, облагаемые налогом с продаж, физическим лицам за наличный расчет);

· Налоговый расчет (информацию) о  суммах выплаченных иностранным  организациям доходов и удержанных налогов, если были факты выплат доходов  иностранным организациям, не осуществляющим деятельность через постоянное представительство  в РФ, перечисленным в пункте 1 статьи 309 НК РФ (не позднее 28 марта года, следующего за истекшим (п. 4 ст. 289 НК РФ));

· Декларацию по налогу на рекламу, если местным законодательством предусмотрен такой налог;

· Декларации по некоторым другим налогам  и сборам (ведь применение упрощенной системы налогообложения предусматривает  освобождение от уплаты только тех  налогов, которые прямо указаны  в пункте 2 статьи 346.11 НК РФ).

Можно также отметить, что налогоплательщикам, которые в течение года вели Книгу  учета доходов и расходов в  электронной форме, нужно вывести  ее на бумажные носители (распечатать), прошить и отнести в налоговую  инспекцию для заверки подписью должностного лица налогового органа и печатью (п. 1.5 Порядка отражения  хозяйственных операций в Книге  учета доходов и расходов организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему  налогообложения, утвержденного приказом МНС России № БГ-3-22/606).

Бухгалтерскую отчетность организациям, применяющим  упрощенную систему налогообложения, сдавать не нужно, так как в  соответствии с пунктом 3 статьи 4 Федерального закона № 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете" они освобождаются от обязанности  ведения бухгалтерского учета, кроме  учета основных средств и нематериальных активов. Однако про органы госстатистики забывать все же не следует - в соответствии со статьей 13.19 КоАП РФ нарушение должностным лицом, ответственным за представление статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений, порядка ее представления, а равно представление недостоверной статистической информации влечет наложение административного штрафа в размере от 30 до 50 МРОТ), есть от 3 до 5 тысяч рублей).

Кто сможет воспользоваться "упрощенкой"?

Главным критерием возможности перехода на упрощенную систему налогообложения, который устанавливался законом  № 222-ФЗ, было отношение налогоплательщика  к субъектам малого предпринимательства. Пунктом 1 ст. 2 закона устанавливалось, что действие упрощенной системы  налогообложения, учета и отчетности распространяется на индивидуальных предпринимателей и организации с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам  гражданско-правового характера) до 15 человек, независимо от вида осуществляемой ими деятельности. Предельная численность  работающих для организаций включала численность работающих в их филиалах и подразделениях.

Статьей 346 (12) НК РФ устанавливается, что организация  имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором  организация подает заявление о  переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 249 НК РФ, не превысил 11 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж).

При этом НК РФ вводит определенные ограничения  возможностей организаций и индивидуальных предпринимателей по переходу на упрощенную систему налогообложения. Согласно п. 3 ст. 346(12) НК РФ, не вправе применять  упрощенную систему налогообложения:

1. организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 
   2)банки; 
   3)страховщики; 
   4)негосударственные пенсионные фонды; 
   5)инвестиционные фонды; 
   6)профессиональные участники рынка ценных бумаг; 
   7)ломбарды; 
   8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; 
   9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; 
   10) нотариусы, занимающиеся частной практикой; 
   11) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; 
   12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26(3) настоящего Кодекса; 
   13) организации индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26(1) настоящего Кодекса; 
   14) организации, в которых для непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации. Уставный капитал, которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. Если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов; 
   15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, установленном Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, превышает 100 человек; 
   16) организации, у которых стоимость амортизируемого имущества, находящегося в их собственности, превышает 100 млн. рублей.

 

Как "упрощенка" соотносится с бухгалтерским учетом?

Это очень важный вопрос, претерпевший существенные изменения по сравнению  с законом № 222-ФЗ.

Напомним, что в соответствии с пунктом 4 ст. 1 упомянутого закона, организациям, применяющим упрощенную систему, предоставлялось  право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения  книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе  без применения способа двойной  записи, плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим  положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности. При этом упрощенная форма первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов устанавливалось Минфином России и являлась единой на всей территории Российской Федерации. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохранялся только действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности.

На  практике это означало, что организации, работающие "по упрощенке", не вели бухгалтерского учета способом двойной записи и не составляли бухгалтерской отчетности.

Теперь  ситуация меняется. Предписания, подобного  содержавшемуся в рассмотренном пункте 4 закона № 222-ФЗ, глава 26 (2) НК РФ не содержит. То есть прямого разрешения не вести бухгалтерский учет в ней нет. Более того, определяя правила исчисления доходов и расходов для целей расчета базы обложения единым налогом, гл. 26 (2) НК РФ говорит не просто об "учете", не о "бухгалтерском учете", а именно о "налоговом учете", то есть системе данных, независимой от учета бухгалтерского.

Статьей 346 (24) НК РФ устанавливается, что налогоплательщики  обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой  базы и суммы налога, на основании  книги учета доходов и расходов. Форма книги учета доходов  и расходов и порядок отражения  в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными  предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, утверждаются МНС России по согласованию с Минфином России.

Таким образом, переход на упрощенную систему  налогообложения теперь, в соответствии с гл. 26 (2) НК РФ, не будет означать для организаций перехода на упрощенную систему бухгалтерского учета.

Данное  положение подчеркивается в статье 346 (16) НК РФ, которая к расходам, уменьшающим  доходы налогоплательщика, перешедшего  на упрощенную систему налогообложения, для целей исчисления налогооблагаемой базы включает расходы на аудиторские  услуги (п.п. 15) и расходы на публикацию бухгалтерской отчетности (п.п. 16).

Заканчивая  данный обзор, хочется отметить, что  глава 26 (2) НК РФ представляет собой  редкий случай, когда новации в  налоговом законодательстве вызывают положительные эмоции и внушают  надежду.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

Вопрос  о налогообложении малого бизнеса  приобрел особую актуальность в переходной экономике России. Наличие малоэффективных  производств, снижение занятости, социальные и, как следствие, политические проблемы делают жизненно необходимым создание условий для деятельности в независимых  от государства и крупного капитала сферах самостоятельной и инициативной, но не имеющей стартового капитала, части населения страны. Эта задача в сложившейся ситуации является не менее важной, чем извлечение дополнительных доходов бюджета. Создание простого и ясного налогового режима, сопровождающегося снижением издержек по ведению учета и предоставлению отчетности, а также налогового бремени, позволило бы разрешить ряд проблем, стоящих в настоящее перед  российским обществом. В то же время, предоставление возможности использовать особый режим для малого бизнеса  следует рассматривать как льготу, которая не должна быть использована крупными предприятиями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  литературы.

1. БУХ_1С - Интернет- ресурс для бухгалтера.

2. ИНТЕРНЕТ-admin.smolensk.ru (admin.smolensk.ru/nalog/IST)